淺析企業的稅務風險及其防范途徑

甘靜璇

【摘 要】自改革開放以來，在社會經濟飛速發展的同時，我國稅收法規政策日益完善，稅務征收管理也越來越嚴格。但是完善的稅收體系對于企業來說是較為復雜的，再加上企業在飛速發展的過程中并沒有足夠重視自身稅務風險，企業自身稅務問題逐漸凸顯，也逐漸成為企業運營風險中較為重要的組成部分。基于此，本文首先分析了企業稅務風險的成因，并提出防范途徑，為企業發展提供參考作用。

【關鍵詞】企業;稅務風險;形成原因;防范途徑

一、引言

眾所周知，國家主要的財政收入來源之一是稅收，企業作為納稅人，在其運營過程中需要向國家繳稅。企業中常見的稅務風險主要分為以下兩種：一方面是由于企業對稅收法規缺少清晰的認識，有可能會沒有合理應用或不應用國家的稅收優惠政策進行納稅，從而導致少繳稅或者企業自身利益受損;另一方面是企業納稅行為違反相關法律法規，稅收征收管理部門對其進行罰款、加收滯納金，嚴重情況下還可能追究其法律責任。由此可見，加大對企業自身稅務管理的力度顯得尤為重要，并采取一些合理的防范途徑來減少稅務風險的產生。

二、企業稅務風險的成因

1.企業領導者缺乏風險意識。

目前，我國企業內或多或少都會存在著一些稅務風險，輕則造成經濟損失，重則制約企業發展。形成稅務風險的原因有很多，除開企業自身有意進行違法的偷稅、漏稅行為之外，領導者缺乏風險意識也是造成企業稅務風險最為常見的因素之一。在二十一世紀的今天，市場環境在不斷的變化，企業為了迎合市場需求，就必須不斷調整自身的經濟結構，還會增加一些新的業務或者是和其他公司進行合作并產生交易，在這一過程中企業需要對后續可能產生的稅收進行有效規避。但是部分企業在其發展過程中，領導者對于企業經濟增長較為重視，對于發展過程中可能產生額外稅收沒有進行及時納稅。例如在企業拓展自身業務的同時，在與其他公司或者附屬公司進行合作時，企業將自身產品交由附屬公司和子公司進行銷售時，企業需要為這一過程繳納增值稅，但是企業自身并沒有意識到這種細小稅收的產生，從而導致企業產生稅務風險。

2.企業稅務人員綜合能力不強。

通常情況下，大型企業內部都會有專業的稅務人員，在企業稅務繳納過程中會涉及到交易方式和稅務流程，這就對稅務人員的要求更高。不僅需要稅務人員對企業業務類型和產品屬性進行詳細了解，還要熟悉企業自身財務、會計以及稅務情況，所以對稅務人員綜合能力要求也相對較高。但是在實際企業稅務人員自身綜合能力不強，對于企業業務和稅務法規都沒有進行詳細了解，在后期報稅繳稅過程中存在對稅務政策選擇錯誤的現象，從而導致企業出現偷、逃、漏稅的稅務風險。再加上有一部分企業會咨詢外部稅務顧問來進行稅務籌劃，但是外部人員對企業情況和發展方向不夠了解，導致后期稅務籌劃出現風險。

3.會計核算問題。

在企業財務管理過程中，會計核算工作直接為企業計算應納稅額作出詳細解答，因此，會計核算工作對于企業稅務管理有著至關重要的作用。就目前而言，我國有很多企業會計核算重心都在于統計企業成本和企業利益分配的工作上，再加上會計人員自身綜合素質不高，以致于會計核算工作質量得不到保障，通過會計信息無法準確反映出企業的全部經營狀況，企業領導者也不易從財務報表中發現企業隱藏的稅務風險。

4.財務管理存在問題。

財務管理對于企業的資金運營有著重大影響，而財務管理的重要內容之一是稅務管理。但是有很多企業將財務管理的重心放在財務制度建設和成本核算上，以期減少企業生產和運營過程中成本支出而忽略了很多隱藏的稅務風險，從而制約了企業的發展。例如，部分企業可能會存在隱瞞收入、虛增成本費用的行為來逃避納稅，這雖然規避了企業一定的稅收支出，但使得企業承擔了巨大的稅收處罰風險。

三、企業稅務風險防范措施

1.提高企業領導者風險意識。

在企業經營過程中，由于領導者風險意識較差，企業內部會產生稅務風險，為了有效規避風險，需要提高領導者稅務風險防范意識。這要求企業領導者首先要不斷學習我國稅收相關法規，并將規避稅務風險作為企業發展的重要目標;其次還應當依據企業經營特點去詳細分析企業即將面臨的稅務風險類型，并采取相應的風險規避方法;最后應當確定規避稅務風險的重點內容，這不僅是識別和評估企業稅務風險的重要前提，也是領導者提高自身風險意識的基礎。總而言之，只有領導者對企業自身特點和發展方向進行詳細了解，才能真正提高其風險防范意識，從而對如何規避稅務風險提供有效幫助。

2.提高企業稅務人員綜合能力。

企業稅務人員綜合能力對于企業如何規避稅務風險有著至關重要的作用，所以企業必須著手提高稅務人員的綜合能力，從而減少企業稅務風險。首先可以通過培訓來提升稅務人員的能力，企業應當定期聘請專業人員來對其稅務人員進行稅務知識和政策的教育，在課堂上結合實際案例來提高稅務人員經驗和能力;其次通過對稅務人員進行合理考核，不斷完善考核指標，由企業內部相關人員對其進行公平、公正的考核，將評估結果、績效獎金和職位進行緊密聯系，從而提高稅務人員學習的主動性;最后企業還可以通過招聘專業能力強的稅務人員，并對其學歷、工作經驗進行詳細篩選，通過專業人才的力量來提升企業內部稅務人員的能力。此外，在稅務人員能力提高過程中，不但要讓其了解企業經營特點和產品類型以及企業投資項目的意義，從而掌握企業發展方向，有利于其進行稅務籌劃工作;而且稅務人員還要不斷關注企業自身財政稅收政策，重視國家經濟宏觀調控方向和稅收政策變動，從而有效減少企業稅務風險的發生。

3.加強會計核算工作質量。

企業應該繳納哪些稅款、多少稅款是由會計核算的結果來決定的，會計核算的質量會直接導致稅務風險問題的出現，所以應當不斷提高會計核算工作質量來規避稅務風險。首先要提高會計人員的專業素質，提高會計工作的效率和質量，企業可以通過定期培訓、考核以及招聘專業人才來進行，和上文提高稅務人員的專業能力同理;其次提高會計工作效力，通過應用信息化技術，不僅能提高計算工作的準確性，還能提高其信息處理效率，尤其是一些大型企業應當在每一個分公司合理應用電算技術，從而簡化工作流程，會計核算工作能夠進行集中分析和管理;最后對于一些中小微企業而言，自身會計人員工作能力不強或者是不具備專業的會計人員，可以通過將企業會計稅務業務交由一些專業公司進行處理，將稅務風險簡化最小，需要注意的是，這種財務外包方式只適用于中小微企業。

4.完善企業財務管理制度。

要想真正減少稅務風險的出現，就必須做好財務管理工作，不斷完善企業管理制度。首先要對企業內部現存的財務制度和管理制度進行分析，還可以借助政府相關部門對其進行評價，對于其中存在的制度不合理、不全面現象進行及時糾正處理，并完善企業內部管理制度建設;其次將財務管理重心進行拓展，在控制企業運營成本的同時，重視稅務風險問題;最后，由于稅務風險問題對于企業有著重大影響，應當將企業內稅務審計工作獨立出來，使其和企業內部財務審計有所區別，還要重視對其監督管理環節，避免在審計過程中出現問題。除此之外，企業還應當建立并完善財務審計報告制度，在定期對企業進行稅務審計之后，做好記錄工作，形成審計報告或稅務管理建議書，并上報給有關部門。

四、總結

總之，目前有很多企業內都存在著稅務風險，如果沒有及時發現并解決，那么就會給企業帶來巨大的經濟損失，阻礙企業發展。所以，必須加強稅務風險防范工作，通過不斷提高企業領導者風險意識、企業稅務人員綜合能力和會計核算工作質量，并完善企業財務管理制度，從而有效規避企業運營過程中出現的稅務風險問題。

參考文獻

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（作者單位：江西財經大學財稅與公共管理學院）