企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制研究

馮國(guó)華

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈而繁雜，基于此，各行各業(yè)不斷加快了發(fā)展的步伐，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)為了能夠達(dá)到這個(gè)目的就必須重視企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制來(lái)推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。但是，在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中仍然存在著許多財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，影響了財(cái)務(wù)管理效率的提升，進(jìn)而影響企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益。基于此，本文主要研究企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，希望對(duì)企業(yè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;研究

引言

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)工作在一定程度上會(huì)直接影響到企業(yè)的科學(xué)持續(xù)運(yùn)營(yíng)，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中容易受到多種利益的影響導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作上出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后問(wèn)題，影響了企業(yè)的順利發(fā)展。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠有效降低會(huì)計(jì)管理工作的復(fù)雜性，同時(shí)提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的管理效率。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，并采取相關(guān)策略提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的工作效率和工作質(zhì)量。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于企業(yè)深化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作能夠規(guī)范企業(yè)在運(yùn)營(yíng)時(shí)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和日常管理事務(wù)，保障企業(yè)合理持續(xù)運(yùn)營(yíng)。在企業(yè)中對(duì)各個(gè)工作人員的職責(zé)和義務(wù)進(jìn)行明確的規(guī)定能夠進(jìn)一步規(guī)范員工的行為，確保各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)符合企業(yè)的要求。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中能夠提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和保持平穩(wěn)發(fā)展都與企業(yè)內(nèi)部的控制制度有著密切的關(guān)系，內(nèi)部控制制度的健全有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。

（二）有利于深化改革現(xiàn)代企業(yè)制度

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的時(shí)代里，經(jīng)濟(jì)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化繁雜，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)需要處理大量的數(shù)據(jù)，為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下可持續(xù)發(fā)展并獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，必須通過(guò)健全完善企業(yè)管理機(jī)制，深化改革措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作。為了保證企業(yè)信息數(shù)據(jù)的科學(xué)有效性，企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作力度，擴(kuò)大工作的內(nèi)容和范圍，增加工作的強(qiáng)度，從而保證財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)合理性，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）有利于確保企業(yè)資產(chǎn)安全

有效的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，有利于確保各項(xiàng)企業(yè)資金的安全。企業(yè)能夠利用內(nèi)部控制制度來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金使用的控制，對(duì)企業(yè)資金的收支進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)每一項(xiàng)企業(yè)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，避免出現(xiàn)私人挪用公司運(yùn)轉(zhuǎn)資金的情況，在監(jiān)控過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)貪污、浪費(fèi)、惡意損壞等事件可以立即處理，進(jìn)行及時(shí)的糾正和嚴(yán)格的處罰，同時(shí)要明確劃分各個(gè)部門(mén)工作人員的職責(zé)，明確不同部分的權(quán)責(zé)關(guān)系，進(jìn)一步保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)管理人員普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度設(shè)置不完善容易引發(fā)多種多樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量的好壞關(guān)乎會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作職責(zé)，保障財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。目前我國(guó)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)較為薄弱，存在諸多問(wèn)題。

例如，很多企業(yè)在進(jìn)行籌資購(gòu)置過(guò)程中過(guò)分依賴(lài)于銀行貸款，沒(méi)有對(duì)資金籌資進(jìn)行合理選擇或優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)期通過(guò)借款方式且債務(wù)資本與權(quán)益資本的配備不科學(xué)造成了融貸成本過(guò)高或者資金周轉(zhuǎn)不流暢而引發(fā)了企業(yè)債務(wù)危機(jī)。企業(yè)在進(jìn)行投資之前缺乏對(duì)資金的可行性分析，盲目地進(jìn)行資金投資導(dǎo)致資金浪費(fèi)，失去了良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中未明確債權(quán)關(guān)系，管理人員缺乏管理能力，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離控制導(dǎo)致資金在運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)挪用、侵占，資金運(yùn)轉(zhuǎn)缺乏安全性迫使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不完善，預(yù)算體制有待健全

財(cái)務(wù)管理制度不健全使得財(cái)務(wù)工作難以順利開(kāi)展。一些企業(yè)為了節(jié)省財(cái)務(wù)人力支出，沒(méi)有分離不兼容職務(wù)人員，缺乏監(jiān)督，未明確賬單與錢(qián)的分離，使得財(cái)務(wù)管理混亂，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象，同時(shí)導(dǎo)致出現(xiàn)偷稅漏稅的狀況以及公款被挪用和侵占的現(xiàn)象。企業(yè)存貨和固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和管制制度未完善也會(huì)引發(fā)資產(chǎn)損毀、丟失等，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)損失，銷(xiāo)售部門(mén)為了一味追求業(yè)績(jī)對(duì)缺乏信用度的企業(yè)進(jìn)行大量的賒銷(xiāo)使得資金在回收時(shí)存在大量的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在應(yīng)收賬款管理上疏忽，造成了企業(yè)的損失。

（三）財(cái)務(wù)管理工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，同時(shí)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，也就是企業(yè)在獲取利益的同時(shí)也會(huì)面臨這風(fēng)險(xiǎn)的威脅，而企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)便是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的考驗(yàn)，若管理人員的能力不足或?qū)I(yè)素質(zhì)欠缺就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中受損。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)工作范圍受限，缺乏控制力度，很多監(jiān)督部門(mén)未能充分發(fā)揮其監(jiān)管職責(zé)。財(cái)務(wù)決策和內(nèi)控組織沒(méi)有完善和健全，法人在治理中出現(xiàn)結(jié)構(gòu)弱化的問(wèn)題，控制措施不到位，產(chǎn)生了大量的內(nèi)部資金消耗。一些企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確規(guī)定經(jīng)營(yíng)部門(mén)列支費(fèi)用項(xiàng)目的適用范圍，也沒(méi)有建立有力的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)為了獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，為了一項(xiàng)業(yè)務(wù)去花費(fèi)企業(yè)大量的人力和物力，未能周全考慮到企業(yè)成本效益，為企業(yè)帶來(lái)了大量的費(fèi)用負(fù)擔(dān)，造成虧損。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)

只有企業(yè)的高層對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有著高度的重視，那么企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部工作才能夠真正發(fā)揮其良好作用，因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，要強(qiáng)化企業(yè)高層以及各個(gè)員工的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，采取有效的策略提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)。例如，對(duì)于企業(yè)的高層人員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)使高層人員充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，使其了解內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的好壞會(huì)直接關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力。而對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的普通工作人員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)定期為員工開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)課程，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)以及道德修養(yǎng)，讓他們理解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作需要每個(gè)人的共同努力。

（二）落實(shí)內(nèi)部預(yù)算與審批機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算控制以及完善審批機(jī)制有助于保障企業(yè)的正常運(yùn)行，做好預(yù)算管理并進(jìn)行嚴(yán)格控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的短期發(fā)展做好規(guī)劃，預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的整個(gè)過(guò)程，有利于降低企業(yè)的支出成本。在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中要細(xì)化預(yù)算管理項(xiàng)目，完善預(yù)算考核機(jī)制，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供有效的財(cái)務(wù)信息。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)有著充分的了解，并且做好現(xiàn)金、現(xiàn)金流量和利潤(rùn)等多方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的可行性。除此之外，為了確保資金流動(dòng)的規(guī)范化，企業(yè)資金應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地利用，并定制健全的審批制度，來(lái)確保企業(yè)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)并保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

為了確保企業(yè)內(nèi)部制度的順利執(zhí)行，企業(yè)必須完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確每個(gè)工作部門(mén)和人員的職責(zé)，嚴(yán)禁某個(gè)人處理整個(gè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，監(jiān)督部門(mén)要監(jiān)督到位，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，確保財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性。嚴(yán)格查處企業(yè)管理人員造假賬、揮霍浪費(fèi)等行為，并通過(guò)各種監(jiān)督工作來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施的全過(guò)程，監(jiān)控資金運(yùn)作的整個(gè)過(guò)程，保證資金的流入和流出具有合理性。一旦出現(xiàn)資金出現(xiàn)問(wèn)題能夠立即調(diào)查出來(lái)資金的流向，并及時(shí)解決和問(wèn)責(zé)，以防出現(xiàn)賒賬經(jīng)營(yíng)的狀況導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。

（四）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)資金在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中要建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)管理人員要正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，準(zhǔn)確評(píng)估分析現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，在投資前估算投資風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取有力的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失進(jìn)行控制，最大限度地降低企業(yè)在實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略中的資金風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)合理的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)中的缺陷，確保資源得到最優(yōu)化的合理配置。

（五）提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和內(nèi)部控制管理力度

財(cái)務(wù)部門(mén)工作效率高低與工作質(zhì)量的好壞能夠直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，而財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力有著重要的作用。財(cái)務(wù)管理人員的能力提升有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理力度。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)各種方式來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力。第一，企業(yè)可以為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)來(lái)提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì);第二，財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡自身的能力去擴(kuò)展知識(shí)面，提高自己在財(cái)務(wù)方面的能力和專(zhuān)業(yè)水平;最后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要遵守企業(yè)財(cái)務(wù)的職業(yè)操守，樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)和職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)要注重建立一支綜合素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，幫助企業(yè)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，這樣有利于提高會(huì)計(jì)工作人員的工作質(zhì)量與效率，降低工作人員的失誤率，從而有效地開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，保障企業(yè)的安穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

（六）合理分配工作職責(zé)，推動(dòng)信息化建設(shè)

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮到企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及工作人員的實(shí)際能力，以不相容職務(wù)分離為原則，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作崗位進(jìn)行合理的配置，細(xì)化各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)和工作權(quán)限，同時(shí)落實(shí)來(lái)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理權(quán)力相互制約機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理的批準(zhǔn)組以及執(zhí)行組相互分離，避免在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)受到不同職位之間的牽制，從而大大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制效果。除此之外，由于我國(guó)部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的信息化水平較差，在信息化時(shí)代下難以與時(shí)俱進(jìn)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一般是與信息技術(shù)緊密聯(lián)系在一起的，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中創(chuàng)新管理模式，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相符合的信息化平臺(tái)，充分運(yùn)用數(shù)字化平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源的共享利用，同時(shí)有助于將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效整合，當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題和財(cái)務(wù)危機(jī)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并快速為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的信息，采取有效策略做好預(yù)防和管理工作[4]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行有效的控制和管理，內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著監(jiān)督管理的作用，能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理中的不足，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金流出進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保障企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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