企業稅收籌劃的風險及規避

寧夏瑞斯軟件有限公司 史晶怡

隨著我國的經濟快速增長、科技不斷進步、稅制不斷完善，國家對于稅收的監管也趨于嚴格。對于企業來講，特別是一些中小型企業，對企業整體的管理理念有了新的認知。在抓好企業生產經營與運營作業的同時，還將稅收籌劃工作的開展作為企業經營管理中的重要環節之一。認識其重要性，準確分析其不足之處，應對問題與不足采取對策、完善改進，不斷提升稅收籌劃人員能力，充分發揮稅收籌劃的作用，達到籌劃工作目的，完成企業稅收籌劃工作質量，實現企業有序發展。

一、稅收籌劃的概述

在企業的生產經營過程中進行稅收籌劃，能促進企業收益實現最大化，只要是在法律允許范圍之內，就可以實現企業經營、理財、投資等納稅工作的科學操作，并結合企業自身實際發展，提升納稅工作開展的科學性，降低企業納稅總額，有效減輕稅收成本，促進企業經濟效益實現最大化。企業稅收籌劃工作的開展主要目的是少納稅，需要在籌劃稅收工作中保持科學合法性，避免出現與國家法律之間產生矛盾。當財務人員在稅收籌劃時，必須要依照相關行業規范開展工作，將國家的政策作為工作開展的導向，充分發揮將企業稅收籌劃工作的意義，降低企業經營發展過程中的稅收負擔，實現經營利潤的最大化。

二、企業稅收籌劃中常見的風險

（一）稅收籌劃意識低的風險

企業需要將稅收籌劃工作作為管理工作重心的一部分來開展，而這項工作具有較強的綜合性。需要相關籌劃人員自身有著較強的籌劃技能，能夠掌握全面的稅收法律知識，同時具備較高水平的會計處理能力與核算能力，能夠在工作開展中有著比較強的籌劃風險規避意識。但在企業實際的稅收籌劃工作中，作為企業的領導層及管理人員，其對稅籌工作本身的思想認知與理念的不開闊，直接導致對稅收籌劃工作重視度不夠，更沒有意識到籌劃對企業的重要性。上述的相關內容很難有籌劃人員全部掌握，就會導致籌劃工作在開展中出現主觀認識判斷的錯誤性，因此增加企業稅收籌劃工作開展的風險。

（二）稅收籌劃方法運用的風險

稅收籌劃是企業進行節稅所運用的一種常見方法，稅收籌劃最基本的要求就是合法性，主要是指納稅人在不違反法律及法規的前提下，通過采用一系列籌劃方法安排，合理節省企業稅收開支的活動。而不是直接的偷漏稅，這一點與避稅有著最直接的區別。企業會想辦法減少稅收開支，有的辦法是符合稅收法律規定的，有的卻并不合法，這樣會使企業面臨法律風險和稅務風險。稅收籌劃工作主要是根據自身的發展來進行靈活的選擇與設計的，并隨著稅制改革的發展變化進行相應調整的，如果所使用的稅收籌劃方法不具有前瞻性與全局性，只是為了符合企業稅收優惠條件，但與實際工作不相符，只會導致無法實現稅收籌劃工作開展的目標，甚至于出現更大的風險。

（三）稅收政策理解不透徹引起的風險

企業在開展稅收籌劃的階段中，最大的影響因素就是政策理解與運用因素，會對企業的稅務工作開展帶來較多的風險。我國市場經濟還在不斷的發展過程中，部分的稅收法律比較籠統，很容易導致財務工作人員出現錯誤的理解。并且一些政策條例也會出現經常性的調整，如果企業的籌劃工作人員對于稅收政策的法律法規沒有充足的把握，當稅收政策調整之后還使用的是之前的政策，就會導致稅收籌劃工作的開展與稅務政策之間出現不相符的情況，繼而增加了稅務政策運用不當帶來的風險。因為政策因素增加企業稅務籌劃工作風險的因素主要有以下兩點，一方面，企業稅收籌劃工作人員自身對于政策的了解不深入，就會出現稅收籌劃工作方案中的錯誤，存在著明顯的違法納稅行為，為企業帶來不必要的經濟損失。另一方面，因為政策出現變動，但是企業稅收籌劃工作人員并未及時掌握最新政策，就會影響納稅籌劃工作開展的適應性，繼而引發稅收籌劃工作開展的風險。

三、企業稅收籌劃風險的防范措施及對策

（一）提升企業稅收籌劃工作的重視程度

企業在經營發展過程中，管理者要首先樹立起籌劃意識，將稅收籌劃工作應用到企業的經營管理工作中去。作為企業管理者要更加重視對稅收政策的學習，始終樹立依法納稅、合理節稅的觀念，并重視企業稅收籌劃工作的開展，在組織人員學習及經費提供上予以支持。而企業財務工作人員則需要在工作中消除自身固有的核算思維，逐漸的轉換自身的思想，向決策者的方向進行轉變，不斷加強自身稅法知識學習，培養起更多合理節稅的工作意識，能夠在企業的稅收籌劃工作開展中，贏得所有人員的重視。

（二）結合企業自身特點，制訂合理籌劃方法

1.納稅人身份選擇的籌劃

小規模納稅人與一般納稅人，因為納稅人身份的不同，其選擇稅收政策、稅率、稅負等都有很大的區別，所以企業在經營過程中選擇合適的納稅人身份是實現中小企業稅收籌劃工作開展的有效措施。因中小企業產品附加值高，增值率也相對較高，而企業所消耗的費用相比較少些，因此能抵扣的進項稅也很少。所以企業在規模不大的情況下，應該選擇小規模納稅人，進而降低企業稅負，達到節稅利益。而且公司在未登記為一般納稅人時，可以按照省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人，在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的稅收優惠政策。此政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

2.進項發票抵扣及管理籌劃

首先，新成立的企業其在開辦期為小規模納稅人，但其需要購買辦公用品時，可以取得的增值稅專用發票進項稅額，雖然在小規模納稅人期間不可以抵扣進項稅額，但在轉登記為一般納稅人后，開辦期進項稅額是可以抵扣的。根據國家稅務總局公告2015年第59號，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。其次，企業取得增值稅專用發票時，應審核其真實性、合法性。核對其開具內容是否符合要求，如建筑服務類發票，發票的備注欄內是否注明工程項目名稱及施工地址，審核開具內容是否與工程承包合同一致。企業在取得增值稅進項發票后，抵扣聯次要做好登記，由專人管理，不得污損和丟失發票。按要求設立進項發票臺賬，月末將已通過平臺勾選認證的發票裝訂成冊，妥善保管。

3.購貨合同稅收管理的籌劃

在“營改增”實現之后，企業的增值稅籌劃就一直貫穿于整個生產經營管理工作中。首先，購貨合同中需注明清楚發票類型，才能取得合法的稅前列支憑證。其次，購進的貨物的付款方式，最好選擇轉賬方式。再次，購貨合同金額應價稅分離，按不含稅金額繳納印花稅，合同中需約定增值稅（專用）發票開票時間、付款時間以及銷售方未按合同規定提供合法有效憑證應承擔的損失。

企業購進的貨物勞務方如果是一般納稅人，就可以使用增值稅專用發票抵進項稅額，達到降低稅負的目的。但若是小規模納稅人的話，其自行開具或向稅務局代開專用發票后才可以抵扣3%的稅額。但在實實踐工作中，判斷選擇上游企業是一般納稅人還是小規模納稅人，不能單純從進項稅額抵扣的大小來判斷，還應結合給企業帶來的凈利潤大小來進行綜合判斷。

（三）提升稅收籌劃人員專業能力及合理應用稅收政策的能力

企業在進行稅務活動過程中，往往要依賴財務人員的工作經驗與能力來進行稅收籌劃。因此，加強對企業財務人員專業技能與專業知識的培訓與學習尤為重要。首先，在對籌劃工作人員展開培訓工作時，應不斷加強法律、財務管理、金融與納稅籌劃等專業知識的培訓，并且要提升籌劃人員對于行業中最新法律政策的掌握，保障其能夠在工作中對其進行使用，促進企業的稅務籌劃工作的順利開展。其次，企業要加強對籌劃工作人員的預見性培訓工作開展，促使企業籌劃工作人員能夠在工作開展中依照著經濟發展形勢，準確的實現對籌劃風險的判斷，從而有效避免籌劃人員因為風險認知的不足導致企業出現經營損失。最后，還要加強對工作人員協調能力的培養，企業的稅務籌劃不僅僅是財務工作人員的事，還應對項目前期的業務人員加強稅收風險意識，從而減少企業經營成本及風險。不僅要做到各個部門之間有效溝通，還需要企業稅務籌劃人員及時關注并掌握各種稅收優惠政策；例如，國家對中小型科技型企業的研發費用可以在稅前加計扣除75%，企業所得稅可以享受減按15%稅率的優惠政策，軟件企業的增值稅實際稅負超過3%部分實行即征即退政策等等。在實際工作中，企業稅務籌劃人員只有全面、深層次的解讀政策，才能在法律允許的范圍內，更好地應用這些優惠政策，發揮出稅收籌劃工作的效用，達到合法節稅的目的，給企業在稅務方面節約經濟開支，有效推動企業在社會中健康持續地發展。

四、結語

總的來講，隨著稅制改革地不斷推進，結合企業自身的發展要求，企業在開展稅務籌劃管理工作時，需要改進與提高的地方還有很多。通過對增值稅、所得稅的細化管理，來降低企業自身的稅務負擔，極大的提升對于資金的使用效率，從而實現經營過程中利益最大化。但是在實際的企業稅收籌劃過程中，存在著諸多風險等，直接影響到稅務籌劃工作結果，也會造成企業的經濟與信譽上的損失。所以，企業需要在工作中注重稅務籌劃的開展，不斷提升內部稅務籌劃工作人員的能力，增強專業知識與技能，來科學地實現稅務籌劃風險的控制，這樣才能更好降本增效，推動企業合法經營與快速發展。