關于事業(yè)單位全面預算管理的思考

劉華春

摘 要：近幾年，國內政府部門加大了事業(yè)單位的改革力度，事業(yè)單位應用全面預算來提高內部資金的使用效率。通過應用全面預算，可以加強財政資金使用的合規(guī)性、合理性，避免單位出現(xiàn)違規(guī)挪用資金、資金浪費等問題。全面預算的引入也可以加速推動事業(yè)單位的改革轉型，提高單位的運營水平。

關鍵詞：事業(yè)單位;全面預算;管理

一、事業(yè)單位全面預算管理的意義分析

（一）財務預算有助于提升單位的財務資源利用效率

在事業(yè)單位引入全面預算，可以加快推動單位財務管理模式的轉變，而且可以科學地配置單位的財務資源。單位準確地去分配各項運營活動的資金，幫助各部門和運營人員降低資金使用成本，提高資金的使用效率，并推動事業(yè)單位運營水平的快速提升。

（二）有助于增強對部門的監(jiān)控考核

事業(yè)單位實行全面預算其目的是為了科學地配置單位資源，降低運營成本，提高運營效率、增強市民的滿意度，也能夠對運營活動進行科學的控制。通過預算執(zhí)行，可加強對各部門運營工作人員的溝通。將預算執(zhí)行的結果來作為各部門年度業(yè)績考核結果，并將考核的結果與部門內人事變動、獎勵懲罰相聯(lián)系，來調動全體職工參與預算編制、執(zhí)行、考核的積極性。

二、事業(yè)單位全面預算管理的問題分析

（一）對全面預算認識不到位

部分單位經(jīng)常會將運營計劃與預算計劃相混淆，有些高層領導不太重視預算工作在單位內部的執(zhí)行，制定的預算管理制度比較空洞，缺乏詳細的條款，無法來規(guī)范人員的行為。在預算執(zhí)行、預算方案編制、預算監(jiān)控考核等方面并沒有形成一個系統(tǒng)的預算管理體系，高層領導對于全面預算認知不夠深刻，沒能夠了解到全面預算的全面性。

（二）預算組織設計不合理

在預算方案編制期間，參與的人員要由業(yè)務、人事，財務、紀檢等部門人員構成，但是有些單位沒有讓其他部門員工參與到預算方案和預算執(zhí)行中，預算人員閉門造車與其他人員聯(lián)系溝通較少，就會使預算方案設置不科學。單位沒有組建預算部，由財務人員從事預算工作，會容易造成預算流于形式。

（三）預算方案編制不夠科學

目前，有一些事業(yè)單位將工作的重心投放在了成本費用和預算方面，然而對于單位的業(yè)務運營、資金管理、投資管理等方面制定的預算方案比較粗略。制定的預算指標不夠細致，這樣會導致全面預算在執(zhí)行中遇到較大的阻礙。預算編制人員在編制預算方案期間，缺乏比較詳細的資料信息，工作人員掌握的數(shù)據(jù)不全面，大多數(shù)的預算人員都是在財務部來開展收益的核算，但是未能與其他部門進行高效的溝通聯(lián)系，制定的預算方案大多數(shù)都會依賴歷史數(shù)據(jù)，而未能夠對于未來經(jīng)營狀況進行預測分析，這樣就會影響到預算方案編制的科學性。

（四）缺乏有效考核監(jiān)控機制

有些事業(yè)單位雖然編制了預算制度和預算方案，但是沒有嚴格按照預算執(zhí)行，超預算范圍、超金額，隨意更改預算項目的情況時有發(fā)生。而且也沒有對運營工作進行事后考核，沒有制定預算績效考核制度和相關的獎懲措施，造成預算執(zhí)行沒有人來監(jiān)督，預算工作流于形式。業(yè)務人員執(zhí)行預算不嚴格，使預算嚴肅性下降，也會造成資金浪費或閑置，降低資金使用效率。

三、提升事業(yè)單位全面預算管理水平的建議

（一）提高全面預算管理的認知

全面預算是一種新型的管理理念，在引入全面預算之后，要引導單位的所有職工都參與到預算執(zhí)行工作中來，并要求職工將預算理念都融入于日常運營工作中。事業(yè)單位要組織內部的人員去學習新型的全面預算管理制度和管理理念，要求財務人員充分地掌握全面預算應用的各類方法和技巧，以及全面預算的管理模式，增強財務部人員與其他部門之間的聯(lián)系溝通，來將全面預算貫徹落實到整個單位的運營活動中。單位還必須明確預算工作地位，預算工作不僅僅是財務部門的工作事項，也是其他部門的工作內容，需要各部門之間保持密切的協(xié)作、聯(lián)系，來共同地去配置單位的資源 。

（二）提升預算方面編制的科學性和可行性

事業(yè)單位要提高預算方案的科學性，單位首先就要在內部根據(jù)單位的整體發(fā)展規(guī)劃及目標，來制定預算目標，然后由預算人員將預算目標層層的分解，落實到各個部門身上，并落實到各崗位上。應用比較恰當?shù)念A算編制方法，例如項目預算、滾動預算、彈性預算、零基預算，并將各種預算方法組合起來使用，去編制方案。在執(zhí)行方案之中，還要動態(tài)地調整預算計劃，實現(xiàn)預算與整個運營活動高度融合，并更加切合實際，提高預算工作的實效性。此外，還要使編制出來預算方案與單位的運營活動更加貼近，確保預算各類數(shù)據(jù)信息更加精確。在編制方案中，也要避免過度的去依賴歷史的經(jīng)營數(shù)據(jù)，而造成制定出來的預算計劃與實際偏差過大。同時，單位還應該將全面預算與單位的其他運營工作相融合，以實現(xiàn)全員參與、全過程管控、全方面覆蓋的目的，它會涉及到單位的所有運營活動。因而，全面預算要大力地與單位的其他職能管理活動和運營活動相掛鉤，才能夠實現(xiàn)全面預算控制的目的。

（三）增強全面預算的監(jiān)控與考核

事業(yè)單位加強預算執(zhí)行的監(jiān)管力度，才可以保證全面預算的工作得到貫徹落實。預算監(jiān)控的重點內容應該放在預算制度設計、預算方案編制、預算方案的執(zhí)行和考核等方面。通過科學地去界定預算執(zhí)行主體的工作職責和義務，來將預算職責落實到各部門和職工每個人身上，使預算目標得以實現(xiàn)。通過強化預算控制功能，去發(fā)揮預算協(xié)調管控的作用。單位應該制定完善的預算考核、預算約束機制，優(yōu)化完善考核指標體系。盡量地將預算執(zhí)行與預算考核相掛鉤，針對預算執(zhí)行的情況來設計考核目標，制定獎懲措施，對于順利完成預算指標的人員給予一定的物質獎勵和職位晉升。

（四）建立預算管理組織

事業(yè)單位在內部建立預算管理部門，并給部門配備足夠的預算工作人員，制訂一系列完善的預算管理制度，設置預算管理崗，組織預算人員來編制預算方案。其中，預算部的工作職責為預算方案的編制、報送分管領導審核并提交黨委會研究通過，預算要報送財政部門審核，然后報人大審核通過，預算執(zhí)行中因不可力等其他原因確需調整預算的，報經(jīng)財政等相關部門審批后可以調整相關預算，單位應當組織相關人員對預算執(zhí)行進行考核。

（五）設置預算績效目標

在單位實現(xiàn)全面預算管理，也要給預算部門制定年度的工作任務和運行目標。應用預算方案來調配單位的各類資源，將資源用在核心公益服務活動上和未來單位的重點運營業(yè)務上，要對現(xiàn)有的單位收支目標進行科學的分析。由上到下，由下而上相互協(xié)調，層層落實，將預算的目標分解到各科室和部門身上。同時，要建立預算的責任制、評價考核制度、激勵制度，將預算與績效目標績效評價貫穿起來，保證全面預算可得到貫徹的落實執(zhí)行。使預算工作的工作職責、權力、利益相互統(tǒng)一起來。針對預算執(zhí)行出現(xiàn)的問題，要細致地分析，了解存在預算執(zhí)行不足的原因，并優(yōu)化調整現(xiàn)有預算制度，使預算體系更加完善。

（六）建立預算控制機制

預算部門要將預算控制的端口前移至到預算方案的編制環(huán)節(jié)上，從源頭去把控單位資金分配、投放和使用等過程。也要完善現(xiàn)有的預算方案編制方法，在項目支出方面，不僅要控制資金的總額，還要控制細分至類款項經(jīng)濟科目，同時，也要提高單位資金費用使用透明度。單位的項目負責人和財務部都隨時要把握項目經(jīng)費使用狀況，避免在資金使用方面，出現(xiàn)較大的盲目性，還要建立預算執(zhí)行的崗位機制，明確各工作崗位的預算職責，避免當出現(xiàn)預算問題時，各人員相互推諉責任。

四、結束語

全面預算可以大幅度提高事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平，有助于推動單位的深化改革，單位應該根據(jù)自身運營的特點和實際的經(jīng)營狀況，來建立預算管理制度，以及編制預算管理方案，組織內部的職工充分地去執(zhí)行預算方案。通過全面預算可以去科學調配單位的各類資源，將單位的預算目標與單位的經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標相聯(lián)系，以促使單位的戰(zhàn)略規(guī)劃方案可以順利的落實。

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