鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項目管理存在問題及審計建議

陳小娜

【摘 要】隨著經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展及脫貧攻堅和鄉(xiāng)村振興工作的推進，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項目不斷增多，基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善并投入使用，其資金使用、投資效益問題日益受到關(guān)注。近年來在開展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算和其它財政收支情況、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中也發(fā)現(xiàn)了在政府性投資項目管理中存在的一些普遍的亟待進一步規(guī)范的問題，必須引起高度重視。本文總結(jié)分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項目管理過程中存在的問題、剖析原因并提出對策建議。

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn);政府性投資項目;問題;建議

一、審計發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項目管理存在的常見問題

1.前期工作不到位。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項目前期立項可行性研究不夠，資金籌措工作缺乏計劃性，項目推進緩慢，難以發(fā)揮應有的經(jīng)濟效益和社會效益;有的設(shè)計方案操作性不強，導致施工過程多次變更設(shè)計內(nèi)容，影響項目時效性，達不到預期效果;有的項目未辦理招投標手續(xù)、應采取公開招投標而采取邀請招標或進行虛假招投標等問題。

2.現(xiàn)場簽證管理不嚴。一是未及時簽證。簽證時間與現(xiàn)場施工時間間隔越長，工程原貌變化就越大，問題爭議就越容易發(fā)生。二是簽證內(nèi)容模糊、不完整。未能對簽證描述要求對簽證的時間、地點、原因、工作內(nèi)容、量、價完整表述。如某裝修工程大理石地面變更為玻化磚地面，簽證單只簽證了工程量，而對玻化磚的價格不確認，將計價裁判權(quán)交給第三方，造成工程價款結(jié)算不實。三是虛假簽證。個別項目現(xiàn)場管理人員不負責任，未核實簽證內(nèi)容，或者勾結(jié)施工單位虛構(gòu)建設(shè)內(nèi)容、多簽工程量、以次充好的事項進行簽證，如風險范圍內(nèi)的價格補差;簽證只計增補新內(nèi)容不扣除合同原施工內(nèi)容等。

3.工程未經(jīng)驗收或驗收不嚴格。一是項目未辦理竣工驗收就投入使用，增加了不可預估的工程質(zhì)量問題糾紛的處理難度。二是未嚴格按圖紙進行驗收，導致工程存在質(zhì)量安全隱患，且容易被施工方多計工程款。如道路排水工程，圖紙設(shè)計管徑為600CM，實際施工為300CM，導致影響排洪泄洪的能力達不到設(shè)計要求。審計過程中也有發(fā)現(xiàn)路燈工程、道路標志標線工程的混泥土基座，存在著未按圖紙施工的情況，存在較大的安全隱患。

4.資金撥付使用不規(guī)范。一是未按時收取工程項目履約保證金。個別項目未在合同簽訂前收取履約保證金。二是超額支付工程進度款。項目業(yè)主單位未嚴格控制工程款的撥付，未按合同約定對每筆工程進度款支付進行嚴格審核審批，存在超額支付現(xiàn)象。有的對個別標后變更增加的工程款在未辦理標后變更審批手續(xù)前就給予支付工程款。三是超付工程款。有的項目未經(jīng)第三方結(jié)算審核就按施工單位出具的結(jié)算價款直接付款，有的項目在未經(jīng)結(jié)算審核的情況下，按中標價支付工程款，且中標價比施工單位出具的結(jié)算價款高，導致超付工程款;有的項目在經(jīng)結(jié)算審核后未被執(zhí)行，仍按中標價支付工程款，導致超付工程款。四是項目資金未及時撥付使用。個別項目已基本完成，但資金未按規(guī)定及時撥付使用，資金滯留在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或村級賬上。五是未按合同約定預留工程質(zhì)量保證金。一些項目在工程質(zhì)量保證期內(nèi)全部付清工程款，未按合同約定預留質(zhì)量保證金，一旦出現(xiàn)工程質(zhì)量問題，容易造成經(jīng)濟糾紛。

5.工程項目檔案管理不完整。完整的工程建設(shè)項目檔案需要勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、業(yè)主等多個單位多項資料構(gòu)成，但因各個單位之間缺少銜接，業(yè)主單位未及時歸集各項資料，出現(xiàn)個別工程建設(shè)項目資料保管不完整，審計時基本資料要向施工單位倒查的現(xiàn)象。

6.對村級工程建設(shè)項目監(jiān)管不到位。在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計中延伸村級工程建設(shè)項目發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對村級當業(yè)主的項目不重視，對專項資金一撥了之;未制定統(tǒng)一的村級工程建設(shè)項目管理制度，各村各行其是;工程建設(shè)項目管理過程中不具體;經(jīng)管站監(jiān)督觸角不深。村級當業(yè)主的項目不同程度存在合同簽訂不規(guī)范、未辦理招投標手續(xù)、未按合同支付工程進度款、預算未送審、完工項目未送結(jié)算審核等問題。

二、原因分析

1.業(yè)主單位管理不到位。一些業(yè)主單位相關(guān)人員責任心不強，對工程基本建設(shè)程序把關(guān)不嚴，未嚴格執(zhí)行合同;未能督促施工方及時辦理結(jié)算，有的業(yè)主單位因人員變動大、資料不完整，無法達到送審條件，時間越長資料補充完整的難度就越大。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺乏專業(yè)人員。實施水利、公路等工程項目需要專業(yè)人員的指導與監(jiān)督，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)這方面人才匱乏，參與項目監(jiān)督、工程完工、竣工驗收等環(huán)節(jié)的人員非專業(yè)，缺乏經(jīng)驗，有的人員不了解甚至未接觸過工程基本建設(shè)程序，導致項目管理和現(xiàn)場施工管理過度依賴監(jiān)理單位和施工單位，出現(xiàn)未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正基本建設(shè)程序不規(guī)范的問題。

3.對項目資金跟蹤不到位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對項目資金管理、撥付使用跟蹤力度小，經(jīng)管站財務人員、駐村領(lǐng)導等對項目資金支出審核把關(guān)不嚴，項目資金撥付使用未嚴格按合同約定執(zhí)行;對工程財務管理知識薄弱，導致出現(xiàn)超付工程款等直接增加政府性資金負擔現(xiàn)象。

三、規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資項目管理的審計建議

1.注重項目前期工作。業(yè)主單位應加大對項目可行性研究方面的投入，做到科學決策;做好項目資金的申報與審批，做到量力而行，合理安排項目資金。嚴格招投標工作，做到公開透明、公平公正，增強工程建設(shè)的透明度。加強項目計劃管理，把控項目進度，實施項目績效考核，強化項目支出責任和效率。

2.強化制度管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要建立完善從工程立項到工程驗收和資金撥付的整個過程的工程項目管理辦法，以制度管人管事，作為業(yè)主單位應增強“主人翁”意識，組建項目管理團隊，工程管理崗位人員設(shè)置AB角，合理搭配工程、財務、后勤等人員，加強項目統(tǒng)籌管理，有條件可以制定項目內(nèi)審制度做好初審把關(guān)，提高相關(guān)人員責任心，對不正確履職的項目管理人員及相關(guān)單位嚴肅追責，督促項目按時開展，確保項目穩(wěn)步推進。

3.加強工程項目管理。嚴格按照《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國建筑法》等有關(guān)法律法規(guī)以及地方政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行工程項目基本建設(shè)程序，加強建設(shè)項目全過程跟蹤管理力度。一是加強工程造價管理，業(yè)主單位、監(jiān)理單位對施工單位提交的竣工結(jié)算資料內(nèi)容應該根據(jù)合同約定初步審核。特別要加大對工程變更審核力度，對不實的項目給予刪除、對工程量多算、價格高套不按規(guī)定取費項目，及時糾正。二是加強工程施工管理，對相關(guān)工程資料安排專人管理，對隱蔽工程及無實物存在的項目應留存影像資料，簽證應完整、詳盡，對主要材料價格應給予及時簽字確認。三是嚴格按照相關(guān)制度把關(guān)到位，按規(guī)定收取履約保證金、預留工程質(zhì)量保證金，已完工的工程要及時辦理竣工驗收，工程結(jié)算造價要及時報送有權(quán)審核部門審核。

4.加強人才選拔與財務知識培訓。一是加強對工程專業(yè)人員的選拔任用，增加相關(guān)專業(yè)人員;對鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利站、公路工作站等現(xiàn)有的相關(guān)人員強化工程知識學習。二是加強財務人員工程財務管理等知識培訓，提高專項資金管理意識，加大對工程項目資金跟蹤力度，對已完工驗收的項目資金及時撥付，對每一筆政府性投資資金支出嚴格審核把關(guān)，確保資金安全、精準、有效，切實提高政府性投資效益。

5.加強項目檔案管理。加大宣傳建設(shè)項目檔案管理有關(guān)法律法規(guī)，切實轉(zhuǎn)變工程管理相關(guān)人員重工程建設(shè)、輕檔案管理的觀念，及時歸集和整理工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)的檔案資料，做到建設(shè)項目與檔案同步管理;建立健全工程項目檔案工作領(lǐng)導責任制，切實加強對政府性投資項目檔案管理力度，確保建設(shè)項目檔案的完整性。

6.加強村級工程項目監(jiān)管。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及村兩委充分發(fā)揮各自作用，加強對財政性資金投資的村級工程建設(shè)項目監(jiān)督管理，重點對村級施工進度、竣工驗收、建設(shè)項目資金支付、工程結(jié)算審計等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理，嚴格執(zhí)行規(guī)范基本建設(shè)程序，確保村級工程項目健康、有序、規(guī)范實施，提高財政資金使用效益。

參考文獻

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[2]楊光.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投資建設(shè)項目存在的問題及建議[J].農(nóng)村財政與財務，2013，（3）：37-38.

（作者單位：漳平市審計局）