住房公積金內部審計工作的轉型升級

摘要：面對當前住房公積金發展的外部新形勢、新環境及內部網上業務、綜合服務平臺、財務集中核算等具體業務的推出，結合部省開展住房公積金政策執行情況檢查和風險隱患排查（以下簡稱兩查）的工作部署，內部審計也應圍繞上述工作，不斷解放思想、大膽探索、創新實踐，以風險防控為抓手，強化服務保障監督職能，努力推動內部審計工作轉型升級。

關鍵詞：住房公積金;內部審計;業務系統

中圖分類號：F293.3

文獻標識碼：B

文章編號：1001-9138-（ 2020） 11-0073-76

收稿日期：2020-10-09

常州市住房公積金管理中心（以下簡稱“中心”）內部審計工作主要是由其內部審計機構和人員對中心各部門、各分支機構業務活動的真實性、合法性、合規性、效益性進行檢查監督和評價。內部審計內容按業務類型具體可分為部門管理、業務操作、財務核算、計劃編制及執行、固定資產管理、信息安全管理共六類。中心在新業務系統基礎上開發了內部審計系統，建立稽核模型，同時實現內部審計全過程各環節在內審系統中無紙化流轉辦理。面對當前住房公積金發展的外部新形勢、新環境及內部網上業務、綜合服務平臺、財務集中核算等具體業務的推出，結合部省開展住房公積金政策執行情況檢查和風險隱患排查（以下簡稱兩查）的工作部署，內部審計也應圍繞上述工作，不斷解放思想、大膽探索、創新實踐，以風險防控為抓手，強化服務保障監督職能，努力推動內部審計工作轉型升級。促進內審工作在規范業務管理、完善行政管理，促進廉政建設，提高經濟效益等方面發揮內審監督作用，實現與中心管理、發展同步前進的“貼身護航”。

1以理念創新為先導，推進住房公積金內審轉型

1.1樹立“免疫系統”功能論的審計理念

首先，從審計功能來看，即預防功能、揭露功能和抵御功能。預防功能主要體現在內部審計具有及時發現、分析和解決苗頭性、傾向性等問題的效能;揭示功能主要表現在內部審計具有檢查和披露違紀違規、損失浪費，以及體制機制和制度等問題的效能;抵御功能主要是內部審計具有深層次分析問題并提出整改意見與改進建議的效能。其次，從審計作用來看，內部審計具有預防性、批判性和建設性三大基本作用。預防性作用，主要是通過對組織所存在的問題及早發現或提前預測，以避免因問題發生而導致不必要的損失或產生更為嚴重的后果;批判性作用，主要是通過審計針對發現和揭示的問題，及時做出相應的審計處理處罰，以維護審計的嚴肅性與權威性;建設性作用，主要是通過審計促進組織改革體制、健全機制和完善制度，更好地加強內部控制和治理，保證順利實現組織的既定目標。因此，樹立內部審計“免疫系統”功能論的審計理念，是對內部審計本質認識的深化與創新，更是引領實現內部審計創新發展，開創內部審計事業新局面的迫切需要。

1.2樹立審監督與服務并舉的審計理念

國際內部審計師協會（ IIA）在《國際內部審計專業實務標準》中明確指出：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標”。因此，內部審計機構在工作開展過程中應寓監督于服務之中，以監督促管理，以服務增效益，即監督是手段、具有過程性，服務是目的、具有結果性。具體來說，就是要通過對審計發現和揭示問題的處理、處罰和整改，最終促進組織改進和規范內部管理，健全內控制度，提高資金使用效益，防范和糾正舞弊行為，從而實現審計與組織一致價值取向的目標。

1.3樹立內審“管理+效益”的審計理念

2005年6月，現任國家政協副主席、前任國家審計署審計長李金華在中國內部審計師協會第五次會員代表大會上強調指出：“內部審計的定位應該是四個字，就是‘管理十效益”。中國內部審計協會就關于內部審計轉型問題明確提出，要推進內部審計工作實現從以真實性、合規性為導向的財務審計為主向以真實性、合規性為導向的財務審計和以內部控制與風險管理為導向的管理審計并重的全面轉型與發展，強調內部審計要突出管理審計和效益審計。在審計“免疫系統”論視野下，內部審計作為組織內部控制體系的基礎和重要組成部分，其職能已超出以前的經濟監督和查錯糾弊，它通過對組織內部控制的檢查與評價，來協助組織管理層有效地履行管理職責，促進實現組織內部控制體系的健全有效，不斷改進內部管理和提高經濟效益。

2以方式創新為抓手，發揮住房公積金內審功能

理念的創新需要有方法的創新做支撐。在日常審工作中，應將工作的著眼點放在被審部門的存在問題和風險防控上，推動建立健全制度，強化風險管理。

2.1梳理風險項目，作為內審工作切人點

中心長期注重風險防控工作，在標準化建設根據IS09001標準化體系及省標準體系要求編制業務、管理操作規程和服務標準時，均對每項工作進行風險梳理并單項列出。2014年根據《住房城鄉建設部辦公廳關于開展住房公積金廉政風險防控檢查工作的通知》（建金辦[ 2014] 480）要求，中心根據所附《住房公積金廉政風險防控指引》列示的34項風險點對所有業務和管理環節存在的風險點進行了系統梳理，細化出36項、76個風控檢查標準，同時提出防控措施并明確了目標責任及責任部門。2018年住建部發出了《住房城鄉建設部辦公廳關于開展住房公積金政策執行情況檢查和風險隱患排查的通知》（建辦金函[ 2018] 284號），中心對照所附的住房公積金風險隱患排查對照表列示的39項風險行為，對現行的業務、財務、信息等方面進行了系統排查，進一步明確了中心各項工作的風險點。在內審工作中，將以上述梳理的風險點作為對某項工作開展稽核的切人點，以此為抓手、逐步拓展到該項工作的各個方面。

2.2凝聚監審合力，發揮監審合一特色

中心內部審計和監察職能由同一部門履行，日常開展內部審計時注重與監察工作的協同效應，內審發現異常情況即為監察提供預警，在后續推進內審工作中進一步發現具體情況，為監察工作的開展提供支持材料。2018年為迎接常州市委巡查開展的經費自查，內審先行檢查時發現有部門存在未按規定列支交通費問題，在進一步深入了解具體情況的同時，將此通報與監察人員。監察人員第一時間介入，以此為線索同步對相關人員進行了廉政談話，通過面對面地交流，了解清楚了事件所有的相關當事人、各自的想法、實際辦理程序。在此過程中，內審與監察人員定時溝通共享新發現情況。在完成該內審項目后，所形成的完整審計報告為監察工作的定性及處理提供了有力的支持材料。年內處室實施的《系統信息化安全管理專項審計監督》，再次發揮了內審和監察的協作效用，兩者相互配合、通力協作，信息共享、互通有無，避免了重復工作量，既有信息的效用得到了最大限度發揮，高效、圓滿地完成了對中心系統信息化審察。后續在推進內審工作時，一定要善于聚集監察力量，開展柔性化運作，最大限度地利用各種資源，強化內審工作與中心其他工作的協同效應，實現監督資源的優勢互補。將中心黨風廉政“監審合一”特色的優勢發揮好、利用好。

2.3針對風險項目，系統設控完善模型

中心內審人員及時對不斷豐富、完善、提升的住房公積金業務梳理新的風險點，并定期對所有業務、管理活動進行廉政風險點梳理，實現事先機控、人控相結合、事后稽核模型取數核查的風險防控方式。對梳理出的系統可控風險項目，通過在住房公積金系統內設控事前有效防范;對無法通過系統設控防范的風險項目，在風險環節增加系統提示、提醒辦理人員加強人工復核。同時提高事后內審篩查數據效率，內審人員需要對風險項目進行審計思路和邏輯分析，新增、完善現有稽核模型。力爭做到設計的稽核模型能對業務的風險隱患實施有效、精準的監控，從而準確、全面地查找出違規點及風險點，確保各項業務合規辦理。至今設立稽核事項19個，設置稽核項目61個，建立審計模型46個，其中住房公積金業務稽核模型45個，為內審工作開展提供了有力工具。通過事前機控、人控聯合防范，事后內審防控效果檢查，實現全過程監督，織密住房公積金風險防控之網。

3以成果應用為目標，提升住房公積金內審效能

通過與監察通力協作，創新內部審計工作，借助內審系統開展的多角度、全方位深度審計，對于提高審計工作效率，促進住房公積金業務的合規辦理，有效地防控住房公積金風險，起到了積極的作用。

3.1轉變住房公積金風險防控方式

隨著內審工作在住房公積金內部審計系統中實施，住房公積金業務風險防控方式也由傳統審計方式下事后彌補向事前風險預防轉變。事前通過在系統中設控，筑好第一道防線;事中借助業務系統、內審系統等技術及對審計數據的分析，內審人員和辦理人員在同一數據庫中同步開展工作，可以動態、持續地收集數據，辦理過程中違規行為就有可能被及時發現，做到將風險隱患消滅在萌芽狀態，減少風險造成的損失;事后使用稽核模型抽取異常數據，分類產生的原因，并對其進行匯總分析，據此進一步完善系統控制或風險提示，同時反映到責任部門，由其制定相關對策并指導辦理人員合規辦理。這樣實時、有效地對住房公積金各項工作進行監控，實現事前預防、事中監控、事后核查的全過程風險防控系統。

3.2促進住房公積金工作合規高效

使用住房公積金內審系統至今通過開展住房公積金日常稽核和專項審計共計查出300余個審計問題，已要求責任部門限時整改到位，確保各項工作的合規性。同時，針對審計發現問題提出整改建議200余條，被審計部門基本采納，并具體落實到位。其中完善信息系統、提升管理服務水平和操作合規性建議100余條，促進業務規范改進建議近20條，推動了職工賬戶轉移操作規范、貸款房源管理操作規范、住房公積金紅沖業務操作規程、銀行直聯操作規范、內部資金直聯劃撥操作規程等業務規范的完善，有效保障了日常住房公積金各項工作的高效合規。對于內審過程中發現的業務和管理方面的問題，中心各責任部門均以不回避的態度，抱著整改問題、完善流程、規范操作、健全制度的目的積極開展整改工作，以此增強風險管控意識，規范促進各項工作，實現了內審工作成果運用的最大化。

作者簡介：鞠燕妮，常州市住房公積金管理中心。