現行稅法體系下個人所得稅納稅籌劃探討

鄭小龍

廣東商達（惠州）律師事務所，廣東 惠州 516001

隨著社會不斷的發展與進步，市場體制快速發生變化，國民經濟也步入了高速發展階段，各項法律制度逐漸趨于完善，特別是個人所得稅法律與政策的出臺，促使個人所得稅法律制度建設的步伐逐漸加快。個人所得稅也極大地維護和保障了公民的權益。根據近期國家的新規定，個人所得稅納稅參考包括納稅人的實際收入，還考慮了納稅人的身體健康狀況、是否贍養老人和撫養子女等多方面因素，這種安排有利于緩解納稅人的經濟壓力。納稅制度納入了人文關懷，在這樣的環境下，加強個人所得稅的管理與籌劃工作有著重要的意義，可為合法納稅人合法規劃納稅，也有助于進一步完善我國納稅制度。

一、個人所得稅納稅籌劃簡述

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅法主要指的是對稅務部門和自然繳納人之間的個稅征收與管理進行約束和規范的法律。個人所得稅納稅人不僅包括居民納稅人，也包括非居民納稅人。個人所得稅納稅籌劃通常指的是在符合相關法律、法規的前提下，居民納稅人或非居民納稅人在生產、勞動、交易或進行其他經濟行為的過程中會產生一定的經濟收入或經濟來源，因此需要對相關涉及到納稅的環節進行提前預測和籌劃，在獲取相關優惠政策的同時，使得個人所得稅籌劃也更加的規范化與合理化，從而緩解個人稅務存在的壓力，提升社會經濟效益。

二、個人所得稅納稅籌劃的重要性

（一）符合當前時代發展需求

社會經濟在快速發展的同時，市場經濟環境也在快速發生變化，各項經濟宏觀調控戰略方針不斷優化改革，針對當前我國納稅人的實際情況，完善相應的稅法政策，并進一步實施，促進所得稅納稅籌劃與社會經濟發展以及稅法、稅收政策相符合，這是符合當前時代發展的要求的。

（二）優化、減輕個人稅務壓力

具體到納稅實施上，比如個人所得稅當中的個人經營所得，其規定可以扣除相關的成本或費用后再進行繳稅，利潤的實際合理支出，主要包括費用、成本、稅務以及損失等方面，這些都是可以在核算所繳納稅額前抵扣。稅法當中還涉及到相關計稅標準。對于納稅人而言，綜合以上因素，熟悉稅務法律與政策，并合法利用各種優惠進行稅務籌劃，能在一定程度上能夠極大緩解納稅人的納稅壓力，合法實現個人經濟效益，促進個人產業健康穩定發展。

（三）提高企業的整體發展水平

企業股東、管理人員、工作人員等是企業的主要人員，這些人也是個人所得稅納稅的主要對象，合法、合理為該部分人員進行稅務籌劃，將有利于該人員的積極性，能夠讓他們發揮主觀能動性。在納稅籌劃過程中，企業的管理人員、財務人員針對實際情況，針對企業內部結構與職工的實際分配狀況，進行稅務籌劃，針對管理人員和企業員工的薪資狀況，完善其內部交流工作流程，不斷強化個人所得稅籌劃，從而增加企業的凝聚力，為企業健康穩定的發展提供保障。

三、個人所得稅納稅籌劃的具體策略

（一）樹立正確的納稅籌劃意識

納稅人在進行生產、勞動、交易或進行其他經濟行為過程中，在保障其自身合法權益的基礎上，要充分認識到并不能為了少繳納稅收而采取各類措施，不能為了少交而少交，而不去合法、合理地籌劃。太注重避稅環節，也會對整體經濟效益產生一定的影響，個人整體經濟效益也會逐漸降低，甚至還有法律風險。因此，正確的納稅籌劃意識應當是建立在合法的基礎之上，所有的稅務籌劃均應符合我國稅法與稅收政策的規定與要求，而不能違反。當然也要意識到，國家鼓勵合法、合理的稅務籌劃，因為，在合法、合理的前提下盡量減少、優化個人所得稅稅務，以使得個人與國家的權益和諧共存，這也是值得提倡的。

（二）熟悉稅法規定，明確稅率極點

比如，我們現在知道，居民個人所得稅（個人所得）征收以年度收入額扣除六萬元和專項扣除、專項附加扣除、依法確定扣除之后的余額，為應繳納所得額，怎么合法、合理利用這些規定，應熟悉當中的相關概念并給予合法、合理利用。又比如，企業在為員工代繳納個人所得稅的時候，應當明確年終獎，合理利用年終獎金的稅法安排，這當中會涉及到月平均數、稅率標準等因素，還有一個稅率極點的問題，臨界點的合理合法利用，便需要籌劃與設計。

（三）改善納稅籌劃具體方法

納稅籌劃的方法方式有很多，在合法的前提下可以充分利用。比如，我們知道，對企業員工的年度工資薪金的籌劃，對總收入當中增加收益部分可以考慮作為年終獎發放；而年終獎的籌劃又涉及到很多問題，需要看適用哪一種才能最好地減少稅務，通過低稅率的方式實現減少稅務的目的，從而有效緩解個人稅負。在給個人進行稅務籌劃時，應當以稅務要求為基礎，以保障個人的利益為目標，同時采用各種合法方式，合法籌劃。

（四）充分利用國家和地方相關優惠政策

國家相關部門頒布與實施個人所得稅的主要目的是促進社會健康穩定發展，從而最大程度上滿足社會發展的需求，同時，也是為了優化稅務結構，為減輕納稅人的負擔提供了相應的空間。這里面，會涉及到很多個人所得稅納稅的優惠政策，比如只要是獨生子女的家庭，在出具相關有效證明的情況下，便可以享受相應的納稅優惠或相應抵扣。此外，我國不同區域之間的優惠政策也存在一定的不同，因此，在籌劃納稅工作過程中，一定要全面掌握和了解不同稅收優惠政策和執行狀況，盡可能針對不同地區的所得稅來源實際情況，執行稅收工作，從而逐漸達到合理減稅的目的。

（五）合法籌劃

納稅人繳納個人所得稅主要是以國家相關法律和規定為基礎的，且不許進行私自改變，所以，在實際納稅籌劃工作開展過程中，一定要盡可能避免所得稅繳納存在的不良影響以及不規范操作的情況，要在法律允許的范圍之內，采用科學合理的方法盡可能減少納稅人的實際納稅額，從而盡量減少扣除的費用，從而減輕納稅人的納稅負擔，只有這樣的納稅籌劃才是有意義的。

四、結束語

社會經濟在快速發展的同時，個人所得稅政策的實施對社會及人們的生活有著重要的影響，因此，納稅人應當在相關法律允許的前提下，采取恰當的納稅籌劃，為個人合理節稅、實現經濟利益，同時不違反國家稅收法律，增進國家稅收，這也是個人與國家關系和諧的內容之一，同時也是重要的內容。