“營改增”后施工企業(yè)財務管理中的稅務籌劃

張佳平（山西運城路橋有限責任公司）

■企業(yè)稅務籌劃概述

在我國新的經濟發(fā)展形勢下，企業(yè)經營管理者的納稅意識也發(fā)生了轉變，開始重視企業(yè)納稅，并對企業(yè)的稅務籌劃工作進行落實和完善，以期充分利用稅務籌劃，促進企業(yè)經濟利益的不斷營收。企業(yè)為了保障稅務籌劃工作的價值得以高效發(fā)揮，在進行企業(yè)稅務籌劃工作時，要牢牢貫徹以下幾點原則。首先，在稅務籌劃工作的過程中，企業(yè)管理者要考慮到稅務籌劃的成本問題，確保成本最小化，要使籌劃工作帶來的收益遠遠高于成本，企業(yè)的稅務籌劃工作才是成功的。其次，企業(yè)的稅務籌劃工作不管是以什么樣的形式得以開展，都要保證稅務籌劃工作的各個環(huán)節(jié)和內容符合國家的相關法規(guī)，要在合法的基礎上，進一步實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。此外，由于企業(yè)稅務籌劃工作的特殊性，企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，往往徘徊在法律的邊緣地帶，稅務籌劃工作存在很大的風險性，這要求企業(yè)相關管理者在進行公司管理決策和運行時，時刻保持頭腦的清醒，樹立強烈的警惕意識，牢牢把握企業(yè)的稅務籌劃工作進程，使其一直處于可控制狀態(tài)，不要被一時的利益沖昏了頭腦，失去對稅務籌劃工作的掌控。最后，企業(yè)的稅務籌劃工作理應順應市場的發(fā)展趨勢，與行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相契合，結合科學合理的企業(yè)財務手段，實現(xiàn)“節(jié)稅”，進一步實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

當前，我國大部分企業(yè)之所以進行稅務籌劃工作，主要是因為稅務籌劃工作的重要性隨著時代的發(fā)展越來越明顯。例如，隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的經營活動形式日漸豐富，資金投入也越來越多，企業(yè)具有廣闊的稅務籌劃空間。而且，企業(yè)各個經營環(huán)節(jié)中的交易金額巨大，需要納稅的額度也十分大，當前，以不同的方法進行納稅，需要繳納的稅額是不同的，企業(yè)必須做好稅務籌劃工作，減少稅額負擔。此外，近年來稅務機關對企業(yè)納稅監(jiān)管力度有所增強，企業(yè)在國家宏觀政策指導下開展經營活動，要順應國家相關稅收法律的變化，做好企業(yè)自身的稅務籌劃工作，增強企業(yè)的核心市場競爭力。

■企業(yè)稅務籌劃階段需遵循的根本原則

（一）合法性原則

企業(yè)在開展各種財務活動時均需基于國家法律為最終出發(fā)點，嚴格遵守國家及地方財務政策制度，不斷提高企業(yè)管理者的稅收知識，對國家稅法的改革變化進行及時準確的掌握，確保以此制定相應的稅務籌劃及策略調整。

（二）經濟型原則

企業(yè)的各項經營以及管理活動主要是為確保企業(yè)取得最大化經濟效益，鑒于此，在開展稅務籌劃階段同樣需遵循經濟性的有關原則，將實現(xiàn)企業(yè)自身經濟效益最大化作為關鍵因素，降低企業(yè)自身稅務作為財務籌劃的根本因素，開展過程中需嚴格采取一種企業(yè)的時間價值觀，于相同時間之內對各個納稅籌劃方案作出全面考量，將方案進行實施后，轉變成為具體的企業(yè)價值。

（三）以財務決策為主要導向原則

若想做好企業(yè)稅務籌劃的具體工作，務必符合企業(yè)的綜合性決策目標的具體要求，便于企業(yè)可以借助開展財務規(guī)劃圓滿完成企業(yè)自身的發(fā)展目標，有效推動企業(yè)內部綜合性的經營以及利潤發(fā)展全面順利進行。鑒于此，在開展企業(yè)財務籌劃階段，務必嚴格遵循企業(yè)自身財務政策以及有關標準，從而完成稅務籌劃以及企業(yè)財務決策二者之間的相互協(xié)調。

（四）風險防范原則

企業(yè)在稅務籌劃工作階段，需對可能出現(xiàn)的風險進行先期預測，鑒于目前我國采用的稅法還存在一定的不足，因此，可能產生一定的風險。企業(yè)籌劃階段若不加強風險防范，極易對稅務籌劃工作產生嚴重影響，進而影響實際工作的順利開展，因此，務必對風險意識加以格外重視，制定相應的預防與處理風險的有效對策。

■“營改增”后施工企業(yè)財務管理中的稅務籌劃

（一）加強財務部門對“營改增”的高度重視

開展稅務籌劃工作前期，財務管理部門應對“營改增”有關知識內容進行系統(tǒng)化學習，針對無法達到進項稅抵扣的各個項目采取有計劃，有針對性的調整。比如，對工程中使用頻率較少的機械設備進行梳理，采取租賃設備的方式，減少企業(yè)固定資產，這也成為降低企業(yè)稅務的方法之一。通過對“營改增”在減少企業(yè)成本方面具備的優(yōu)勢進行學習，可以有效提高財務管理人員對“營改增”的重視，充分調動其主動學習的興趣與積極性。

（二）提高財務管理部門綜合能力

對于企業(yè)而言，綜合能力強的財務管理部門是企業(yè)穩(wěn)定長期發(fā)展的重要基礎保障，對于“營改增”政策的變化，施工企業(yè)需針對全體財務管理工作人員開展全方面系統(tǒng)化的知識培訓，便于日后開展工作，有效運用“營改增”達到降低企業(yè)綜合運營成本的目的。

（三）健全企業(yè)管理模式

伴隨我國稅收體制的不斷完善改革，傳統(tǒng)企業(yè)、的管理模式已經不能有效滿足以“營改增”為主要政策的現(xiàn)代稅收制度，企業(yè)應對管理模式進行相應的創(chuàng)新，使其可以有效適應現(xiàn)代稅務制度的變化發(fā)展。比如，構建更為嚴格高效的發(fā)票管理制度，保證進項稅可以發(fā)揮減少企業(yè)成本的實際作用。

（四）完善人才建設，貫徹落實稅法知識

新時期經濟背景下，企業(yè)針對稅務籌劃人才同樣有著更為嚴格的要求，要求稅務人才在掌握有關稅法制度與政策的同時，還需具備對企業(yè)財務管理方針戰(zhàn)略以及目標的全面了解。企業(yè)可以通過定期組織專題培訓，培養(yǎng)稅務籌劃專門人才，提高其專業(yè)水平，也可以聘請專業(yè)化的教育培訓機構，協(xié)助解決專業(yè)人才緊缺的問題。企業(yè)還需不斷進行稅法相關知識內容的學習，保證全體從業(yè)人員能夠對最新出臺的稅法知識以及稅收優(yōu)惠政策有充分掌握與了解，保證納稅人自身的義務能夠獲得充分的履行，保證稅務籌劃能夠實現(xiàn)預期目標。

（五）加強對增值稅專用發(fā)票的嚴格管理

對于企業(yè)財務管理部門而言，應設置專門的保險柜，對增值稅專用發(fā)票進行保管存放，增值稅專用發(fā)票以及發(fā)票專用章需單獨委派不同的工作人員進行嚴密保管；應構建發(fā)票臺賬，針對發(fā)票的收取以及實際開具情況進行準確仔細的登記；針對增值稅專用發(fā)票的實際開具，應通過申請、審批以及復核的嚴格流程，同合同金額、竣工工程量以及收款等各項情況綜合進行考量；針對收取的進項發(fā)票，應進行發(fā)票真?zhèn)蔚膰栏癫樽C，而后將發(fā)票的詳細信息以及企業(yè)的具體經濟業(yè)務內容進行參照對比，對是否滿足三流合一的具體原則進行嚴格仔細審核，進而采取認證；需在對增值稅納稅申報表正式提交前，采取對應的真實模擬推算，對每期產生的銷項稅額以及進項稅額作出最大化的平衡，從而降低稅收支出。

■結論

綜上所述，“營改增”作為我國稅收制度深化改革的關鍵性舉措之一，通過相應的試點與改革，“營改增”對于降低企業(yè)稅負壓力、活躍市場等效果明顯，并得到全面正式的推廣施行。“營改增”后稅務制度的革新，勢必對施工企業(yè)提出了更高的要求，傳統(tǒng)的管理模式勢必會發(fā)生改變，對施工企業(yè)當前形勢下稅務籌劃造成一定影響。鑒于此，需對稅務籌劃作出調整，保證財務管理體系的循環(huán)運轉，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。