國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制研究
——以鐵路站段為例

黃 琪

（中國鐵路南昌局集團(tuán)龍巖工務(wù)段 福建省龍巖市 364000）

隨著鐵路體制改革的持續(xù)深入，站段已成為具有一定獨立核算的實體，其資金運作和經(jīng)濟(jì)活動越來越活躍，為了充分發(fā)揮其最大的經(jīng)濟(jì)效益，除了遵守國家規(guī)范和制度外，還需加強站段的財務(wù)內(nèi)部控制。而近年來，國家反腐敗力度的加大和巡視檢查力度的加強，在個別站段中發(fā)現(xiàn)了不少違規(guī)違紀(jì)問題，充分說明鐵路站段在實際工作中還存在不少問題。

站段實施財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

響應(yīng)國家法律法規(guī)，構(gòu)建自身制度保障。設(shè)立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，不僅是徹底執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)的需求，還是嚴(yán)格落實這些法律制度的保障。現(xiàn)如今部分站段制度不健全，使個別業(yè)務(wù)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)人員，利用職務(wù)之便進(jìn)行貪污犯罪；通過設(shè)備、材料采購、項目招標(biāo)等方式收取回扣。

鐵路改革發(fā)展的需要。由于鐵路改革的不斷推進(jìn)，站段經(jīng)濟(jì)活動從內(nèi)容至形式有了巨大的變化，財務(wù)風(fēng)險與管理風(fēng)險在持續(xù)加大。以往陳舊的內(nèi)部管理體系遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法達(dá)成鐵路財務(wù)管理的需求。

有利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，改善財務(wù)管理。根據(jù)站段經(jīng)濟(jì)活動性質(zhì)，設(shè)立與本企業(yè)相匹配的《財務(wù)內(nèi)部控制制度》與《財務(wù)管理辦法》，是處理企業(yè)中管理不到位、控制不力、財務(wù)管理能力不高等問題的核心方案。財務(wù)會計內(nèi)部控制身為處理活動的一種核心監(jiān)督方式，能協(xié)助設(shè)立與完善財務(wù)管理體系，使經(jīng)濟(jì)管理活動變得合規(guī)化，提升財務(wù)管理能力。

內(nèi)部控制管理的主要問題

個別財務(wù)人員素質(zhì)不高，貪污舞弊現(xiàn)象頻出。一些站段管理人員，由于工作崗位變動較快，不能很快適應(yīng)現(xiàn)有工作崗位，造成在成本控制、合同管理、預(yù)算編制、工程過程控制、決算審核上存在很大差異。一些工作人員沒有遵從會計制度，未踐行會計監(jiān)督責(zé)任，截留相關(guān)收入、公款私用等貪污舞弊情況經(jīng)常出現(xiàn)。

信息系統(tǒng)滯后，會計信息與事實不符。部分站段由于內(nèi)部管理體系的管控不夠嚴(yán)格、制度系統(tǒng)設(shè)計不足使內(nèi)部會計管控工作的落實不到位、數(shù)據(jù)沒有符合實際。當(dāng)前的信息系統(tǒng)相對滯后，各平臺的信息彼此獨立，難以達(dá)成信息共享。部分站段為了完成上級下發(fā)的生產(chǎn)任務(wù)，不展現(xiàn)客觀的財務(wù)情況與運營果實，變更不實的會計信息，導(dǎo)致會計信息沒有符合實際。

不重視內(nèi)部控制，只注重經(jīng)濟(jì)效益。只注重經(jīng)濟(jì)效益，也是影響內(nèi)控功能發(fā)揮重要因素。當(dāng)控制成本與預(yù)算支出產(chǎn)生沖突時，就把控制環(huán)節(jié)或控制措施丟在一邊，無視措施的存在，致使某些錯誤和舞弊的發(fā)生得不到有效控制。

解決站段內(nèi)部控制存在問題的具體措施

人員各司其職，充分發(fā)揮主觀能動性。單位管理者身為單位最核心的責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)工作，且將財務(wù)工作管理好。站段財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實行負(fù)責(zé)制。會計人員應(yīng)充分發(fā)揮積極性及能動性，充分展示各自在內(nèi)控工作中的重要作用。

強化內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查體系與紀(jì)律檢查監(jiān)督。所有單位需定期檢測與不定期落實內(nèi)部控制活動,落實監(jiān)督與內(nèi)部控制機(jī)制的評價,設(shè)立更有針對性的獎懲制度。特別是單位紀(jì)檢部門，應(yīng)當(dāng)結(jié)合的本身的監(jiān)管責(zé)任，加強對權(quán)力情況的日常監(jiān)督，要通過多種方式了解監(jiān)督對象，發(fā)現(xiàn)問題要及時警示，批評教育，責(zé)令檢查，提高針對性和有效性監(jiān)督。經(jīng)內(nèi)控的監(jiān)督檢查與紀(jì)檢的平時監(jiān)督，不僅能發(fā)揮出查錯防范的效果，還能采集本企業(yè)的許多信息，目的在于進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制方案與體系。

抓好關(guān)鍵控制點，建立有效監(jiān)督檢查制度。加強對貨幣資金的管理監(jiān)督，資金支付必須執(zhí)行授權(quán)審批制度，落實“三重一大”決策程序，執(zhí)行集團(tuán)公司大額資金使用聯(lián)簽制度、大額資金動態(tài)監(jiān)督報告制度，嚴(yán)控大額資金的事前審批、事后監(jiān)督稽核環(huán)節(jié)。

加強對生產(chǎn)成本管理的監(jiān)督管理。第一，應(yīng)強化預(yù)算管理，嚴(yán)格落實財務(wù)預(yù)算。在詳細(xì)運轉(zhuǎn)方面,需要在站段預(yù)算管理小組的引導(dǎo)下，設(shè)立完善的預(yù)算管理體系，界定支出范疇，設(shè)立開支規(guī)定，建立高效的財務(wù)約束體系。第二，強化對成本的管控,防止成本管理中存在各種不足。在處理各項工作時，堅守定期成本研究制，了解到真實開支和控制目標(biāo)間的出入與影響要素，對成本管控中具有的問題及時予以研究，主動采取相關(guān)方法規(guī)避成本管理方面的問題。

強化債權(quán)管理，徹底落實集團(tuán)公司的債權(quán)債務(wù)管理方法。站段要對納入掛牌督辦的風(fēng)險債權(quán)進(jìn)行重點管理，逐筆建立重點風(fēng)險債權(quán)檔案，理清風(fēng)險債權(quán)形成原因，按照 “一債一策” 制定具體方案，制定目標(biāo)，強化對清理對策的執(zhí)行與監(jiān)管，根據(jù)清欠進(jìn)展情況及時動態(tài)調(diào)整方案措施，對清欠過程中推諉拖沓、不履職盡責(zé)的部門和人員進(jìn)行嚴(yán)格考核和嚴(yán)肅追責(zé)。

根據(jù)以上內(nèi)容,仔細(xì)分析與探討站段提升內(nèi)部監(jiān)督力度,改進(jìn)監(jiān)督體系,屬于一項十分有難度的工作。站段內(nèi)部控制需要將以成本控制、預(yù)算控制為前提的現(xiàn)金流管控當(dāng)做重點,以主要業(yè)務(wù)控制與現(xiàn)金流控制，強化對資金的應(yīng)用，減少財務(wù)風(fēng)險。為企業(yè)的長期進(jìn)步設(shè)立合理的制度確保機(jī)制。