財務轉型背景下國有企業預算管理問題分析

中國石化長城能源化工（寧夏）有限公司 趙志恒

預算管理是國有企業提高資源配置的主要手段。畢竟國有企業只有以實際的支撐戰略為根本出發點，將發展的實際業績作為企業前進的目標導向，然后對企業整體的經營活動進行精密的預算管理，才可以為企業的后續長遠發展以及升級轉型打下基礎。只是，我國目前大部分國有企業在進行企業預算管理時依然存在一些不足，需要深入結合問題針對解決，才能為企業發展提供保障。

一、財務轉型下預算管理的重要意義

（一）預算管理是實現業財融合的導航儀

如何提高國有企業預算管理的實際工作質量，并完善企業預算管理體系與流程，是國有企業無論在哪一個發展時期都最值得關注與深思的實際問題。而隨著如今財務共享時代的到來，國有企業的財務工作更是日益豐富，已不再局限于簡單的做賬。因此，財務工作中的預算管理就開始具有越來越明確的工作開展要求，如“以業務為先導，以財務為協同”。因此，國有企業的業財融合就是企業預算管理的實際起點，企業在實施預算管理中，必須將預算管理工作深入到企業經營活動的所有領域，通過預算將資源配置到最適合發展的方向上來，用專業的財務方法幫助業務更好的編制預算，最終做出正確決斷，業務與財務融合協同。

（二）預算管理是實現企業戰略的助推器

國有企業預算管理是在借助分析已有或過去的綜合發展基礎上，來預估并設定企業的未來發展方向，以及明確出企業具體發展目標的主要手段。然后，時時關注預算方案實際應用效果，以此全面指導企業后續經營活動。所以，現如今，要想降低國有企業的實際運營風險，使企業取得肉眼可觀的效益利潤，就需要企業適應財務轉型后的精細化管理模式，讓預算管理成為最主要的管理會計工具。只有這樣，國有企業的實際管理約束機制，才可以對落實企業戰略、實現企業發展目標等起到有效的正向影響作用。

（三）預算管理是企業資源優化配置的指揮棒

順應時代發展要求進行的國有企業財務轉型，需要使轉型后的財務從企業全面戰略發展高度來審視并對待、分析企業的實際財務管理狀況，然后正確把握市場經濟走向，在對宏觀經濟形勢分析后，使用預算管理手段來支持企業的價值創造，有效控制企業運營風險，將可利用企業發展的資源統一優化配置，并以實際資源為紐帶建立不同的具體行動計劃，并使它們之間邏輯明確，嚴絲合縫。最終通過完善后的預算編制與執行，實現企業人、財、物各個方面，供、產、銷各個環節的實際優化與整合。

二、目前國有企業財務轉型下預算管理存在的問題

（一）預算編制方法陳舊

在傳統的發展形勢下，一般國有企業的預算編制方法，都是對歷史數據的技術性增減與變動，很少在實際的綜合數據處理上進行高系統性、高邏輯性的全局預測。尤其是，企業的預算管理較少會參考實際的市場變化以及行業整體情況。所以，最終企業的預算編制準確率并不佳，且無法適應企業的內外部環境。長此以往，無形間讓企業的實際運營處于較不穩定的發展風險之中。同時，企業內部的各相關單位對企業的基礎管理工作不夠清楚，對資金的分配與應用就更不明確，整體的基礎數據日漸紊亂。久而久之，企業的預算編制方法就無法科學，也無法與企業實際業務形成關聯，使得國有企業的預算管理開展缺乏說服力。

（二）預算考核流于形式

國有企業的預算管理對于企業的整體經營與發展至關重要。因此，國有企業的管理層需要且必須對企業發展的預算編制高度重視。通常提前半年的時間，就開始著手下一年度的預算編制，以實現企業預算管理的實際優化。但是，現實情況則是，在預算分解、下達完成后，管理層就認為預算工作已經算差不多完成，未到預算方案的實際執行階段，就已然放松了警惕。因此，在實際的預算執行過程中，只是簡單的在事后作執行反饋，忽視事前控制、事中監督等同等重要的兩個流程。而且，在企業年底的預算考核中，管理者也只會對形式數據簡單匯總，失去了更多的實質意義，體現不出真正的預算成效。

（三）預算信息化水平不高

近年來，互聯網技術高速發展，網絡信息、數據共享技術等早已與各行各業的發展緊密相連，信息技術手段也非常全面的引入并應用在了企業工作開展的具體流程。因此，國有企業可實際應用的預算系統豐富多樣。但是，技術的高速發展在帶來好處的同時，也使得一些國有企業眼花繚亂，使得預算信息化應用水平參差不齊。如：企業大多數的信息系統僅局限于預算流程的相關操作，而對預算執行的實際監控則力度不夠，無法實現及時動態更新。同時，這樣的信息化應用水平也起不到對企業發展的預警和事前控制作用；對企業管理中的實際預算分析難以實現，無法幫助企業作出正確的、科學的預算決策。

（四）預算制度體系缺失

我國目前的大部分國有企業都有順應市場發展要求來制定預算管理的相關制度，和具體的落實推進方法。但是，制定并不意味著執行的“完美契合”，即使在執行過程中，相關工作人員嚴格的遵照制度規定或相關法律法規，按步驟按要求進行落實，依然難以避免落實的“形式化”問題，難以在根源上解決“功夫工程”，畢竟，在實際的企業預算執行中，制度與規范的制定也稍顯流于形式，對具體實踐沒有嚴格監督，并且指導作用極度弱化。加之預算管理缺乏統一、科學的財務指標體系，所以，國有企業最終的實際預算既無法反映業務需求，也不能體現業務之間的個性差異，職能部門權責不清，影響實際執行力度。

三、完善財務轉型背景下國有企業預算管理的措施建議

（一）積極參與業務預算管理，強化業財融合

在財務轉型形勢下，強化國有企業的業財融合。首先，需要企業根據自身的實際運營情況進行預算管理理念的科學更新，建立一個全員參與、業務全覆蓋、流程全程跟蹤的全面預算管理體系，其次，應用現代化的實效管理模式，推動企業全員參與，使企業的財務部門將自身的專業知識應用其中，從是否提高效率、是否創造效益、是否改善效果出發做好各項預算指標審核。然后根據企業的實際業務發展態勢，制定針對性的詳實計劃。這樣一來，企業相關業務的具體預算管理工作，就可以以其實際的運行狀態進行監督掌控，既提高了企業的運轉效果，又提高了財務分析的實際配合。如：利用“產銷研用”機制，及時收集銷售、采購、生產計劃等數據，了解生產運行狀況，結合市場嚴判，及時將信息體現在各期滾動預算中，通過效益貢獻大小，實現產量增減及裝置開停的管理決策，指導經營活動的改善和調整。

（二）改進預算編制方法，提高預算精細化水平

提高國有企業預算管理精細化水平，改善企業原本的財務預算編制，即打破傳統的企業單一預算編制方法。就要求企業在預算管理工作中，積極地將市場經濟發展情況進行統籌看待，有理有據的構建起一個完善的企業財務預算管理體系，以此增強企業的實際預算管理能力。只有這樣，當企業在進行預算管理工作時，相關工作人員將該企業往年的發展數據和綜合行業數據進行多維度比對，以及實際的參考考量，企業的細化預算指標才可以既囊括財務指標與非財務指標，還可以加強企業預算數據的集中管理，確保數據體現的及時性與科學性。

（三）加強預算管理信息化建設

在財務轉型形勢下，提升國有企業的預算編制效率，即是指在企業整體轉型過程中的具體預算管理，而最關鍵的就是國有企業發展的扎實戰略分析。只是，要想在具體工作中實現這一具象目標，就需要相關人員有足夠的企業往年信息以及具體的信息數據支撐，然后在工作落實過程中，使用現代化的信息技術工具，將企業發展的各項系統財務數據數字化綜合整理，直接跳脫出原本的書面紙質化工作形式。并且，使用信息化的預算手段，還可以保證預算數據的高度準確性。將互聯網、云平臺等先進的現代化信息技術與實際工作高效結合，為企業的長遠戰略發展及具體的決策決議提供保障。

（四）完善預算考核機制，激勵預算執行力度

在現如今的時代發展形勢下，國有企業要想實現財務轉型，企業的預算考核方式就需要同步進行時代化轉型。畢竟，企業的預算考核工作直接影響，或者說決定企業的最終發展方向。因此，國有企業要建立起科學的預算考核評價體系，并在考核機制中，將預算的全部過程作為具體的考核內容，加強考核引導，避免出現執行部門只顧局部利益忽略全局利益的狹小格局。這樣一來，綜合使用的財務與非財務指標、定性與定量相結合的預算方法等，都可以直接激勵預算工作的執行力度，并完善企業全員的預算管理職責。以此為基制定科學的獎懲措施，提高員工對企業預算管理工作的切實認識，樹立預算理念，建立成本效益意識，促使員工將預算視為一種規劃、溝通及協調的工具，而非壓力或懲罰手段，可以最優化提高企業財務預算執行效率。

四、結語

綜上所述，現今的時代是信息技術時代，也是數據共享時代，財務全面轉型已然是國有企業發展的大勢所趨。因此，國有企業的預算管理就需要主動適應財務轉型，并積極服務于企業長遠發展目標，以企業價值創造為導向，借助高效的信息化平臺，精準編制企業預算。只有這樣，在執行過程才能夠真正意義的發揮預算管理支撐作用，并以此推動國有企業的健康發展。