國家重大政策措施落實情況跟蹤審計存在問題及對策探討

（云南省普洱市景東縣審計局，云南 普洱 665000）

2018年審計機關提出“四個促進”的新要求，即促進經濟高質量發(fā)展、促進全面深化改革、促進權力規(guī)范運行、促進反腐倡廉，要求審計機關在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮重要作用。開展好重大政策措施落實情況跟蹤審計首當其沖，意義重大，本文對審計機關開展重大政策措施落實情況跟蹤審計的思路和對策提出探討。

一、重大政策措施落實情況跟蹤審計存在的問題和面臨的挑戰(zhàn)

自2014年起，重大政策措施落實情況跟蹤審計在各地得到實踐并不斷推廣，但當前仍然處于探索階段，其本身還存在許多局限和不足，在實踐中碰到許多新問題，存在一些影響和制約重大政策措施落實情況跟蹤審計的薄弱環(huán)節(jié)。

（一）法律依據不足，工作機制不健全

1.缺少法律保障。目前，重大政策措施落實情況跟蹤審計尚處于摸索階段，重大政策措施落實情況跟蹤審計在法律、法規(guī)的建設、評價體系的建立以及計算機應用等方面都缺少創(chuàng)新和成熟經驗。

2.工作機制不健全。目前，有多個部門對同一項目進行管理，參與建設項目各方的管理職能和權限尚未從制度上合理界定，各方的權責關系不明晰，容易造成各管理方不到位和越位情況，制約著審計機關的參與力度。

（二）審計力量嚴重不足，審計人員素質亟待提高

1.審計工作量大，審計力量不足。重大政策措施落實情況跟蹤審計內容呈現(xiàn)大量性、廣泛性和深入性，涉及各個方面，耗用審計力量越來越大，審計力量的現(xiàn)狀遠遠不能滿足重大政策措施落實情況跟蹤審計發(fā)展的需要。

2.審計人員的素質不能適應跟蹤審計要求。跟蹤審計既要求審計人員懂財務、法律、大數(shù)據、聯(lián)網審計和地理信息系統(tǒng)等現(xiàn)代技術，還需要掌握國家宏觀經濟政策和各領域戰(zhàn)略部署，同時還要兼?zhèn)鋮f(xié)調溝通能力、寫作等工作技巧。而基層審計機關大部分人員以財會、審計、工程專業(yè)為主，復合型人才匱乏。

（三）審計獨立性受到一定制約，審計風險加大

1.行政體制對審計獨立性的制約。審計機關作為政府的職能部門履行行政職能，而被監(jiān)督者同時隸屬于政府部門，因此，政府極有可能從自身局部利益出發(fā)而不是從社會公眾利益出發(fā)來決定審計結果。

2.審計監(jiān)督權和行政管理權的界限難以準確把握。有的地方采取了派駐式的“貼身”跟蹤審計，被審計單位對一些應由自己決定的事項，也讓審計人員表態(tài)，造成了審計與被審計方責任不清，從而引發(fā)責任風險。

（四）審計評價標準難以確定，審計質量難以保證

1.政策執(zhí)行效果一般具有滯后性，而且影響政策實施及效果的因素很多。一項重大政策的制訂出臺一般會有很多相關的配套措施，政策執(zhí)行周期長，導致評估政策效果難度大。

2.存在一定程度的審計質量風險。由于審計人員的技術、水平和能力的限制，審計人員在跟蹤審計中，對有些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，或者是對存在的問題未能做出正確的評價等，都容易形成質量風險。

二、重大政策措施落實情況跟蹤審計的思路及建議

（一）健全相關法律法規(guī)，加強各相關部門的協(xié)作配合

1.健全完善相關法律法規(guī)。重大政策措施落實情況跟蹤審計還處于發(fā)展的摸索階段，其實施辦法和程序還不規(guī)范。當前，需要出臺一系列重大政策措施落實情況跟蹤審計的規(guī)章制度。

2.加強各相關部門的協(xié)作配合。審計工作要與財政、監(jiān)察等監(jiān)管部門相結合，形成監(jiān)督合力。

（二）整合審計資源，提高審計人員素質

1.整合審計資源。一是強化基層審計機關和上級審計機關的配合聯(lián)動，并加強政策落實跟蹤審計與各專業(yè)審計的融合，做到項目同步安排、協(xié)同實施、成果共享，發(fā)揮審計合力。二是突出重點，量力而行。要區(qū)別重點項目和項目不同情況，明確審計目標，抓住重要環(huán)節(jié)、關鍵時點和重點內容開展審計，實現(xiàn)資源共享和整合。三是有效利用社會審計資源，對專業(yè)性很強的知識領域，可借助專家團隊、高校力量等予以解決，對關乎民生的業(yè)務領域，可借助媒體等渠道，通過公告等形式獲取線索。

2.強化大數(shù)據審計，提高審計效率。要充分運用信息化技術手段，積極探索創(chuàng)新審計組織模式、管理方式。向信息化要資源，向大數(shù)據要效率，要積極運用大數(shù)據關聯(lián)分析技術方法，不斷加大數(shù)據分析和運用力度，及時總結推廣經驗。

3.提高審計人員素質。一是直接增強審計力量，可以適當增加編制，有選擇地引進多學科審計人才。二是培養(yǎng)多技能復合型審計人才。審計機關要積極通過專題講解、網絡課件、視頻培訓等形式，加強專家型人才培養(yǎng)，并發(fā)揮業(yè)務骨干和復合型人才的“傳、幫、帶”作用。

（三）準確把握審計監(jiān)督定位，保持審計獨立性

1.不斷總結省以下地方審計機關人財物管理改革試點經驗，完善國家審計制度，打破層級壁壘，保障審計獨立性，提升審計監(jiān)督整體效能。

2.科學界定審計監(jiān)督權，做到“到位”不“越位”。審計人員應在法定職責權限范圍內開展審計工作，嚴格規(guī)范向被審計單位索取資料和延伸調查等行為，恪守審計權力邊界，做到審計程序合法、審計方式遵法、審計標準依法、審計保障用法。

（四）準確把握“三個區(qū)分開來”，加強審計質量控制

審計機關應堅持“三個區(qū)分開來”，以是否符合黨的十九大精神、是否符合新時代中國特色社會主義基本方略和重大改革方向作為審計定性判斷的標準，歷史全面客觀看待問題，特別是改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，讓審計評價更準確客觀、問題定性更令人信服，既嚴肅查處重大違紀違法問題，又支持、促進改革發(fā)展中的積極探索與創(chuàng)新舉措，保護干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性。