以大數據為基礎 構建人工智能審計平臺

王少寧　賈俊

摘 要 隨著計算機性能不斷提高、互聯網云計算和大數據的大量應用、神經網絡和深度學習技術發展，人工智能得到了飛速的發展。政府審計如何利用人工智能技術取得創新性發展是一個全新課題，本文介紹了人工智能審計的內涵和構建人工智能平臺的重要意義，并對利用人工智能的深度學習、網絡爬蟲等技術來發現審計線索，進一步提高政府審計效率和獨立性，節省人力物力，進行了探索性思考。

關鍵詞 人工智能 審計 自動化 深度學習 網絡爬蟲

中圖分類號：F239.1文獻標識碼：A

近年來，隨著計算機性能不斷提高、互聯網云計算和大數據的大量應用、神經網絡和深度學習技術發展，人工智能得到了飛速的發展。黨的十九大報告提出推動互聯網、大數據、人工智能和實體經濟深度融合。如果將人工智能與政府審計相融合，打造人工智能審計平臺，利用人工智能的深度學習、網絡爬蟲技術來發現審計線索，就能夠進一步提高審計效率和獨立性，節省人力物力，打造反腐敗的天網，開創政府審計的全新局面。

1人工智能審計的內涵

人工智能是對人的意識、思維的信息過程的模擬，生產出一種新的能以人類智能相似的方式做出反應的智能機器。實際應用包括 ：機器視覺，指紋識別，人臉識別，視網膜識別，虹膜識別，掌紋識別，專家系統，智能搜索，定理證明，博弈，自動程序設計，自動駕駛，智能控制，語言和圖像理解，遺傳編程等。

人工智能審計，就是將大數據的理念、技術運用于審計工作，通過將普適性強、成熟度高的數據采集技術、數據整理技術、數據分析技術、數據挖掘技術及審計判斷技術等以審計模板的形式固定下來，形成以審計模板為核心的審計軟件，審計人員通過點擊按鈕及輸入必要的條件，即可開展審計的技術。

人工智能審計突破傳統審計所帶來的新的技術手段和分析方法，以機器學習、深度學習神經網絡等技術為基礎，對審計數據分析能力，實現每個月幾何級增長。隨著人工智能技術進步，審計算法、算力迭代速度加快，審計部門利用積累的海量審計數據，采用機器學習、深度學習神經網絡等技術，頂層設計不同行業電子審計標準和規范，訓練形成不同類別審計的模板，進而形成審計知識庫，從而實現智能提取這些知識庫的自然語言文本中的客戶關鍵審核要素，結合風險審計業務規則和審計要素之間的關聯稽查關系，識別出異常點，提示異常虛假信息的風險。

2構建人工智能審計平臺的意義

人工智能伴隨著大數據的發展而發展，一方面，人工智能離不開大數據的支持;另一方面，人工智能也推動著大數據技術的發展。審計智能化的基礎是大數據、核心是人工智能，人工智能審計平臺將大大減小時間、地域等因素對審計項目的制約，將顛覆傳統的審計組織模式，引領審計工作新的發展與變革。主要體現在：

2.1人工智能審計平臺有利于實現審計全覆蓋

當前，審計工作受審計時間和人力資源等因素的影響，審計組常采用重點抽查，重點抽查因“總體 > 樣本”，存在可能遺漏重大問題的局限性。使用人工智能后，審計軟件可以日以繼夜、不知疲倦地工作，使審計工作擺脫審計時間、特別是人力資源的制約，從而使審計全覆蓋得以真正實現。同時，人工智能還可以避免人為因素的影響，如審計人員判斷失誤，甚至故意“放水”等導致重大問題的遺漏。

2.2人工智能審計平臺有助于審計工作自動化

利用人工智能，審計軟件可以按審計模板（實質是審計人員預先設定的程序）自動進行數據采集、數據整理、數據分析，甚至還可以對被審計單位的常規性問題進行糾錯查弊。同時，使用深度學習技術，還可以自動搜索、識別、歸納和總結被審計單位新出現的普遍性、傾向性異常問題，并自動形成可移植、“傻瓜型”的審計模板，其他審計組使用該模板，即可自動對該類問題進行審計。

2.3人工智能審計平臺將大大減輕審前知識儲備

隨著經濟的發展，社會分工將越來越細，同時，法律法規的完善也意味著其內容將更加豐富與多樣。為更好地履行職責，作為“經濟守夜人”的審計人員需學習的法律法規、行業背景等知識也將越來越多、越來越細。為此，傳統審計模式下審計人員在審前階段不得不花大量時間學習相關法律法規及行業背景等。運用人工智能，計算機可以實時更新現行法律制度，自動搜索行業背景和專業知識，且不會出現記不清、記不準、記不牢，更不會出現注意力不集中、精神疲憊等情況。

2.4人工智能審計平臺將大大解放審計人員

審計智能化不僅可以縮短審計工作所需的時間，還可將審計人員從繁瑣、重復的簡單勞動中解脫出來。比如，傳統審計模式下，審計組對某銀行進行審計，一般需派七至八名審計人員專門對電子數據進行采集、整理，運用人工智能后，其工作均可由審計軟件自動完成，因此，審計智能化相當于增加了審計力量。這樣，審計人員就可以進一步發揮人的主觀能動性，專心關注審計軟件難以完成的重大事項，如查處重大違紀違規問題及從體制機制等角度分析問題產生的原因，并從更高層面、更廣范圍、更加綜合的視角提供具有前瞻性的審計建議。

3構建人工智能審計平臺的關鍵技術

構建智人工能審計平臺是項較為復雜的系統工程，包括網絡、數據庫、審計平臺軟件等技術工程，歸納和總結審計方法和審計經驗形成的審計模板，以及技術工程與審計模板的集成。從技術上看，構建智能審計平臺以大數據為基礎，并主要依靠自動化系統、深度學習、網絡爬蟲等三種技術。

3.1審計自動化

審計自動化是指審計軟件在沒有審計人員干預或較少干預的情況下，按照審計模板設定的審計程序，通過數據采集和數據整理自動化、數據分析和數據挖掘自動化及審計問題查處自動化，實現審計目標的過程。審計自動化的關鍵是審計程序的設定（或審計模板的固化）。

（1）數據采集和數據整理自動化。該技術是在摸清大部分被審計單位信息系統（如現有的數據庫類型、數據結構等）的基礎上，根據審計標準數據接口的要求，對傳統的數據采集整理技術進一步進行歸納總結，最終形成數據采集整理模板。每到設定的數據采集周期（如一季度采集一次或半年采集一次），審計軟件將自動接收相關單位的原始數據，形成審計標準數據，并存入指定的數據庫。雖然形成模板的工作量較大，但一旦形成就能持續使用;同時，運用該技術，審計軟件平時自動完成數據采集和整理，避免了原始數據提供慢、中間數據形成時間晚等問題。

（2）數據分析和數據挖掘自動化。數據分析和數據挖掘是審計自動化的核心，其目的是獲得審計線索。傳統審計模式下，數據分析和數據挖掘依靠審計人員手動進行，分析成果很大程度上取決于審計人員的業務能力，分析技術強、業務能力好，獲得的線索就多、質量就高;反之，線索就少、質量就差。數據分析和數據挖掘的自動化，就是將成熟的、行之有效的數據分析方法、數據挖掘技術以分析模板的形式固定下來。對審計人員而言，具體的分析方法就類似于“黑匣子”——拿來即可用，而不用了解具體的分析過程。數據分析和數據挖掘自動化技術實質是將審計人員的成功經驗和專業知識，以分析模板的形式透明地、無阻礙地分享給其他審計人員，達到減輕技術依賴和工作強度的目的。

（3）審計問題查處自動化。審計問題查處自動化是在數據分析和數據挖掘自動化的基礎上，根據審計判斷模板設定的程序和條件，判斷分析發現的審計線索是否符合現行法律法規并直接獲得審計問題的技術。本質上，審計問題查處自動化技術是數據分析和數據挖掘自動化的技術升級。相同的是：模板都是核心，模板質量很大程度上決定了審計軟件能否盡可能地發現被審計單位存在的問題、決定了發現的問題是否是“真正違反現行的法律法規”;不同的是，審計問題查處自動化獲得的是審計問題，進一步減少了審計人員的直接參與，但它對人工智能的要求也更高，需要審計軟件具備人的判斷力，而不僅是按預先設定程序執行某些操作。

3.2深度學習

實際上基于深度學習技術的人工智能技術早已應用到平時生活中，比如語音導航、實時翻譯、蘋果手機的SIR語音助手、交通違法攝像的車輛識別行人識別等。四大會計師事務所已將人工智能技術應用與閱讀合同和文件并提取關鍵信息進行審計分析。結合到政府審計，我們也可以應用人工智能圖像識別技術中的字跡識別來打開新的審計思路。比如與高?？蒲袡C構、筆跡司法鑒定中心和手機應用開發公司合作研制字跡識別手機應用APP。

例如根據以往審計經驗，國家下撥的專項扶貧資金在基層鄉鎮使用中存在擠占挪用的情況，從鄉鎮到各職能部門編制虛假花名冊虛假項目資料爭取上級扶貧專項資金的現象屢見不鮮，審計組通過大數據聯網審計也難以發現審計疑點，通過延伸審計到現場才能發現問題。審計組通過字跡鑒別發現扶貧項目花名冊里面受益貧困戶簽字筆跡來發現造假線索。在財務收支審計中也可以利用字跡比對來發現是否存在冒用領導簽名虛假報銷的違法亂紀行為。

3.3網絡爬蟲

網絡爬蟲（又稱網絡機器人）是指按照一定的規則自動地抓取互聯網信息的程序或腳本。未來人工智能審計系統可以利用網絡爬蟲技術，抓取聯網大數據（網絡數據、通信數據、監控數據、金融數據）實時監控實時預警，通過實時跟蹤嫌疑人活動范圍（圖像識別功能）、接觸人物、通訊通話記錄（語音識別提取功能）、網絡通訊記錄、銀行現金來往，綜合分析有無貪污腐敗行賄受賄的行為。

例如，某縣按上級安排需要建設某惠民工程，資金來源是中央下撥扶貧資金，A縣長想把該工程發包給有私下關系的B老板，通過虛假招投標B老板拿到該工程，后B老板給A縣長某親戚好處費。人工智能系統在中央資金下撥開始對這筆資金開始追蹤，招投標開始掃描招標及合同文件，對合同姓名和公司進行分析，對比組織部和戶口系統，工商系統，查找相關聯人信息。鎖定目標后對嫌疑人銀行賬號進行追蹤，通過監控系統，人臉識別系統，車載GPS信號，手機通訊音頻信息，綜合分析，查找出利益交換線索。

4構建人工智能審計平臺的探索

未來審計必將經過自動化到智能化的演變。結合到目前政府審計工作的實際，我們可以跟大數據公司、互聯網公司、研究人工智能的高校合作，從以下幾個方面進行探索：一是探索將人工智能運用到大數據審計中，根據大數據審計模版研制審計專家系統。二是創新審計調查手段，研制字跡識別系統識別會計原始憑證中的造假線索。三是運用互聯網思維將審計數據實時聯網，對財政資金動態實時監控，對審計發現問題進行初判，大批量數據自動處理，自動生成審計線索。四是利用公安視頻監控系統、手機信號自動追蹤分析識別系統、銀行反洗錢系統共同打造反腐敗的天網。此外，建議將人工智能審計納入到金審工程中，結合大數據審計模版開發審計專家系統、字跡識別系統和聯網審計系統整合到AO現場審計實施系統，以進一步提高審計震懾力，預防和打擊腐敗，為審計積極參與國家治理體系建設做出貢獻。