醫院內部控制建設管理探析

耿艷

【摘 要】本文從醫院內部控制建設管理的重要性出發，分析了醫院內部控制建設管理中存在的問題，并提出了幾點醫院加強內部控制建設管理的建議，目的在于提高醫院內部控制的水平。

【關鍵詞】醫院;內部控制;建設管理;探析

一、醫院內部控制建設管理的重要性

1.有利于控制醫療成本，提高公共服務水平。

從幾年的醫院發展情況來看，一些國內醫院由于選擇醫用材料的價格較高，導致很多病患要面臨“看病難、看病貴”的難題，一些醫患并不能承擔起高額的醫療費用。因此醫院可以對采購環節的各個關鍵點進行內部控制，來降低醫療成本，將醫療成本控制在醫患能夠承受的范圍之內。這樣既可以對醫療成本進行有效的控制，也可以緩解醫患矛盾，提高醫院的公共服務水平。

2.有利于提升資金管控性和效率性。

目前資金安全已經成為大多數醫院管理者考慮的問題，通過內部控制建設管理，能夠實現資金不相容崗位之間的相互分離，在資金審批方面采用授權審批制度，規范了審批權限和具體責任，避免出現貨幣資金業務由出納一人完成的現象，對醫院銀行存款和資金進行定期的核對，這樣能夠保證每個醫療科室都能夠科學合理的使用資金，提高了管控資金的效率性和安全性。

3.有利于完善議事決策制度。

現階段一些醫院在進行決策的過程中，并沒有制定完善的議事決策制度，主要還是由主要負責人來決議，很容易出現“一人獨大”的現象。因此針對以上問題，醫院只有通過內部控制管理才能夠進行合理的解決，在內部控制管理制度中可以分離決策權、執行權和監督權，在內部形成一個相互監督、相互制約的管理局面，完善我國醫院的議事決策制度。

二、醫院內部控制建設管理存在的問題

雖然大多數的醫院管理者都已經認識到建設內部控制管理的重要性，但是在實施內部控制建設管理過程中還存在一些問題，這些問題主要體現在以下幾個方面上：

1.內部控制建設管理缺乏清晰的權責。

醫院內部控制建設管理工作屬于一項改革性工作，需要對醫院內部控制的客體和主體進行明確，但是現階段一些醫院建設內部控制管理的過程中通常明確了客體，但對主體還不是很明確。通常情況下醫院建設內部控制管理工作涉及到的科室部門會較多，不同科室與部門之間的業務聯系并不緊密。醫院內部科室與部門主要負責各自的相關事宜，因此在這樣的情況下，醫院內部控制建設管理工作的資源也會相對短缺，建設的主體也不能夠得到清晰的明確。

2.執行內部控制制度的力度不夠。

雖然很多醫院在內部已經制定了完善的內部控制制度，但是由于在思想意識上缺乏對內部控制制度重要性的認識，導致在執行內部控制制度過程中僅僅是為了應付審計、財政等部門的檢查，內部控制制度只是停留在書面文件當中，并沒有在實際工作中得到認真的執行，內部控制制度的形式化比較嚴重。

3.預算管理工作不到位。

醫院內部控制工作建設管理的一個關鍵環節就是預算管理工作，然而現階段一部分醫院預算管理工作還存在以下幾點問題：

一方面預算管理流程不科學?，F階段我國醫院編制預算的目標還不夠清晰，在選擇預算編制方法過程中，通常還是選擇增量的方法來編制預算，編制預算工作僅僅由財務部門及部分職能部門完成，各個醫療科室并沒有參與到預算編制的流程當中去，這就會導致財務部門在編制預算過程中不能對相關藥品、設備的數據進行深入的了解，降低了預算編制數據的科學合理性。同時醫院在對預算進行控制的時候也缺乏了對預算的分析，這樣就不能及時發現和糾正預算出現的問題，降低了執行預算的剛性。

另一方面醫院在生產經營過程中將主要精力放在了提高醫療服務水平上，雖然在預算管理內部控制工作中應用了電算化技術，但是基本上還是以手工操作為主，預算管理內部控制的信息化水平還較低。由于預算管理內部控制的信息化較低，不能動態、全過程的對預算管理內部控制工作進行監督，嚴重影響到預算管理內部控制的效果。

4.信息化程度不高。

長期以來由于很多醫院將主要精力放在了提高醫療服務水平上，因此在內部控制建設管理中并沒有應用到信息化技術，在內部并沒有搭建內部控制建設的信息化平臺，直接影響到內部控制信息的收集、整理，也不利于部門之間內部控制信息的相互傳遞，嚴重影響到內部控制建設管理的效率和質量。

三、醫院加強內部控制建設管理的對策

從上述論述來看，一部分醫院在建設內部控制管理的過程中還存在著一些問題，這些問題嚴重影響到內部控制重要性的發揮。因此，醫院的管理者需要從以下對策出發提高內部控制建設管理的水平：

1.明確建設內部控制管理的主體。

醫院加強內部控制建設管理的基本前提是明確建設內部控制管理的主體，只有明確建設內部控制管理的主體，才能夠避免出現內部控制管理工作中出現相互推諉責任的問題發生。在明確內部控制建設主體的過程中，醫院需要對內部控制建設進行具體的規劃和指導，通過文件的形式來確認內部控制建設的重要性，對內部控制建設主體進行細化，進一步明確權責之間的關系，為內部控制管理建設奠定基礎。

2.制定完善的內部控制制度。

首先，認識到內部控制制度的重要性。只有醫院的管理者真正理解內部控制制度的深刻內涵，才能夠將制定和執行內部控制制度作為生產經營工作中的重點來抓，在內部控制工作中可以起到帶頭性的作用。同時管理者也要通過宣傳培訓的方式，讓全體科室員工認識到內部控制制度的重要性，讓員工理解到內部控制制度并不僅僅是管理層管理企業的一種工具，也是能夠實現企業價值和自身價值的一種有效方法，需要明確自身在內部控制制度中的責任。

其次，要嚴格執行內部審計問責制度，制定出科學合理的內部審計問責細則，提高內部審計問責追究制度的可行性。執行內部審計追責制度的人員要認真對待，不能夠徇私舞弊，對審計問題要保持一個“該問必問、應問盡問”的基本原則。在正確界定內部行政審計的責任范圍工作中，要始終堅持客觀看待審計工作的基本原則，應該準確區分自己是內部審計失職工作上的瀆職還是內部審計工作上的嚴重失誤，是明知故犯還是無意犯錯。

3.做好預算管理工作。

一方面控制好預算管理的流程。預算編制結合醫院科室的具體業務情況，在進行醫院預算收支的編制之前，要對醫療事業發展計劃和公共衛生事業發展計劃實施情況進行預算編制，編制預算過程中要嚴格遵循經濟活動規律，結合醫療行業特點、管理需要等方面，綜合運用零基預算、固定預算、增量預算等方法。

另一方面醫院在內部建立對預算的管理內部收集和控制的信息化預算管理平臺，通過建立預算信息管理平臺可以實現對預算的收集、整理、匯總相關的預算收集和管理的數據。

4.提高內部控制建設管理的信息化水平。

隨著大數據時代的到來，醫院在建設內部控制管理工作的過程中也要實現信息化，根據醫院的實際需要，在內部控制工作中應用適合的信息化軟件，利用信息化軟件實現收集、整理內部控制信息，有效解決信息孤島的問題，為內部控制建設管理奠定一個良好的基礎。

四、總結

綜上所述，內部控制建設管理對于醫院發展可以起到重要性的作用。因此，醫院的管理者要重視內部控制建設管理工作，及時發現內部控制建設管理工作中存在的問題，并根據醫院實際情況積極采用合理的對策來加強內部控制建設管理水平。這樣才能充分發揮出內部控制的重要性作用，控制醫療成本，進一步緩解醫患之間的矛盾。

參考文獻

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[2]馮曉燕.公立醫院內部控制建設存在的問題及對策研究[J].財會學習，2018，（31）.

（作者單位：廣州市白云區婦幼保健院）