績效審計(jì)視野下公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)研究

馬雯

摘要：公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)具備廣泛性、針對性、時(shí)效性等特點(diǎn)，根據(jù)績效審計(jì)的意義和作用，績效審計(jì)視野下公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)會(huì)對公共安全的維護(hù)和保障發(fā)揮關(guān)鍵性作用。現(xiàn)階段發(fā)展過程中，績效審計(jì)視野下公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)存在一些困難，如何結(jié)合公共安全執(zhí)行的實(shí)際需求，提出績效審計(jì)視野下公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的對策建議顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：績效審計(jì);公共安全;執(zhí)行情況;跟蹤審計(jì)

一、公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

1.廣泛性

公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的廣泛性特點(diǎn)主要體現(xiàn)在跟蹤審計(jì)的覆蓋范圍。跟蹤審計(jì)工作的開展，并不僅局限于某個(gè)狹小區(qū)域范圍，而是覆蓋全省乃至全國，對于各個(gè)行業(yè)及各個(gè)部門的涉獵也相對較廣。還會(huì)涉及各類專業(yè)政策及業(yè)務(wù)部門等。

2.針對性

公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的工作往往需要多名審計(jì)人員針對不同審計(jì)組織形式及審計(jì)對象差異，選定合適的審計(jì)方法和審計(jì)手段。例如某些重大政策及重大項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作就會(huì)關(guān)系到社保、教育及環(huán)保政策等審計(jì)對象。審計(jì)人員必須針對性地開展跟蹤審計(jì)工作方面，切實(shí)保證公共安全執(zhí)行情況審計(jì)到位。

3.時(shí)效性

公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的時(shí)效性特點(diǎn)主要體現(xiàn)在審計(jì)對象選擇及審計(jì)作用發(fā)揮兩個(gè)方面。由于公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的多為重大熱點(diǎn)政策或與重大社會(huì)事件相關(guān)的政策，審計(jì)對象的受關(guān)注程度較高的。在較強(qiáng)的社會(huì)關(guān)注度下，審計(jì)人員若無法根據(jù)公共安全執(zhí)行情況有效推進(jìn)跟蹤審計(jì)工作，就可能導(dǎo)致跟蹤審計(jì)落實(shí)不到位而帶來負(fù)面影響。時(shí)效性特點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了審計(jì)機(jī)關(guān)需及時(shí)介入，通過審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢來動(dòng)態(tài)跟蹤并有效化解相關(guān)問題。

4.靈活性

公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的靈活性特點(diǎn)就體現(xiàn)為，審計(jì)廣度及深度有不同時(shí)，審計(jì)人員會(huì)根據(jù)跟蹤審計(jì)的實(shí)際需求聯(lián)系審計(jì)目標(biāo)來選擇合適的審計(jì)環(huán)境和審計(jì)方式。例如，審計(jì)人員可以通過現(xiàn)場審計(jì)與計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)兼顧的方式，實(shí)現(xiàn)多種審計(jì)方式的靈活應(yīng)用，此時(shí)的審計(jì)方法也會(huì)靈活變通。

5.預(yù)防性

審計(jì)人員必須根據(jù)公共安全執(zhí)行情況做有效的問題預(yù)防及控制工作。一方面，審計(jì)人員需緊密把握公共安全執(zhí)行情況，結(jié)合公共安全執(zhí)行情況的變動(dòng)做好有效的調(diào)節(jié)和控制，對于可能影響執(zhí)行結(jié)果的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)介入并開展聯(lián)合審計(jì)。另一方面，審計(jì)人員則應(yīng)該通過苗頭性問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提早對下一期公共安全執(zhí)行做預(yù)警防范。

二、績效審計(jì)的意義和作用

1.有效規(guī)范政府行為

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展強(qiáng)化了政府管理職能，而政府管理職能的高低與政府行為是否規(guī)范息息相關(guān)。審計(jì)人員通過績效審計(jì)的方式，及時(shí)評估政府收支情況，一旦政府部門的自我擴(kuò)張行為威脅到市場經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展時(shí)，審計(jì)人員就可以通過一系列的審計(jì)工作有效遏制政府的不正當(dāng)行為。而當(dāng)政府出現(xiàn)尋租行為時(shí)，審計(jì)人員同樣可以借助績效審計(jì)來規(guī)范政府行為。

2.促進(jìn)政府資源最優(yōu)配置

從實(shí)際發(fā)展來看，績效審計(jì)作為獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員可以通過相關(guān)審計(jì)方法來完成的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，能對政府行為形成強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理作用，使政府部門的各項(xiàng)資源能夠達(dá)到最優(yōu)化配置，這對政府既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有重要幫助。

三、績效審計(jì)視野下公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)中存在的困難

1.傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固

由于傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，從而審計(jì)人員對公共安全執(zhí)行情況的認(rèn)知不夠準(zhǔn)確而出現(xiàn)定向思維。這種定向思維不僅不利于公共安全執(zhí)行情況的改善，還可能在一定程度上影響公共安全政策的落實(shí)，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)＜肮舶踩?/p>

2.審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)需配備完善的審計(jì)人員隊(duì)伍，當(dāng)審計(jì)力量不夠充足時(shí)，跟蹤審計(jì)效果就會(huì)受到限制。從現(xiàn)階段的發(fā)展來看，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，能力存在一定的局限性，當(dāng)公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)需實(shí)現(xiàn)多部門協(xié)調(diào)配合時(shí)，審計(jì)人員可能由于個(gè)人綜合素質(zhì)不達(dá)預(yù)期而出現(xiàn)專業(yè)性不足的情況，或?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)資料的獲取也會(huì)存在限制。

3.審計(jì)技術(shù)方法單一受限

盡管審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員均處于不斷優(yōu)化的過程，而審計(jì)技術(shù)方法單一仍然會(huì)在很大程度上限制公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的效果。審計(jì)技術(shù)及審計(jì)方法的相對單一，使審計(jì)人員對現(xiàn)有審計(jì)數(shù)據(jù)資料的獲取及分析相對受限。在績效審計(jì)及跟蹤審計(jì)的工作壓力加大時(shí)，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)深度及廣度。

4.審計(jì)規(guī)劃缺乏科學(xué)合理性

審計(jì)人員作為公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的執(zhí)行者，需要結(jié)合公共安全執(zhí)行的具體細(xì)節(jié)來完成相關(guān)績效審計(jì)工作。在開展績效審計(jì)工作之前，審計(jì)人員往往會(huì)結(jié)合公共安全執(zhí)行情況做審計(jì)規(guī)劃，審計(jì)規(guī)劃是否科學(xué)合理會(huì)直接影響審計(jì)效果。從實(shí)際發(fā)展來看，績效審計(jì)事業(yè)下公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員無法在開展審計(jì)工作過程中科學(xué)合理地制定審計(jì)規(guī)劃，部分審計(jì)規(guī)劃的制定與預(yù)期存在較大的偏差，這就影響了跟蹤審計(jì)工作的執(zhí)行效果。

四、績效審計(jì)視野下公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的對策建議

1.樹立創(chuàng)新型績效審計(jì)理念

要努力適應(yīng)績效審計(jì)需求，提升公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)效果，就需要樹立創(chuàng)新型績效審計(jì)理念。審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員需要改變傳統(tǒng)認(rèn)知，除了要認(rèn)識到績效審計(jì)的意義和作用外，還需根據(jù)績效審計(jì)與公共安全執(zhí)行情況與跟蹤審計(jì)監(jiān)督關(guān)聯(lián)，逐步調(diào)整績效審計(jì)觀念并最終樹立創(chuàng)新型理念。

2.強(qiáng)化審計(jì)人員的績效審計(jì)培訓(xùn)

審計(jì)人員需要掌握政府相關(guān)政策來支持專業(yè)技能儲(chǔ)備，必須滿足績效審計(jì)及跟蹤審計(jì)需求。當(dāng)審計(jì)人員的全局意識無法滿足公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)需求時(shí)，審計(jì)人員的績效審計(jì)效果會(huì)受到較大影響。后續(xù)應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的績效審計(jì)培訓(xùn)，通過線上培訓(xùn)輔助線下培訓(xùn)的方式，開展一系列相關(guān)的審計(jì)培訓(xùn)，以提升個(gè)人能力。

3.有效調(diào)配資源并優(yōu)化審計(jì)方法

審計(jì)人員的跟蹤審計(jì)工作涉及多項(xiàng)資源，審計(jì)人員必須有效配置資源并優(yōu)化審計(jì)方法，方能滿足公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的實(shí)際需求。有效調(diào)配資源方面，審計(jì)人員需結(jié)合審計(jì)工作安排，確定公共安全執(zhí)行情況中與之關(guān)聯(lián)的公共資源并制定初步資源配置計(jì)劃。而在優(yōu)化審計(jì)方法方面，審計(jì)人員不能滿足于單一的績效審計(jì)方法，而是需要革新績效審計(jì)技術(shù)并優(yōu)化審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)多元化的跟蹤審計(jì)。

4.合理把握績效審計(jì)介入深度

考慮到現(xiàn)階段發(fā)展過程中，公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)在后續(xù)發(fā)展過程中應(yīng)該合理把握績效審計(jì)的介入深度，確保審計(jì)能真正發(fā)揮作用。一方面，審計(jì)人員需及時(shí)獲取審計(jì)數(shù)據(jù)資料，制定初步的審計(jì)規(guī)劃。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)從公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的階段性反饋入手，反作用于跟蹤審計(jì)。需注意的是，績效審計(jì)介入深度的把握需從審計(jì)機(jī)構(gòu)出發(fā)，做整體性把握。

結(jié)束語

績效審計(jì)視野下公共安全執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)中存在傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固、審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊、審計(jì)技術(shù)方法單一受限、審計(jì)規(guī)劃缺乏科學(xué)合理性等困難。應(yīng)樹立創(chuàng)新型績效審計(jì)理念、強(qiáng)化審計(jì)人員的績效審計(jì)培訓(xùn)、有效調(diào)配資源并優(yōu)化審計(jì)方法、合理把握績效審計(jì)介入深度。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇孜，王俊鋒.我國重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)績效評價(jià)體系研究[J].財(cái)經(jīng)理論研究，2018，000（006）：1-13.