談企業應收賬款的內部風險控制

賴伶

摘 要：現階段，市場經濟取得了較快的發展，同時各個企業進行產品貿易的方法同樣呈現了多樣化，眾多企業應用賒欠的方法進行銷售進而提高自己的銷售額，造成應收賬款持續增加。目前，應收賬款的方式能夠提升市場的份額，同時降低庫存，不過同樣會造成企業出現較大的危機，降低企業運營的安全性。所以，企業必須針對應收賬款進行管控。

關鍵詞：應收賬款;內部風險;控制措施

本文主要闡明應收賬款產生的主要原因，闡明企業在應收賬款管理上的現狀，發現企業在日常管理中存在的弊端，并進一步地摸索，為企業的業務開展和其應收賬款的治理提出建議與意見。

一、企業應收賬款相關理論概述

1.應收賬款的定義

應收賬款的含義是企業由于采用賒欠商品以及提供勞動等需要向購買方以及接受企業收取賬款。應收賬款是企業運轉過程中進行交易產生的收取有關商品與勞動的債務權益。

2.應收賬款管理的意義及作用

在社會市場經濟用途信譽銷售逐漸普遍的條件下，企業應用應收賬款的方式進行市場運營，既能夠有效地提升企業的競爭能力，提高銷售額，提高企業的市場地位;同時可以落實企業的運營目標，促進企業產品的周轉，進而縮減庫存產品的占比，降低庫存產品產生的危害。以企業周轉情況而言，應收賬款與企業所有部門均存在或多或少的關系，不管哪一個部門產生問題均能夠威脅企業的運營狀況。企業的相關負責人需要總攬全局，保證企業內部所有單位能夠協作共贏，確保企業常規運營活動和收款工作相結合，確保負責人相關政策的執行狀況。

二、企業應收賬款內部風險的種類

1.依據收回時間及數額的差別，將其風險區分為拖延風險與壞賬風險。拖延風險，即是指出現欠款企業客戶超過雙方商定條款所規定時期內支付貨款的情況所帶來的風險。壞賬風險，即指欠款企業客戶對于應付的款項有進行償付，但是仍保持部分款項不清償的情況，致使企業無法按照實際應收取的貨款而將其全部收回的風險。

2.依據引起事件結果的關聯性的差別，將其風險區分為直接風險與間接風險。直接風險，即是指因它的發生直接造成企業的應收賬款不能按時或者全額收回的風險。間接風險，即指由于它的發生影響到與企業應收賬款實際操作有關的事件，而此事件受到該風險的影響后，經過一段時間的發展對應收賬款有了一定程度的影響作用的風險。

3.依據產生的緣由不同，將風險區分為宏觀經濟風險、國家政策風險、行業特征風險、企業客戶風險、企業經營風險及企業管理風險。

4.依據主觀可控制程度的差異，將風險區分為可控制風險與不可控制風險。可控制風險，即是指企業自身對于該風險的出現可以主觀地采取相應的管理措施及手段，以此消除或降低因它的產生給企業應收賬款所帶來影響的風險。不可控制風險大多來自于企業外部，即是指由于不可抗力造成的或者企業自身通過各種手段無法降低其產生的影響的風險。

三、企業應收賬款內部風險原因分析

1.宏觀環境原因

最近幾年，科學技術進步較快，國內與國際經濟和政治環境不斷變化。所有行業都在全球經濟一體化的情況下，企業進步和運轉同樣會受到干擾。若想保證企業能夠持續發展，需要隨時觀察整體條件變化的同時盡量保證第一時間選取能夠滿足條件的進步方案。企業在開展常規運營工作期間，由于普遍應用信用交易的活動從而產生了應收賬款同樣會因為整體條件的變化而出現波動。

2.企業內部原因

在市場環境的影響下，所有行業的競爭均有所加劇。近些年，國內的經濟發展條件逐漸改善，人們的生活質量不斷提升，隨之發生改變的是居民的消費需要，因此逐漸改變了各個企業的市場競爭環境，企業應用信用交易的方式逐漸廣泛。不過，國內信用交易與國外相比起步晚，同時不太完善，依舊存在眾多需要優化的地方，此種現象在一定程度上造成應用信譽方式提升銷售額的企業存在眾多危險。同時我國眾多企業在此層面的管控和優化相對較慢，因此企業在面對信譽制度存在不足造成的威脅和隱患中缺乏良好的解決措施。此外，國內在風險管控等方面的進步相對緩慢，如今大多是應用國際上相對成熟的理論。而把國際上的成熟案例與中國實際情況進行融合需要時間去磨合，因此，大多數企業依舊缺乏能夠符合中國企業運營的管理體系，此種現象可以造成應收賬款出現隱患。除此之外，規模較小的企業在市場競爭中需要面對的風險較高，同時企業的負責人通常只關注應用何種方式提升企業銷售額與效益，對企業的信譽和風險管控方面投入的精力相對較少，因此造成企業在發展期間對此類問題的管控比較薄弱。

3.企業客戶原因

如今，從事各行各業的企業均呈現百花齊放的狀態，運營方案和運營情況也存在差異。個別企業會由于各種原因而掩蓋自身的違規行為和具體財務情況，進而和別的企業完成買賣活動，無形之中加劇了合作方的風險。部分企業為了提升自身資金周轉同時完成庫存消耗，提升企業的運營活動，從而有意延長賬款的支付時間，從而降低了合作企業的資金周轉，嚴重阻礙了合作企業的常規運營活動的開展。

四、企業應收賬款的內部風險管理流程

應收賬款管控的首要方式是開展風險管控，主要是因為在市場條件等相關指數的干擾下，合作雙方簽署賒銷協議之后，容易出現無法遵照協議按時完成賬款支付的現象。針對此種情況，企業需要應用有效的方法降低風險，針對可能出現的風險展開分辨、判定與研究，進而縮減風險出現的概率。

根據應收賬款出現的歷程，能夠把風險管控分為以下環節：風險辨別、風險測評、選取管控方式以及風險管控質量測評等。風險辨別作為應收賬款風險管控的第一步，其必須針對企業當前出現以及后續容易出現的風險展開辨別、歸納，同時展開風險性質判定。風險預估是第二環節，風險管理相關工作者在完成風險辨別工作后，借助收集的企業財務相關數據，從而應用有效的方式進行整理與歸納，針對應收賬款風險出現情況與危害級別展開預估。第三環節是開展風險測評工作，此流程需要依據風險辨別與風險預估工作結果，然后判定風險發生后的相關事宜，確保能夠及時制定解決措施，借助限制風險評估準則的方式完成判定。第四環節是根據風險評估數據，科學地選用風險管控方式。風險管控方式劃分為控制型與財務型，控制型技術主要是借助更改造成意外情況出現的全部不利因素，以及應用可以良好管控已經出現風險的所有方案，進而有效地縮減風險出現的概率，降低或者解決異常情況的出現;財務型技術指的是在開展控制型技術的條件下，針對企業不能良好管控的財務隱患展開會計解決的方式。第五個環節為風險管控質量測評，此項工作主要是針對風險管控中應用的技術相關作用與應收賬款出現的效益等展開風險檢驗、完善以及測評。

五、企業應收賬款的內部風險管理措施

1.事前管理措施

（1）成立信用管理小組

①相關工作者信息錄入;②核實信息;③整理企業客戶信譽數據同時創建檔案。

（2）建立企業客戶信用檔案

企業客戶的信譽資料不完善是造成應收賬款隱患的首要條件，如果從根源上針對企業應收賬款展開管控，必須創建企業客戶信譽數據同時開展動態管控。相關工作者依據銷售員工給予的數據信息對企業客戶信譽情況展開系統的搜集、歸納與研究，創建企業客戶信用數據庫，此項工作是創建信譽制度的前提條件。應用創建企業客戶信譽檔案的方式，企業有關單位能夠及時獲取到應收賬款風險管控期間企業客戶的運營情況與信譽狀況等，即可以及時辨別企業客戶的風險級別，從而制定有效的防護方案。此外，可以挖掘信譽較好同時規模較大的企業，進而強化雙方的合作關系，同時能夠確保相關管理者可以及時獲得合作企業相關信息，進而規避由于選取合作方導致的應收賬款隱患。并且有助于進行研究與評判。從企業客戶挖掘時期開始，通過相關數據搜集和研究工作者提報的有關內容進行分析與研究，確保所有合作方的信譽資料進行登記，同時做好后期的追蹤和完善工作。

2.應收賬款風險管理事中管理措施

（1）強化應收賬款的日常動態管理

①建立企業客戶動態管理體系。從事信譽管控的工作者必須建立良好的動態管理系統，針對合作方的相關狀況隨時進行完善，保證合作方信譽檔案能夠落實動態管控，事先做好風險評估。信譽管控相關工作者需要根據合作方的運營狀況、償債能力、市場條件與整體的制度等開展系統地監管，同時針對數據的展開研究與比對，隨時完善合作方的信譽信息。加強對欠款時間較長、數值較大同時運營狀況欠佳的合作方的監管，提升合作方的相關情況的完善頻次，事先制定防范方案。②制定應收賬款按時動態監管系統。若想提高相關工作者督促合作方進行貨款支付，提升企業應收賬款的收回概率，企業內部相關單位需要依據合作方的具體欠賬狀況，按時監管合作方所有的應收賬款具體的回款狀況，同時應用良好的方式預估所有應收賬款可能出現異常情況的概率，并且把相關數據整理為報表。財務相關工作者需要依據信譽管控工作者給予的相關數據，按時維護此報表的數據，通過協作保證數據的準確性。共同進行應收賬款的催收工作。針對超過回款時限的企業，財務需要給予業務人員和相關管理部門發出警示，相關管理工作者需要幫助業務人員完成賬款的回收工作。

（2）加強企業合同管理

①簽署協議前期需要依據協議的性質完成歸納與整理，有關的財務部門工作者需要加入到前期準備工作中，掌握協議的性質，然后依據財務管控工作開展風險管理，針對應收賬款可能出現的情況展開預估，保證應收賬款可以根據工作進展而進行。②財務工作者需要加入到有關協議的編制工作中，針對協議中和財務有關的內容展開研究。譬如，協議中若是無法保證回款的情況下，針對擔保與保證等有關內容，進而維護企業的利益。③財務相關工作者在開展協議審查期間，必須針對合作企業的主體展開調研，確保協議生效后應收賬款可以良好的回收，譬如，合作方出現運轉危機，資金周轉困難或者信譽較低的情況，需要做出提醒，再次評價簽署協議。

3.應收賬款風險管理事后管理措施

（1）完善應收賬款催收制度

為提升應收賬款管理工作效率，企業必須將銷售額和應收賬款回款情況展開融合，進而做出有關的責任標準。此外，企業仍必須強化管理工作者對應收賬款的重視程度，提高風險觀念，改變催收賬款的方式方法。通常情況下，企業的業務工作者需要負擔所有的過程責任。主要涉及到企業客戶賒欠與后期的回款，均必須與業務工作者的工資進行掛鉤，同時把懲處措施展開細化。借助此種方式能夠有效地提升應收賬款的催收效果。最后，企業財務工作者必須隨時針對賒欠企業客戶進行溝通，主要是確保企業客戶能夠第一時間進行回復，進而預估賬款的回款概率。

（2）建立應收賬款催收激勵機制

在確定催收責任的情況下，企業需要創建相應的應收賬款回款獎懲措施，把業務工作者的薪資和銷售額與應收賬款的回款狀況進行聯系，依據實際狀況開展獎懲。按照規定時間，相關負責人需要依據業務工作者與其業績和回款狀況進行評價，進而實現管控應收賬款回款狀況的目的，出現相應的考評標準。所有的應收賬款的催收需要通過簽署協議的業務進行跟蹤。相關負責人依據之前的業務工作狀況和企業客戶的信譽狀況，為所有的應收賬款科學地設置未還款，然后在下一個周期內總結所有業務的應收賬款回款狀況，同時展開獎懲。針對工作進行良好的業務展開獎勵;若是未發生異常情況，但是工作開展情況欠佳的業務需要依據實際的完成狀況展開處罰。創建應收賬款催繳，主要是為了提升應收賬款風險管理有關單位內所有員工的責任意識與對工作的關注程度，打破傳統的工作方式，確保業務工作人員在追求銷售額的同時能夠關注應收賬款回款情況，進而促進企業良好的發展。

（3）轉移應收賬款風險

需要借助篩選合作方的信譽賬期與賒欠數據，來保證合作方應收賬款情況的按時研究，同時做出要求：需要按時針對最新建立的合作方信譽賬期與賒欠數據進行篩選，同時要不間斷地至少開展三個月，如果此合作方在規定時間內信譽賬期與賒欠數據相對科學，之后能夠適當地調整篩查周期，不過如果此合作方在規定時間內出現大量的波動或發生比較低劣的狀況，必須針對此合作方的信譽重新進行評價，在適當的時候需要適當地調節合作方的信譽賬期與賒欠數據。和新建立合作關系的企業進行比較，之前信譽賬期與賒欠數據的篩查力度相對較低，但仍舊需要定期進行篩查，且之前的合作方如果發生上述問題，同樣需要針對信譽重新進行評價。在此期間必須引起關注的是，開展復評期間，如果合作方在限定的信譽級別中出現信譽賬期與賒欠金額的改變，則單純地在有關數據體系中進行此合作方的授信調節即可;若是合作方的信譽賬期與賒欠額度出現重大的變動，同時超過限定的信譽級別，必須針對此合作方進行信譽評價工作。

（4）加強會計監督

如果某一個企業的應收賬款較多且時間較長，則會降低此企業資金的周轉，影響企業的運營，若想良好地激發企業的運營能力，則必須把應收賬款納入會計監管系統中，依據有關的標準針對應收賬款的回收效率與應收賬款的流動歸入考評，進而確保應收賬款可以迅速地折現。針對應收賬款的考評標準規定財務工作者可以隨時查看應收賬款的回款時間，如果出現超期現象，要及時進行反饋，同時針對實際狀況展開研究，從熟知此項應收賬款業務處獲取具體情況，查詢自身在協議期間的實際情況，并展開研究，同時對應收賬款的合作方的情況展開調查，針對款項能夠回收的可能性展開預估，并提報至相關負責人處理。

六、結束語

綜上所述，應收賬款是企業重要的資產構成，其是否及時有效地進行回收，對于企業發展的穩定性有著重要影響。所以說，企業應收賬款管理工作應該貫徹到銷售的整個過程當中，對應收賬款發生之前以及發生過程和發生之后展開有效的管理。通過各種方法把賬款的規模限制的可以承受的范圍當中，從而大大減小相關的風險，促進企業健康良好的發展。

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