稅收優惠政策對小微企業經濟效應的影響分析

摘 要 雖然現行企業所得稅優惠政策能夠給予小型微利企業一定程度上的經濟支持，但由于小型微利企業的管理較為松散，人員素質不高，稅務核算不夠完善等缺點的存在，使得小型微利企業在享受稅收優惠政策時存在局限性，甚至影響企業今后長足的發展。企業一定要貫徹落實所得稅優惠政策，加強企業各方面的建設，充分利用稅收優惠政策帶來的福利。

關鍵詞 企業所得稅 小型微利企業 經濟效益

作者簡介：鄧一，湖北理工學院。

中圖分類號：D922.2 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.201

一、小型微利企業的概念

小型微利企業是指符合稅法規定條件的一些特定的企業，以從事國家合法的，支持的，以及非限制的，非禁止的行業，同時要求符合企業的年度應納稅所得額不能超過300萬元、且企業的從業人員總數不能超過300人、企業的資產總額也不允許超過5000萬元，同時具備以上三個條件的為小型微利企業。

二、企業所得稅現行優惠政策的主要內容

在2019年，我國的財政部和國家稅務總局都推出多項有關于企業所得稅的優惠政策。其中主要針對于小型微利企業的優惠政策體現在兩個方面：一方面，小型微利企業的認定條件放寬;另外一方面，小型微利企業的減稅政策。目前，被認定為的小型微利企業，大約有1798萬戶。在全部的納稅企業總體中，所占份額接近95%。民營企業所占小型微利企業的份額為98%。認定標準調整后，95%以上的納稅人都將會是小型微利企業。我國對于小型微利企業的企業所得稅的應納稅所得額這一方面先后進行了6次擴圍，到77號文件公布的上限為100萬元，一次性提高了50萬元之多。

小型微利企業的減稅政策具體體現在，引入了超額累進計算方法，加大企業所得稅減稅優惠力度。

舉例說明：某農業公司，在2019年的年應納稅所得額為300萬元，小王作為公司財務在財務作業中發現行企業所得稅優惠政策出臺后，繳納的所得稅變化較大，試問在政策出臺前后該公司的企業所得稅分別為多少？會對企業產生什么影響？

解答：我們可以知道此前該公司并不屬于小型微利企業范圍，那么該公司就需要按照25%的法定稅率來繳納企業所得稅。即300×25%=75萬，但是根據新出臺的優惠政策，企業所需要繳納的企業所得稅則為：100×25%×20%+ 200×50%×20%=25萬，由此得出政策調整后應繳企業所得稅所得稅減少，減少了50萬。所以使該公司經濟負擔大幅減輕，能夠購進先進的設備，提高產量，擴大企業規模，擁有更大經濟利益。

三、現行政策的實施情況

據統計，截止到2019年12月31日，僅中央層面已經停征、減免、取消了累計465項行政事業性收費，每年可以減輕企業及個人的負擔將近1000多億元。稅務部門對于重點的特殊就業群體所實施的稅收優惠政策，所帶來的稅收減免將近200億元。為了準確落實降稅減費政策，打造和諧共贏的企業關系，我國各省市都出臺了有關于各項企業所得稅優惠政策的實施措施。例如：山東省稅務局等單位實行的“銀稅互動”，繼續拓寬服務領域，創新服務手段，持續內部挖潛，通過加強部門合作，從而支持小微企業發展。各地稅務局都因此轉變服務態度與宗旨，創新服務，扶持我國越來越多的企業健康快速地發展。[1]

四、現行政策實施中存在的問題

（一）稅收優惠政策不穩定

從目前的支持創新，創業的企業的有關的稅收優惠政策來看，大多數的優惠政策普遍都存在一年一定的狀況，因此對于優惠政策的預期無法做出穩定的判斷。比如說，假設去年在稅收優惠政策的支持下，企業由于少繳納稅費，而帶來了現金流量的流入。因此，企業很可能減少今年的財務費用支出預算，但如果，今年的稅收優惠政策突然有所改變，那么企業很可能面臨預算不足所帶來的經營風險或是財務風險。這些不穩定性都不利于企業的創新和創業的發展。

（二）相關部門政策執行不到位

首先，小型微利企業的稅源戶數很多，并且由于小型微利企業自身的會計核算體系也不夠完善，企業在生產經營的過程中所產生的收入和成本，很難進行有效的核實。由于小型微利企業的規模較小，企業的主管及人員的依法納稅的意識薄弱，甚至有的企業妄想逃稅漏稅。這些因素的存在都使得稅務部門的征稅難度加大，征稅成本提高，征稅收益減小。

小型微利企業雖然稅源戶數居多，但是具體到每一個單獨的小型微利企業自身的繳納稅額來講，稅收收入的貢獻是較小的。大企業的會計核算系統完善，應納稅額方便計算與核定。對于稅務部門來講付出的征收管理的成本較低，但獲得的稅收來源卻是小型微企業數倍。因此，對于小型微利企業的管理很可能僅僅只是浮于表面，并沒有進行深入的管理，也沒有把小型微利企業作為稅收管理的重要著力點上。

（三）企業對稅收優惠政策的觀望

在新的稅收優惠政策出現之時，有很多企業多半是報以觀望的態度。企業害怕跟進了新的稅收優惠政策后，在往后的優惠政策變更之后，會因為享有了現在的優惠政策而錯失了其他優惠政策。因此企業寧愿舍去面前良好的優惠政策，繼續循規蹈矩。但企業不知道的是，如果企業享受目前的稅收優惠政策將會帶來多大的稅收優惠力度，為企業減少多少稅費負擔。

五、稅收優惠政策對小型微利企業的經濟效益的影響

（一）對企業資源配置的影響

所謂資源配置，是指對將有限的資源在各種不同用途上加以比較作出的選擇。資源配置即在一定的范圍內，社會對其所擁有的各種資源在其不同用途之間分配。

而企業資源配置，就是根據企業長期的戰略目標，從事的經營領域，以及確立競爭優勢的要求，從而將企業的全部資源進行量與質的分配。以便獲得更高的收益，形成戰略所需要的經濟結構。對小型微利企業稅收優惠政策的實施，有利于企業產品結構優化。同時，稅收優惠政策的實施從根本上減少了企業的稅收負擔，那么企業就有更多的可配置資源，企業生產經營活動可以具有更多的靈活性。或是購買機器，雇傭大量人工，進行擴大規模生產獲得短期內的收益，或是投入資金進行技術研究，為企業的差異化發展做好充足準備，有利于企業的資源配置的調節。

（二）對企業規模經濟的影響

企業規模經濟是指企業自身通過擴大生產經營規模，從而引起企業經濟效益的增加。規模經營具有優越性。隨著企業產量的增加，平均總成本下降，減少企業的生產成本提交經濟效益。但是企業的生產規模并不是越大越好，因為規模經濟追求的是最佳經濟效益的生產規模。如果企業的生產經營規模一味盲目的擴大，擴大規模的同時企業的固定成本和變動成本也會相應增加。邊際貢獻率卻會逐漸下降，甚至有可能跌為零或是成為負數，反而引起規模不經濟。因此，企業究竟決定多大的生產規模都需要結合企業的方方面面來分析抉擇。

小型微利企業的優惠政策的實施，為企業帶來了更多的稅后利潤。稅后利潤的增加，企業在進行合理的留存與開支下，將更多的資金用于生產設備的投資，擴大生產規模，開拓副產品以及更多的產業鏈，推動企業向規模經濟的方向發展。規模經濟又反作用于成本減少，收益增加，形成良性循環。這樣企業也就不斷健康發展。稅收優惠政策中減少的企業所得稅費，即為減少的成本，既為企業形成規模經濟所發生的人力，設備，以及相關的支出提供了資金來源。有利于企業形成規模經濟，擴大再生產。也為企業規模經濟減少了成本支出，降低了單位平均成本，形成經濟效益。

（三）對企業技術進步的影響

對于小型微利企業來講，他們本身可能就具備一些獨特的技術水平。但是，為了企業能夠實現差異化發展的競爭力，不在激烈的市場環境之下被無情的淘汰，并且具備較強的競爭力滿足日益變化的市場需求，這就要求企業具有不斷更新技術的精神與實力。

企業有創新就一定會有支出。政府現在推廣與實施的小型微利企業的優惠政策，正在努力引導企業的產業結構的調整，為企業創新帶來更多的資源，減少企業創新技術的成本。[2]提高企業的盈利收入。其次，稅收優惠政策的執行可以減少企業稅費的支出，增加企業凈利潤。可供企業支配的資金也就增加了。這也為小型微利企業的技術創新提供了資金源泉。最后，稅收優惠政策在推動企業技術進步的同時，也可以提高企業的預期收益率。企業創新的過程不僅僅只是發展自家企業的核心科技，而且有利于推動整個行業的發展，填補行業的戰略空間的缺陷。

（四）對企業內部管理的影響

一個完善的內部管理體系可以幫助企業實現財務效益最大化。反之，如果企業只是一味地最求利潤最大化，而忽視了的企業的內部管理很容易讓企業陷入無序的狀態。所以，小型微利企業應該結合企業的自身特征與當下的經濟環境，建立一套科學完善的內部控制，內部管理的制度。只有將企業自身的經濟狀況規范后，企業才可以實現可持續發展。小型微利企業所得稅的優惠政策給企業直接帶來的就是稅費的減免，而稅費的減免在一定程度上可以影響企業的債務管理，稅費管理，成本費用管理以及信息技術的管理。

從企業籌資角度來分析，企業所得稅的優惠政策減少了企業的稅費，供應企業內部周轉的資金也就變多了，那么企業自然而然就可以減少籌資金額，減少企業由于籌資而發生的相關費用以及利息成本，減少資金的占用。企業的內部管理機制是否完善可以直接影響稅收優惠政策的享受狀況。而稅收優惠政策的實行與落實，也會直接作用于企業在內部管理中的債務管理，稅費管理以及成本管理之中，兩者相輔相成。

當今時代，面對如此激烈的市場環境，小型微利企業正在努力的生存與發展。我國政府一直都在努力采取積極有效的措施來幫助小型微利企業的穩定發展。其中最為直觀輔助措施就是所得稅政策的不斷更新。這些優惠政策對企業產生的經濟效益與影響是不容忽視的。為了更好地貫徹與落實這些優惠政策，獲得更大的收益，不僅僅需要政府的政策引導，同時，相關部門也應該加強執行，落實到位。[3]使得小型微利企業在這復雜多變的市場經濟環境之下擁有更多的活力，促進企業健康持續的發展。

參考文獻：

[1] 操彬彬.小型微利企業所得稅優惠政策分析[J].行政事業資產與財務，2018-01-08.

[2] 申鋮.降低創業創新成本 增強小微企業發展動力[N].中華工商時報，2019-01-21.

[3] 李旭紅.貫徹小微企業減稅政策 激活我國市場活力[J].中國財政，2019-04-10.