加強企業內部稅務審計防范企業稅務風險研究

楊定國

[摘 要]現階段，我國經濟市場正在發生深刻的結構性變化，經濟結構的調整使企業在運營期間面臨較大風險，需要企業從各個細節入手加以控制。有效落實企業內部稅務審計工作，能夠防范企業稅務風險，使企業保持有序的經營狀態。基于此，本文簡要概括了稅務審計與稅務風險，分析了加強企業內部稅務審計的意義，提出了防范企業稅務風險的措施，以降低企業稅務風險發生的概率。

[關鍵詞]稅務審計;稅務風險;防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.005

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

我國出臺的一系列稅收政策，具有明顯的強制性和典型性，企業必須在遵循國家稅收制度的基礎上根據自身情況開展針對性的企業稅務管理工作，在此期間產生的問題較多，如稅務管理風險。很多企業制定了應急預案以期降低稅務風險發生率，但效果不明顯。隨著社會的進步，更加完善的規避企業稅務風險的手段勢必會出現。

1? ? ?稅務審計及風險概述

作為企業內部管理不可或缺的核心成分，稅務審計按照嚴謹、合理的審計步驟和科學有效的審計方法針對企業內部現有的納稅信息展開一系列合理合法的審核檢查，根據審核結果有針對性地推行管理方法。從企業內部入手，密切監督和管理納稅周期、納稅資金、納稅順序等，確保企業生產經營期間的各項納稅事宜全部落實到位，可以為企業納稅工作有序實施提供保障。稅務風險往往發生在企業運營階段，給企業經濟帶來嚴重損失。隨著市場經濟環境的變化，企業內部涉及的各類稅務活動和運營方式都需要提前考慮稅務風險可能帶來的影響，為企業決策提供依據的同時彰顯該決策的公平公正性。

政府稅收政策出臺后，企業大大小小的經營活動均建立在政策基礎上，充分體現了經營活動的合法性、合規性和公正性。從經營活動合法性角度考慮，企業在開展經營活動時，應遵守相關法律條文，不斷提升管理水平，同時企業要按時納稅，以提高自身名譽和形象。面對日漸激烈的市場經濟環境，企業必須遵守納稅義務，落實各項納稅工作，幫助企業在社會中樹立良好的形象。現階段，稅務部門擴大了納稅信用管理工作范疇，時刻監督企業納稅進度，督促企業全力配合稅務部門工作，按照國家法律繳納稅款。從經營效益角度考慮，稅務風險對企業造成的影響不容小覷，如罰款、補交款項等，增加企業成本，影響企業決策準確性，制約企業經營活動的順利展開，同時還會降低企業經營活動的合法性，使企業名譽受損。

2? ? ?加強企業內部稅務審計的意義

2.1? ?規避納稅風險，降低企業稅負

要突出企業內部稅務審計重點，快速找到自身在繳稅環節面臨的不同問題，選擇最佳的方法降低繳稅帶來的風險，使企業有法可依，依法繳納稅款。除此之外，在遵守內部稅務審計流程時可進一步減輕繳稅壓力，降低經濟損失，增加企業經濟收入。如果稅務機關審核企業存在偷稅逃稅問題，將給企業納稅申報增加經濟重擔，影響企業信譽。而企業加強稅務審計可有效降低信譽風險，保持企業良好的社會形象。

2.2? ?增強企業風險管理能力

作為企業內部管理的核心要素，風險管理屬于風險預防和控制的一類手段，稅務審計融合了內部審計與風險管理，能夠合理評估企業稅務風險，提高風險掌控度。風險管理充分彰顯了內部審計的價值和意義，將嚴謹、合理的原則貫穿企業內部經濟管理活動始終，落實各項監查工作，規避風險。嚴格意義上講，內部審計風險控制和管理之間緊密聯系，有利于降低企業風險。相關工作人員可從整體上操控企業內部運營程序，清除稅收風險，促使企業風險管理能力有效提升。

2.3? ?合理監督企業運營活動

內部審計可有效抑制企業稅務風險，主要原因是內部審計可全面監督企業運營軌跡和管理體系。內部審計在推廣過程中應遵循稅收法律規范，密切結合相關制度條例，利用合法手段指出企業存在的違法行為。該工作從本質上講屬于企業內部監督工作，依照法律條例，參考企業規范，在法律允許的范圍內合理監督企業開展稅收活動。內部審計部門工作煩瑣，企業通過展示潛在的稅務問題，可以把真實狀況上報給領導層，最終制訂行之有效的處理方案來解決問題，降低企業稅收風險。如今，各大企業十分關注內部審計工作，工作核心也有大范圍調整和移動，不局限于財務審計方面，這樣充分彰顯了內部審計監督作用，降低了企業其他風險。

2.4? ?確保企業穩定發展

如果企業沒有構建完善的稅務風險管理控制體系，則會引發違法行為，影響企業名譽，在某種程度上限制企業發展。基于此，選擇合理的方式方法能夠將損失降到最低，但同時也增加了其他環節的損失。企業應事先了解內部稅務審計的作用價值，加強稅務管理工作，從而規避風險，減少企業資金消耗。除此之外，企業還要定期繳納稅費，穩固社會地位，同時，政府資金也會流入企業，使企業經營保有充足的資金，保證企業順利發展。

3? ? ?加強企業內部稅務審計、防范企業稅務風險的對策

3.1? ?重視內部稅務審計

多數企業會把內部稅務審計工作作為一種管理手段，企業在稅務審計工作中投入的精力越多，稅務風險降低的概率越高。因此，只有加強企業管理人員的稅務風險防范意識，了解內部稅務審計發揮的關鍵性作用，才能充分體現稅務管理的實效性。

3.2? ?定期更新內部稅務審計內容及規范

企業內部涉及的工作事宜非常煩瑣，如稅務審計、稅務程序、稅務制度條例以及稅收風險管理等內容。因此，企業必須全面掌握內部稅務審計內容，嚴謹出現差錯，降低企業稅務工作效率，阻礙企業發展進程。除此之外，企業還要不斷更新內部稅務審計內容，完善企業稅收制度標準。

3.3? ?優化稅務審計管理規范

完善的制度詳細闡述了稅務審計原則與標準，有利于推動企業內部稅務審計工作順利開展。要通過落實稅務審計，督促企業經濟活動順利開展;增設稅務審計部門，制定合理的稅務風險防范制度，不僅能在一定程度上約束員工行為，還能促進人力資源科學分配。在完整的稅務審計管理規范下，明確管理結構，將具體責任分配到各部門乃至各個員工身上，從而衍生出一種內部管制力，提高企業內部控制水平。目前，信息技術已經融入人們的工作和生活中，在稅務審計中應用信息化技術，便于企業第一時間掌握審計狀況，且不同類型的稅務風險數據能在網絡平臺上呈現給管理人員，最終確認納稅種類、稅收期限和稅務審計人員。

3.4? ?合理控制稅收成本

企業增設稅收風險控制體系的根本目的是幫助企業更好地節省稅收成本，從而實現企業目標，然而在稅收風險控制過程中時常出現成本超支情況。面對這種問題，企業應在繳稅期間盡量節約成本，積極預防納稅風險，減少經濟損失。企業內部員工要積極配合工作，管理者確定目標后，每個部門應細分目標，使納稅風險責任人肩負相應責任，在企業信息交流和共享機制的基礎上，使納稅工作有序可行。企業必須提前設置納稅風險控制授權制度，使其權利和義務相關聯，這樣能夠在稅收期間減少稅收計劃成本，同時避免在稅收計劃實施中產生不必要的損失。另外，企業應重點管理內部事宜，提高會計賬簿精準度，為稅務機關審核提供數據依據，這是企業控制稅收風險的憑據，可以防范稅收風險。

3.5? ?完善問責機制

行之有效的稅務計劃能夠進一步提升稅務管理水平。要在法律法規范疇內堅持成本效益原則，系統討論稅款高低與納稅金額調整情況，利用內部制度章程，在外部行政機關監督下，盡可能避免企業用不正當手段謀取私利，充分彰顯企業納稅管理工作的有序性、嚴謹性。企業納稅內容比較復雜，增加了內部稅務審計部門的控制難度，需要管理者提高管理水平，完善問責機制，將企業稅務管理與管理人員績效考核成績相結合，增強稅務風險意識，減少稅務審計的成本支出。

3.6? ?增強員工自身素質

員工自身素質的高低直接影響企業內部審計效率和審計工作后續發展。因此，企業應采用多個管理手段最大限度地發揮審計部門的作用。企業要增設平臺，定期組織員工參加培訓，保證審計人員的技能水平和職業素養可以達標。同時，提高審計人員對制度規范和法律條例的認知，全面落實審計工作，突出審計與稅務風險評估的嚴謹性和客觀性，為接下來的稅務計劃的實施奠定基礎。此外，審計人員還要熟練應用各項審計技巧，了解審計工作在企業管理、稅收、財務等方面的具體要求，借助專業知識學習提升自身專業素養。

4? ? ?結 語

稅務審計工作是企業開展經營活動的前提保障，且企業經營活動中面臨著較大的稅務風險，對此，各部門領導應予以重視。企業必須重視經營過程中可能遇到的稅務風險，通過科學有效的手段應對風險，把風險降至最低。企業內部稅務審計的核心目標是規避稅務風險，創造稅收價值，增加經濟效益與社會效益。想要實現這一目標，企業必須注重稅務問題，遵守法律，有效規避稅務風險。

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[收稿日期]2020-09-07