基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略分析

尹慈

摘 要：當(dāng)前大多基層衛(wèi)生院均比較看重內(nèi)部控制工作，并針對(duì)內(nèi)部控制建立了相關(guān)內(nèi)部控制體系，但實(shí)際上體系運(yùn)行中并未獲得理想的內(nèi)部控制效果，究其原因還是因?yàn)榛鶎有l(wèi)生院開(kāi)展的內(nèi)部控制工作存在一系列問(wèn)題和不足。為此，本文著重分析基層衛(wèi)生院目前存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)策略，促使基層衛(wèi)生院不斷提升內(nèi)部控制水平，推動(dòng)衛(wèi)生院實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基層衛(wèi)生院;內(nèi)部控制;問(wèn)題;應(yīng)對(duì)策略

一、前言

基層衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠有效管控各部門(mén)開(kāi)展的多種活動(dòng)，防止出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，并通過(guò)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管防止出現(xiàn)資金流失問(wèn)題，并可有效提升基層衛(wèi)生院的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，減少經(jīng)濟(jì)損失。為了有效推動(dòng)基層衛(wèi)生院可持續(xù)發(fā)展，有必要對(duì)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行深入分析，促使基層院具有更高管理水平。

二、基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)相對(duì)淡薄

基層衛(wèi)生院在運(yùn)行管理期間要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，需要衛(wèi)生院具有強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，并在意識(shí)保障下促使內(nèi)部控制制度完善建立，相關(guān)工作順利開(kāi)展。而當(dāng)前一些基層衛(wèi)生院相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和理論缺乏正確、深刻的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)比較淡薄，不能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作在基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理中的重要作用，所以?xún)?nèi)控工作疏于管理。另外，基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，出現(xiàn)醫(yī)療事故不能及時(shí)加以應(yīng)對(duì)，基層衛(wèi)生院面臨較大的醫(yī)療事故風(fēng)險(xiǎn)。還有個(gè)別基層衛(wèi)生院醫(yī)務(wù)人員會(huì)出現(xiàn)盲目追求利益，將不合理藥物推薦給患者，這不僅會(huì)使患者增加醫(yī)療負(fù)擔(dān)，還容易給基層衛(wèi)生院帶來(lái)醫(yī)療糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

一些基層衛(wèi)生院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，管理理念過(guò)于傳統(tǒng)，同時(shí)也受到內(nèi)控意識(shí)淡薄因素影響，當(dāng)前還沒(méi)有建立起一套系統(tǒng)的、完整的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致衛(wèi)生院開(kāi)展的內(nèi)部控制工作缺乏堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在缺乏制度約束情況下，基層衛(wèi)生院在開(kāi)展內(nèi)部控制工作期間通常會(huì)將靈活性當(dāng)作理由，不嚴(yán)格按照流程行事，這種情況下，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。同時(shí)，目前一些基層衛(wèi)生院制定的內(nèi)部控制制度由于內(nèi)容缺乏完善性，相關(guān)人員在開(kāi)展內(nèi)部控制工作期間，很難在制度指導(dǎo)下有效的解決面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，不利于內(nèi)部控制效果提升，也影響基層衛(wèi)生院長(zhǎng)足發(fā)展。

（三）缺乏有效的監(jiān)督檢查

有效的監(jiān)督工作是保證基層衛(wèi)生院獲得良好內(nèi)部控制效果的重要基礎(chǔ)，而目前很多基層衛(wèi)生院由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠重視度，也未制定完善的內(nèi)控制度和單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控部門(mén)，這種現(xiàn)狀也使得基層衛(wèi)生院所開(kāi)展的多個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)無(wú)法得到有效監(jiān)督。另外，由于基層衛(wèi)生院對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作者缺乏明確的職責(zé)劃分，難以在實(shí)際工作中對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)有效監(jiān)督和管理，這一定程度上會(huì)使衛(wèi)生院增加信息失真幾率，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在基層衛(wèi)生院缺乏有力的監(jiān)督控制基礎(chǔ)上，會(huì)讓個(gè)別責(zé)任意識(shí)薄弱的管理者趁虛而入，作出違背法律或者紀(jì)律的行為，給基層衛(wèi)生院帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)有待提升

受到基層衛(wèi)生院內(nèi)控意識(shí)淡薄影響，很多基層衛(wèi)生院的內(nèi)部控制相關(guān)人員不能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于衛(wèi)生院運(yùn)營(yíng)及發(fā)展的重要性，所以思想層面對(duì)崗位工作缺乏高度重視。同時(shí)，因?yàn)椴糠只鶎有l(wèi)生院缺乏足夠的內(nèi)部控制人員，既有內(nèi)部控制人員也缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)水平和技能，不能有效應(yīng)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控工作，或者對(duì)內(nèi)部控制不能正確理解，也就無(wú)法把握內(nèi)部控制工作要點(diǎn)，難以獲得理想的內(nèi)控效果。另外，基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制相關(guān)人員在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)會(huì)受到內(nèi)、外多種因素影響，無(wú)法保證內(nèi)控有效性，這種情況也容易引發(fā)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題出現(xiàn)，進(jìn)一步影響內(nèi)部控制工作高效、有序的開(kāi)展。

三、基層衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

要增強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制有效性，就要提升基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制意識(shí)。衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人首先要正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，關(guān)注將內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和理論融入到文化建設(shè)當(dāng)中，使衛(wèi)生院各級(jí)人員在文化環(huán)境當(dāng)中不斷提升內(nèi)部控制意識(shí)，并關(guān)注將內(nèi)部控制工作和日常工作相結(jié)合，全面加強(qiáng)內(nèi)控效果。同時(shí)，基層衛(wèi)生院內(nèi)控相關(guān)工作者還要樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制意識(shí)，在內(nèi)控工作開(kāi)展期間關(guān)注從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、預(yù)估以及決策。基層衛(wèi)生院在加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，要著重對(duì)這幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)加大控制力度，分別為資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

基層衛(wèi)生院相關(guān)管理人員要注意樹(shù)立現(xiàn)代化管理理念，在不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)基礎(chǔ)上，完善的制定內(nèi)部控制制度，在制度約束下使各項(xiàng)院內(nèi)業(yè)務(wù)流程保持規(guī)范性、合理性。同時(shí)，管理人員要結(jié)合衛(wèi)生院實(shí)際情況，明確關(guān)鍵部位潛在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的制定相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。比如嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員以及院長(zhǎng)不可發(fā)生額外支出，所有衛(wèi)生院開(kāi)支須經(jīng)主辦人、主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字之后方可支出。涉及到重大項(xiàng)目決策或使用大額資金情況下，要進(jìn)行院務(wù)會(huì)議的召開(kāi)，落實(shí)民主決策制度。對(duì)大型儀器和醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行購(gòu)置期間，有關(guān)科室負(fù)責(zé)人要充分做好調(diào)研工作，最好以公開(kāi)招標(biāo)形式進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)。在內(nèi)部控制制度制定之后，要對(duì)制度落實(shí)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控人員定期組織專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，使其不斷提升專(zhuān)業(yè)操作水平。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)價(jià)

基層衛(wèi)生院要獲得更好的內(nèi)部控制效果，就要求衛(wèi)生院健全的建立內(nèi)部監(jiān)督以及評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)規(guī)范化管理。基層衛(wèi)生院要對(duì)當(dāng)前所采取的一系列內(nèi)部控制措施作出客觀評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)關(guān)注內(nèi)控實(shí)施情況，具體評(píng)價(jià)周期要注意不能過(guò)長(zhǎng)。基層衛(wèi)生院在對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)期間，要著重對(duì)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展中做出突出貢獻(xiàn)的工作者基于一定績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，相反，則作出績(jī)效懲罰，以有效調(diào)動(dòng)員工在內(nèi)部控制工作中的參與積極性。同時(shí)，基層衛(wèi)生院要健全的、獨(dú)立的建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)衛(wèi)生院各項(xiàng)工作開(kāi)展定期或不定期的檢查和監(jiān)督。另外，衛(wèi)生院要注重及時(shí)更新財(cái)務(wù)核算手段，由專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)核算部門(mén)定期或不定期的對(duì)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)工作進(jìn)行核算。基層衛(wèi)生院要對(duì)院長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)審核制度實(shí)現(xiàn)全面落實(shí)，以維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全與完整。

（四）對(duì)內(nèi)部控制人員加強(qiáng)選拔和培訓(xùn)工作

首先，基層衛(wèi)生院要針對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)崗位嚴(yán)格把控人員招聘以及人員晉升環(huán)節(jié)，結(jié)合具體崗位制定相關(guān)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，全面調(diào)查并測(cè)試人員能力和素養(yǎng)，防止因人員設(shè)置不合理影響到內(nèi)部控制效果。同時(shí)，基層衛(wèi)生院要注重針對(duì)內(nèi)控工作者制定相關(guān)績(jī)效考核機(jī)制，除了對(duì)人員進(jìn)行理論基礎(chǔ)以及業(yè)務(wù)能力方面的考核，還要對(duì)其創(chuàng)新能力、服務(wù)意識(shí)、溝通協(xié)調(diào)能力、道德修養(yǎng)等做出客觀、綜合的評(píng)價(jià)。另外，基層衛(wèi)生院要注意定期對(duì)內(nèi)控工作者加強(qiáng)培訓(xùn)，及時(shí)更新與優(yōu)化其內(nèi)部控制理念、工作模式、工作內(nèi)容等。

四、結(jié)束語(yǔ)

基層衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)促進(jìn)衛(wèi)生院內(nèi)部管理水平的提升具有重要作用，同時(shí)也有助于推動(dòng)基層衛(wèi)生院長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。為此，基層衛(wèi)生院要高度重視目前開(kāi)展的內(nèi)部控制工作存在的一系列不足，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題采取有效策略加以應(yīng)對(duì)和解決，在不斷提升內(nèi)部控制水平基礎(chǔ)上，為基層衛(wèi)生院健康發(fā)展提供充足動(dòng)力和內(nèi)部活力。

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