淺析全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的應(yīng)用

摘 要：建筑企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在企業(yè)管理趨于精細(xì)化的當(dāng)下，實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于建筑企業(yè)具有重要的意義。文章對(duì)全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行研究，分析認(rèn)為，全面預(yù)算管理有利于控制企業(yè)成本、優(yōu)化資源配置、有助于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但是從全面預(yù)算管理目前在建筑企業(yè)的應(yīng)用情況來(lái)看，在編制、執(zhí)行、考評(píng)等環(huán)節(jié)上尚存在著各種問(wèn)題。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施，科學(xué)編制預(yù)算，加強(qiáng)信息化建設(shè)和執(zhí)行過(guò)程管理，完善考評(píng)體系，從而發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;建筑企業(yè);應(yīng)用策略

一、 引言

隨著近些年城市化進(jìn)程的加速，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的推進(jìn)，我國(guó)建筑行業(yè)的規(guī)模快速擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇。全面預(yù)算管理是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不可缺失的一環(huán)，指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)算，細(xì)化管理目標(biāo)，并在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督反饋，采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)整措施以指導(dǎo)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。文章針對(duì)建筑企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的意義、目前普遍存在的問(wèn)題以及可行的解決對(duì)策，展開(kāi)分析和討論。

二、 全面預(yù)算管理對(duì)于建筑企業(yè)的意義

（一）有利于進(jìn)行成本控制

資金是企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，由于工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、耗資巨大，建筑行業(yè)普遍存在著資金回收期長(zhǎng)，流動(dòng)性較差的問(wèn)題。做好全面預(yù)算管理，可以明確企業(yè)成本管理目標(biāo)，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化劃分，提高施工效益;同時(shí)，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)確定合理的融資投資方式，規(guī)避不良資金應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。

（二）有利于優(yōu)化資源配置

由于建筑企業(yè)項(xiàng)目較分散，集中管理存在難度，而全面預(yù)算管理能夠涵蓋各個(gè)項(xiàng)目和部門(mén)，建立起一個(gè)完善的溝通反饋機(jī)制，提升管理效率。建筑企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，借助該溝通反饋機(jī)制，能夠綜合考慮資金狀況，業(yè)務(wù)情況，以及實(shí)際施工進(jìn)度、自然環(huán)境等因素，從而對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，保證重點(diǎn)項(xiàng)目的順利開(kāi)展，提高活動(dòng)的開(kāi)展效率和資源的使用效率，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有助于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成

全面預(yù)算管理貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，在執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)對(duì)實(shí)際情況與制訂的預(yù)算之間的差異進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際項(xiàng)目的進(jìn)度和市場(chǎng)情況，能夠更加敏感地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)進(jìn)行處理，保障企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理將建筑企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，確定階段性的目標(biāo)，并以責(zé)權(quán)利為基礎(chǔ)進(jìn)行細(xì)化，確定每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位的目標(biāo)，進(jìn)行明確分工的同時(shí)，能夠激發(fā)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行通力合作的積極性。

三、 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

由于建筑企業(yè)項(xiàng)目龐雜，涉及流程較多，在實(shí)際運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)，還存在著一些問(wèn)題，企業(yè)管理者需要加深對(duì)尚存問(wèn)題的認(rèn)知和分析，才能加以完善。

（一）預(yù)算編制不合理

首先，部分建筑企業(yè)管理者對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不足，導(dǎo)致在實(shí)際的預(yù)算編制過(guò)程中設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)于激進(jìn)，不貼合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，難以起到有效地指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)的作用。其次，各部門(mén)在制訂預(yù)算時(shí)，缺乏溝通交流，存在提交的數(shù)據(jù)口徑不一致、缺乏全局性的考慮的情況，會(huì)導(dǎo)致部分指標(biāo)的預(yù)算編制中主觀性太強(qiáng)，不具有參考價(jià)值。再次，部分企業(yè)將預(yù)算僅僅視作財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而財(cái)務(wù)部門(mén)在編制時(shí)，側(cè)重于確定財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠全面，在執(zhí)行過(guò)程中遇到新的情況時(shí)，不能有效應(yīng)對(duì)。最后，部分企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，將重點(diǎn)放在成本管理、工程進(jìn)度上面，忽視了對(duì)于現(xiàn)金流的把控，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能高質(zhì)量完成。

（二）缺乏重視，預(yù)算執(zhí)行不到位

部分建筑企業(yè)尚未設(shè)置專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部缺乏高效的信息化平臺(tái)，于是業(yè)務(wù)部門(mén)各自獨(dú)立開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，缺乏溝通協(xié)調(diào)，難以實(shí)現(xiàn)資源、信息的實(shí)時(shí)共享，管理效率較低，甚至有的企業(yè)將全面預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，沒(méi)有動(dòng)員其他部門(mén)參與其中，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程流于形式，不能切合企業(yè)實(shí)際，落到實(shí)處。同時(shí)，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于全面預(yù)算管理的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，員工在執(zhí)行預(yù)算時(shí)責(zé)任劃分不明確，遇到問(wèn)題易產(chǎn)生相互推脫的情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程產(chǎn)生的偏差不能及時(shí)得到分析結(jié)果。此外，一些企業(yè)缺乏高效的數(shù)據(jù)分析軟件支持，對(duì)于實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)的差異，具備的分析和控制能力較為薄弱，從而難以采取相應(yīng)調(diào)整措施保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。

（三）與全面預(yù)算管理相結(jié)合的考核體系不完善

部分建筑企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，考核指標(biāo)設(shè)置過(guò)于單一，缺乏合理的考核體系，例如：對(duì)于工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，未能在年度考核時(shí)根據(jù)其實(shí)際進(jìn)度加以調(diào)整，進(jìn)行評(píng)估等，同時(shí)激勵(lì)和懲處措施不夠完善，在落實(shí)過(guò)程中也不夠到位，進(jìn)而削弱了全面預(yù)算管理在企業(yè)中的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，使得其約束力下降。

四、 全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)的應(yīng)用策略

（一）科學(xué)設(shè)定目標(biāo)并編制預(yù)算方案

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，在董事會(huì)明確企業(yè)本年度總體的戰(zhàn)略目標(biāo)之后，以此為基礎(chǔ)開(kāi)展工作;設(shè)置預(yù)算管理辦公室，組織各部門(mén)編制預(yù)算，匯總預(yù)算編制，負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督;由人事部對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，并與員工績(jī)效相結(jié)合;同時(shí)，各個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)有預(yù)算工作小組，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的協(xié)調(diào)之下，開(kāi)展全面預(yù)算管理的草案制訂工作，將該項(xiàng)目的資金預(yù)算進(jìn)行分解，確定年度、季度資金預(yù)算和月度滾動(dòng)預(yù)算，合理設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo);財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好資金的調(diào)配工作，根據(jù)各部門(mén)以及各項(xiàng)目制訂的預(yù)算，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和合理分配，為總體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。

在預(yù)算編制的過(guò)程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人需要強(qiáng)化對(duì)于影響因素的把控，開(kāi)展對(duì)于該階段建筑市場(chǎng)需求的調(diào)研，同時(shí)關(guān)注工程材料市場(chǎng)、大型設(shè)備租賃市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)等的價(jià)格變化趨勢(shì)，從而進(jìn)行合理的成本估計(jì)。同時(shí)對(duì)于一些會(huì)影響施工進(jìn)度和成本的不確定因素，比如自然環(huán)境的變化、意外事故的發(fā)生，也應(yīng)當(dāng)加以考慮，在預(yù)算編制時(shí)留有合理空間。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息化技術(shù)，搭建適用的信息化平臺(tái)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，全面統(tǒng)計(jì)資金流情況，包括分包工程款項(xiàng)、施工過(guò)程中的材料費(fèi)用、制造費(fèi)用等。企業(yè)還可以抽取各項(xiàng)目業(yè)務(wù)骨干組成對(duì)接小組，進(jìn)行充分溝通，確保收集的關(guān)鍵指標(biāo)的準(zhǔn)確性以及進(jìn)一步掌握項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營(yíng)進(jìn)展。通過(guò)信息化平臺(tái)及對(duì)接小組的回報(bào)，匯總數(shù)據(jù)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)，利用數(shù)據(jù)處理軟件進(jìn)行進(jìn)一步的分析，從數(shù)據(jù)分析中及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理力度，提升內(nèi)部治理水平。

（三）完善考評(píng)體系

合理的考評(píng)體系能夠激發(fā)員工的積極性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目、部門(mén)的實(shí)際工作情況，細(xì)化、量化考核指標(biāo)，以周、月、季度為周期進(jìn)行考核，年底進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)員工表現(xiàn)進(jìn)行量化評(píng)分，將預(yù)算指標(biāo)的完成情況與員工績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，評(píng)選出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的表現(xiàn)突出的優(yōu)秀代表，給予員工相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，在企業(yè)內(nèi)形成示范效應(yīng)，激勵(lì)員工重視全面預(yù)算管理活動(dòng)。

五、 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)下，建筑企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，意識(shí)到全面、全方位、全過(guò)程的預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理過(guò)程的重要組成部分，并系統(tǒng)學(xué)習(xí)預(yù)算制訂方法，針對(duì)目前應(yīng)用過(guò)程中尚存的問(wèn)題進(jìn)行改善，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的控制和各部門(mén)之間的配合，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的把控、經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，從而促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：謝玉國(guó)，安徽水利開(kāi)發(fā)有限公司。