探討施工企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃

陳發(fā)松

摘 要：在建筑行業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中，和稅務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)也在不斷增多，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益凸顯。施工企業(yè)作為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支撐企業(yè)，受到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的廣泛關(guān)注。隨著我國(guó)稅務(wù)繳納項(xiàng)目的變化，施工企業(yè)關(guān)于稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)峻。因此，對(duì)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行研究，具有良好的現(xiàn)實(shí)意義，能夠在很大程度上避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭遇稅務(wù)壓力和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展提供思路和方向。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);稅務(wù)管理;籌劃

依法納稅是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所承擔(dān)的義務(wù)，而稅務(wù)籌劃是每個(gè)企業(yè)合理且合法減少應(yīng)納稅額的重要手段。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃也是企業(yè)合理減低稅務(wù)成本的重要舉措。加強(qiáng)施工企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

稅務(wù)籌劃一般也被稱為稅收籌劃，主要是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇對(duì)自己發(fā)展有利的稅收優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃，以減少稅款的支付，促進(jìn)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅是一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但納稅將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收益下降。在利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下，如何合理地減少企業(yè)的成本成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要關(guān)注熱點(diǎn)之一。稅收籌劃在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)做出安排，最終降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)涉稅負(fù)擔(dān)。另外，為達(dá)到預(yù)期籌劃效果，稅收籌劃從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始前便進(jìn)行規(guī)劃，提早對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行梳理和管控，同時(shí)提高了企業(yè)處理業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、合法性以及可控性，進(jìn)而提高企業(yè)管理效益。

2 施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)

2.1 稅務(wù)成本的降低

稅務(wù)籌劃管理是通過(guò)事前籌劃、合理安排以及科學(xué)設(shè)計(jì)等手段，盡可能降低稅務(wù)成本的一種合法經(jīng)濟(jì)行為，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理不僅可以有效降低企業(yè)稅負(fù)水平，還能夠減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，為施工企業(yè)創(chuàng)造出更多的發(fā)展空間。在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，施工企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)需求，充分發(fā)掘并利用稅收政策空間的相對(duì)彈性，科學(xué)合理的統(tǒng)籌安排稅務(wù)籌劃管理工作，以此來(lái)降低企業(yè)的稅費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)獲得更多的收益。

2.2 涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制

施工企業(yè)稅務(wù)籌劃要在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和部署，但常常由于稅務(wù)籌劃人員自身能力受限或是對(duì)稅收政策理解不夠，再加上環(huán)境變量的增加，使得稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)很多不確定的因素，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。對(duì)此，施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)籌劃人員要具備專業(yè)的籌劃能力和完備的知識(shí)理論體系，提高對(duì)國(guó)家稅收政策的理解和應(yīng)用，同時(shí)優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理方案，力爭(zhēng)使施工企業(yè)的各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)做到未雨綢繆，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不受損失。

2.3 財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

施工企業(yè)在完全履行國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定的同時(shí)，要設(shè)計(jì)符合自身需要的稅務(wù)籌劃具體方案，實(shí)現(xiàn)繳納稅款的適當(dāng)減免和延期，提升稅務(wù)籌劃管理的綜合質(zhì)量水平。此外，施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理不僅要對(duì)稅務(wù)成本的降低做出合理安排，還要統(tǒng)籌兼顧考慮資金的時(shí)間價(jià)值，在尋求稅務(wù)成本最低的同時(shí)規(guī)避不必要的資金占用，使稅務(wù)成本和資金占用兩者達(dá)到最優(yōu)的平衡點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)資金的合理利用和分配，充分發(fā)揮資金的價(jià)值，提高資金的利用率，使企業(yè)具有更多的流動(dòng)資金。

3 施工企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃

3.1 完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

施工企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要結(jié)合自身發(fā)展情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本要求，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體可以通過(guò)更新理念、開展培訓(xùn)教育等方式完成。對(duì)于理念的更新，需要施工企業(yè)結(jié)合時(shí)代發(fā)展，更新風(fēng)險(xiǎn)控制理念，學(xué)習(xí)最新的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和理論要求，對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行完善，保證其效用能夠發(fā)揮出來(lái)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)，提升控制能力。對(duì)于培訓(xùn)教育的開展，需要施工企業(yè)提高重視，利用教育活動(dòng)、責(zé)任制度的落實(shí)等，提升內(nèi)部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，進(jìn)而促使其能夠積極主動(dòng)的參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，切實(shí)保障企業(yè)的利益。

3.2 完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題影響施工企業(yè)的正常發(fā)展，需要企業(yè)在實(shí)踐過(guò)程中，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，確保其能夠有效落實(shí)。具體可以通過(guò)設(shè)置專業(yè)機(jī)構(gòu)和完善體系等方式完成。對(duì)于專業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，需要施工企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置專門對(duì)稅務(wù)進(jìn)行管理的機(jī)構(gòu)，并配置專業(yè)的稅務(wù)人員和管理人員開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，關(guān)注技術(shù)選取指標(biāo)、計(jì)算參數(shù)等，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程，數(shù)據(jù)收集、整理、指標(biāo)選擇、參數(shù)設(shè)置、模型構(gòu)建、算法實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)處理、驗(yàn)收整理等，提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。對(duì)于體系的完善，需要施工企業(yè)合理利用風(fēng)險(xiǎn)控制理論，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警觀念，進(jìn)而在實(shí)踐中不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有效落實(shí)。

3.3 加強(qiáng)監(jiān)督審批力度， 減少合同漏洞

對(duì)于各項(xiàng)合同的簽訂審批，施工企業(yè)首先要嚴(yán)格劃分合同部的權(quán)責(zé)，在崗位間形成相互制約，并以“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”為原則，加強(qiáng)審批人員對(duì)合同審查的責(zé)任心，減少或規(guī)避合同漏洞問(wèn)題。其次，企業(yè)還要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)來(lái)作為最后一道防線，監(jiān)督整個(gè)流程的運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保其順利進(jìn)行。

3.4 加強(qiáng)票據(jù)管理， 合理利用稅收政策

票據(jù)是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的唯一憑證，加強(qiáng)票據(jù)管理是保障稅籌方案可以最終落實(shí)的重要前提。企業(yè)在票據(jù)的保管上可以參照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等政策，合理制定票據(jù)管理制度。施工企業(yè)也可以針對(duì)不同的涉稅項(xiàng)目設(shè)定追蹤級(jí)別，定期核查稅籌方案落實(shí)情況，尤其是那些可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目。另外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的應(yīng)用，比如企業(yè)可以將員工部分工資薪金通過(guò)非現(xiàn)金的福利形式發(fā)放出來(lái)，按照稅法改革規(guī)定，這部分金額不會(huì)被視為收入，因此也就沒(méi)有稅收。同時(shí)還可以通過(guò)增加福利項(xiàng)目的方式，比如免費(fèi)交通、免費(fèi)餐點(diǎn)等，或者提高五險(xiǎn)一金的繳納標(biāo)準(zhǔn)，拿公積金舉例，每個(gè)月的住房公積金提高后，實(shí)際收入并未受影響（ 公積金可以取出來(lái)），這樣不但能減低員工稅負(fù)，同時(shí)也減少了企業(yè)的應(yīng)納稅額，幫助企業(yè)節(jié)稅。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理時(shí)，要遵循調(diào)整優(yōu)化組織架構(gòu)、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造、利用稅收優(yōu)惠政策、規(guī)范財(cái)稅核算體系的思路，才能有效提高稅務(wù)籌劃的合理性和可行性，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃管理的效果。稅務(wù)籌劃管理涉及施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，只有針對(duì)性的制定可行性的應(yīng)對(duì)策略，才能緩解企業(yè)的稅負(fù)壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而推動(dòng)施工企業(yè)安全穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和規(guī)范化發(fā)展。

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