飼料企業預算管理中存在的問題及對策分析

陳 娟，黨 愛

（四川財經職業學院，四川成都 610101）

預算管理是企業日常經營管理工作的重要環節，運用預算手段，分析和評價企業的內部環境及外部環境，反映企業未來一定時期的經營成果。預算管理是企業做好資源分配的重要前提，可提前規劃部署企業經營活動，與企業資金分配方向、財務狀況直接相關。飼料企業以預算為指引，考核生產、經營等量化指標，對比、分析預算指標與實際完成情況，從而對企業的生產、經營活動進行合理調整，順利實現企業戰略目標，預算管理于上世紀九十年代引入中國，被許多企業采用，獲得良好的效果。飼料企業要在激烈的市場競爭中生存和發展，需要重視預算管理，制定預算制度，提高企業預算管理水平，優化配置飼料企業的資源。由于飼料企業的特殊性，與養殖周期密切相關，量利和應收賬款是飼料企業預算管理的重要部分。部分飼料企業在預算管理中存在一些問題，需要積極探索合理的對策，對實際經營管理提供指導。

1 預算管理對飼料企業的重要意義

1.1 預算管理有利于飼料企業資源優化配置在一定時期內，飼料企業的財力、物力有限，尤其是飼料企業中大部分為中小企業。必須合理分配各種資源，提高資源利用率，才能實現企業戰略目標。通過預算管理編制、執行、評價企業預算，直觀、具體的體現企業對資源使用情況。同時反映了企業實現預算目標，需求各種資源的情況（張素蓉等，2020）。預算管理可以對飼料企業資源進行調度、分配，發揮各種資源的最大效用。

1.2 預算管理有利于實現飼料企業經營目標飼料企業預算管理是通過編制預算，合理轉化戰略計劃，使其成為經營目標，并在一定時期內完成。從小處著手，繼續分解經營目標。不斷細化預算編制，使各部門明確具體的量化指標，成本費用、收入，從而控制飼料企業的成本，提高企業經濟效益。

2 飼料企業預算管理中存在的問題

2.1 預算調研能力不足飼料企業在預算管理過程中存在預算調研能力不足的問題。由于前期調研廣度、深度不足，預算編制不合理，導致預算執行不理想，無法達到飼料企業的目標。飼料公司的一些部門沒有做好調研工作，預算編制方法單一。在檢查各類表間勾稽關系中浪費過多的時間，使預算執行時出現分析口徑差異和調整差異。

2.2 缺乏完善的預算管理制度一些規模化飼料企業往往有預算管理制度，但隨著時代的變化，過去的預算管理制度已不能滿足飼料企業的發展需求。還有許多企業并沒有制定預算管理制度，不重視預算管理（董雙霜，2019）。現代市場經濟活動越來越復雜，但飼料企業沒有認識到預算管理制度的重要性，只是在年初召開會議后制定基礎數據、關鍵預算指標等，然后向各部門下達，沒有整理容易錯漏的問題。

2.3 現金流預算管理薄弱飼料企業的現金流在預算管理中比較薄弱。在實際執行中現金流只是在預算表格里，缺乏參考價值。管理層集中關注產品情況、應收賬款、利潤等。受客戶階段性預存款的影響，不能明確實際正常的現金流變動。從權責發生制確定預算編制收入成本，使其與實際執行有較大差異。飼料企業不斷追求拓寬市場，增加銷量，提高企業利潤，但忽略從現金流的戰略層面進行評估，缺乏對現金流的重視和客觀分析。

2.4 信息化建設有待提升飼料企業在財務管理中信息化水平有限，一些飼料企業不重視信息化建設，預算編制和預算執行的數據歸集和分析需要較長的時間。預算管理停留在集成階段，信息運用低效，容易出現各種錯誤。且數據分析滯后，影響數據信息的時效性，不能及時為管理決策提供參考。相關財務人員思維模式固化，數據處理耗時過長，無法全面發現存在的問題。

2.5 缺少專業預算管理能力飼料企業預算分析力不足，與專業人才的缺乏有關。預算管理涉及企業的各個環節，需要配備高素質的專業管理人員（羅玉等，2019）。但飼料企業缺少既有飼料專業知識，又有高水平預算管理能力的復合型人才。資格老的相關財務預算人員知識結構老舊，缺乏分析能力、職業判斷力。無法抓取有效信息，出錯風險更大。財務人員和生產經營脫節，在信息分析中片面，無法把握及時性、真實性，影響預算管理的預警效率。

3 改進飼料企業預算管理對策

3.1 提升預算需求調研能力在編制預算前，飼料企業要全面調研內部環境和外部環境。明確飼料買方的購買能力、整體政策變化、原料市場情況、競爭對手動態等。飼料企業要關注飼料安全的政策導向及生態環境政策等。明確飼料買方需求和購買能力等，對投入研發、生產工藝進行預算部署。密切關注國內和進口原料的動向，對終端養殖戶、經銷商的投資風險點進行分析，科學判斷外部環境。了解競爭對手的營銷策略、版圖布局等，做好市場預測分析，優化產業布局（祁慧聰等，2020）。綜合生產工藝、營銷方案、薪酬方案、設備更新等的變化，加大基礎前瞻性研究，合理設置資源，對成本費用進行預測。

3.2 建立健全的預算管理制度飼料企業要重視預算管理制度，充分發揮預算統籌兼顧的作用，實現企業的戰略目標。預算管理制度包括預算責任、預算編制、監督執行、預算組織、反饋和考評制度等。飼料企業要根據實際組織架構，及時更新預算組織制度。根據國家政策、法律法規制定預算制度細則。根據預算反饋和分析考評了解預算監督執行、預算編制是否合理。隨著飼料行業環境的變化，細化預算項目，及時更新預算關鍵指標（王群斌，2018）。縮短初審和復核的口徑，完善審核口徑和標準。及時解決和優化預算執行中的問題及制度盲點。

3.3 加強飼料企業現金流預算管控飼料企業要重視對現金流的預算管控，必須從預算開始，系統管理現金流動。對設備儀器的使用進行科學評估，指標要定時、定點、定額、定量。通過概率預算無法確定的變動范圍。對于應收賬款模塊，對月度銷售計劃、資金分解表層層把關。日常考核加入計劃誤差率，測算現金流入時分析重大客戶的收款趨勢和銷量。對于存貨管理模塊，飼料企業品牌繁多，存貨品種非常多，合理確定存貨資金定額、庫存量標準。確保實時清晰庫存流轉，應用ERP信息共享平臺，動態采集信息數據，優化資源。結合客戶的需求變化優化存貨管理。對于應付賬款管理，飼料企業要測算現金流出時點。動態監督原材料價格波動，預判緊松收款政策，評定供應商的信用等級，優化資金占用機制，合理調控應付賬款的管理。對于費用模塊，對比分析飼料企業近年來成本費用占收入的比例。梳理管控細節，掌握現金流的對比差異，提升飼料企業的預算管理能力和盈利水平。

3.4 強化信息技術的應用飼料企業管理層要深刻認識信息技術對企業發展的重要作用。依托內部開發，在飼料企業業務流程中嵌入預算控制。通過戰略變革提升飼料企業的信息化水平，優化預算管理。設置剛性約束，如預算超支禁止報銷等，實現信息實時共享及現場終端管控。分篩識別、定位飼料企業預算執行中的風險，通過制度和流程確保預算的順利執行。可以先從小范圍試點，改變飼料企業管理者的思維理念。加強終端信息采集，建立完善的信息標準。飼料企業可以與養殖戶加強聯系，實現信息交換，采集買方相關信息，提高預算編制的準確性。利用大數據信息平臺與國家政策導向結合，積極發展綠色、環保飼料。通過物聯化傳輸方式加強與養殖戶的合作。如水產養殖，飼料企業可以實時掌握養殖記錄，預測未來的數量，為預算收入提供參考。同時，利用反饋信息合理調整飼料生產配方，從而調整銷售方向。財務人員根據反饋數據信息直觀分析費用產生的原因，多維度了解非財務指標走勢、養殖情況和應收賬款的關系，更精準地把控預算。

3.5 提高預算管理人員專業素質飼料企業需要專業的預算管理人才，為預算管理問題的解決提供基礎保障。調整現有預算管理人員的知識結構，積極引進高素質人才，提高預算管理能力和財務分析能力。預算管理相關人員要關注政策變化，行業動態發展，樹立大局觀念。合理利用末位淘汰制、輪崗制等，調動預算管理人員的積極性（鄧正煒，2019）。吸引高層次人才的加入，提高對飼料行業的研判能力。財務預算管理人員不僅要有職業的判斷力，還要有資源調配能力和溝通協調能力。通過項目管理方式進行資源調配、協調溝通、研究判斷。重構部門崗位角色定位，統籌資源，跟進預算執行過程，在有限的資源、時間下，實現飼料企業項目的目標。通過各種項目管理模式優化操作流程，完善預算管理制度，減少預算管理盲區。預算管理人員要結合數據預警，充分利用預算分析方法，明確預算與執行的數據差異，及時發現執行中的偏差，探索原因，并進行調整。對異常數據進行實時、定點匯報，實現動態的預算管理和決策。

4 結語

總之，飼料企業在預算管理過程中存在預算調研能力不足、信息化建設薄弱、預算管理制度不完善、預算管理人員綜合素質偏低等問題。飼料企業要結合國家政策及自身實際情況積極調整策略，提高預算管理意識，積極采用現代信息技術，提高信息化水平，完善預算管理制度，為預算管理的順利實施提供保障。加強飼料企業現金流預算管控，提升預算需求調研能力，重構和市場、養殖戶的關系。提高預算管理人員的專業素質，促進預算管理的科學化、合理化，充分發揮預算管理對飼料企業管理決策的價值，提高飼料企業的市場競爭力。