新世紀注冊會計師行業的發展見證

李宗義

中國注冊會計師行業最早起源于北洋政府時期，謝霖先生1918 年取得北洋政府農商部頒發的首個執業證書，迄今已有逾百年的歷史。中間雖然有二十多年的斷檔，但是改革開放后重新恢復注冊會計師行業，迎來了快速發展的四十年，今天中國注冊會計師在國際上已具有相當的影響力和話語權。特別是進入新世紀以來，在黨和政府的關懷及行業協會的引領下，中國注冊會計師行業的發展更是突飛猛進，碩果累累。作為這一段歷史的見證者，回首往事感慨不已，展望未來充滿信心。

2001 年國內外分別發生了銀廣夏和安然財務造假事件，由于其造假金額巨大，給投資者造成重大損失，國際五大之一的安達信會計師事務所一夜之間轟然而倒，國內最大的中天勤會計師事務所也被撤銷。從而給注冊會計師行業帶來空前的壓力，社會公眾對注冊會計師的執業能力和職業道德均產生了很大的懷疑。為了應對危機，美國迅速出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》加強上市公司內部控制和會計監管。國際會計準則委員會IASC 也改組為國際會計準則理事會IASB，并開始發布全球統一的會計準則體系--國際財務報告準則IFRS。歐盟、澳大利亞、加拿大、日本、韓國等發達國家和俄羅斯、印度等國家均直接采用IFRS 或者以IFRS 為基礎制訂本國會計準則，從而為跨國資本流動和國際貿易發展進一步掃清了障礙。

在我國，隨著市場經濟建設的不斷深入，確定會計改革的方向和原則也成為迫在眉睫的任務。從2002 年開始，財政部在全國范圍內進行調研、征求意見，經過三年多的艱苦努力，終于確定并啟動了行業發展的三大工程：標準工程、人才工程、事務所做大做強走出去工程。首先是通過學習和消化國際財務報告準則IFRS，適應我國經濟社會發展的特殊性，2006年發布了全新的、與國際財務報告準則IFRS 趨同的《企業會計準則》和《中國注冊會計師審計準則》體系，并首次向改組后的國際會計準則理事會IASB 派出了理事。其次是在廣泛征求意見的基礎上發布了《全國會計領軍（后備）人才培養十年規劃》，決定十年內培養1000 名社會認同、行業肯定、具有全球視野的會計領軍人才。最后，扶持一批國內大型會計師事務所通過內涵發展和聯合重組，逐漸形成立信、大華、天健、信永中和、大信等民族品牌，并走出國門加入或創建國際會計網絡，為我國企業在國際貿易、跨國并購、海外上市融資等領域提供專業服務。近二十年的實踐證明，這三大工程均取得了很大的成績，為行業發展奠定了堅實的基礎。

2007 年我通過嚴格的考試面試選拔，有幸入選第三期會計領軍（注冊會計師）人才班。從2007 年7 月至2014 年9 月，我和30 名同學參加了十幾次集中培訓、境外培訓和各種形式的研討、交流，在專業知識、實踐技能、溝通能力、戰略視角和國際視野方面都有了很大的提升。

一、以提高勝任能力為目的，集中培訓名家薈萃，思想碰撞，精彩紛呈

為了培養出合格的領軍人才，財政部和中國注冊會計師協會精心為我們設計課程，延請名家講授，使我們受益頗深。這些課程不僅有宏觀經濟、戰略管理、會計審計、內部控制、行業發展和信息系統等與會計行業密切相關的內容，還有諸如國際政治經濟、臺海局勢、國家安全等內容，更有中國哲學與西方哲學、宗教、審美與藝術鑒賞、古典音樂、外交禮儀等精品，從不同角度提升我們的專業勝任能力和綜合素質。大師們風趣幽默、深入淺出，談笑間把復雜深奧的理論轉化為輕松易懂的語言，娓娓道來，讓我們如癡如醉，醍醐灌頂。

尤其是會計領軍人才工程的奠基人、原財政部副部長王軍同志，在繁忙的工作之余，連續三年為我們做了經典著作、經典人物、經典事件三部曲，鼓勵我們研經品典，啟智取道。王部長還諄諄教導我們，所謂會計領軍人才，一定要做到“有德、有才、有為”，三者相互關聯，缺一不可。所謂有德，重在恪守誠信，秉持客觀公正，以維護社會公眾利益為已任。所謂有才，要有突出的學術能力，完備的知識結構，高超的組織管理能力。所謂有為，是要將領軍人才的 “德” 與 “才” 落到實處，服務于經濟和社會發展。

經過七年的學習培訓，我的知識儲備和綜合技能均得到了很大的提高。例如，以前我對法律不太感興趣，總覺得學習法律很枯燥。在領軍班上聆聽了法學名師大家的精彩課程后，我領悟到自己從事的審計工作與法律密切相關，不僅要了解相關經濟法律制度，例如稅法、公司法、合同法、擔保法等，而且要多了解一些民事刑事法律制度。此時正好我承擔一家大型證券公司因嚴重違規造成資不抵債，被中國證監會責令破產清算的項目。由于其中涉及大量的民事和刑事法律內容，我下決心要借此機會好好研習一下法律。在工作之余，我買了大量的法律書籍邊工作邊學習，不僅順利完成了工作，盡最大努力為國家和投資者挽回了損失，還一次通過了國家司法考試，為我的職業生涯又增添了一個硬資質。

在聯合集中培訓中，我們還與來自企業、學術和行政事業單位的領軍人才們進行了廣泛而深入的討論。大家從各自的專業背景和職業環境出發，既研討專業，也暢談職業規劃，并對中國會計改革和市場經濟發展的未來進行設想和憧憬。思想碰撞出的火花照亮了我們每個人職業發展的前路。

二、飄洋過海，負笈求學，開拓國際視野

進入領軍班的第一天，王軍副部長就給我們交待了一個重要任務。他說作為注冊會計師行業的領軍人才，一定要有國際視野，要能夠走出去，為我國大型企業的跨國并購、海外上市融資和資產重組提供會計審計服務。為了達到這一目的，要求我們努力學習，必須拿到國際知名的會計執業資質。

從2007 年開始澳洲會計師公會與中國注冊會計師協會聯合舉辦了國際職業項目IPP，從注冊會計師領軍人才中選拔優秀人才去澳大利亞學習并有機會考取澳洲注冊會計師資格。我也順利地通過澳洲會計師公會舉行的筆試和面試，與其他11 名領軍人才一起入選IPP 項目，并于2008 年7 月-11 月飛赴澳大利亞墨爾本進行了為期四個月的學習。令我們更加欣喜的是，還有來自其他亞洲和太平洋地區8 個國家的16 名同學與我們共同度過這段美好的時光。

在這四個月中，澳洲會計師公會為我們悉心安排了四門核心課程：財務報告與披露、報告與專業實務、公司治理與問責、商業戰略與領導。授課的老師都是澳洲著名大學的學者，也是多家跨國公司的顧問，語言生動風趣，態度和藹可親。在學習理論知識的同時，他們結合很多經典案例來進行詳細闡述，例如Enron（安然）公司、澳大利亞HIH 保險公司等。在緊張的學習之余，澳洲會計師公會還為我們安排了一些考察活動。我們參觀了澳大利亞國會并旁聽了眾議院辯論，訪問了澳大利亞聯邦儲備銀行和貿易部，與KPMG 等會計師事務所的同行進行了座談，還與SWINBORN大學等高等院校的師生進行了互動交流，國際會計準則理事會的專家也專程來向我們就新制訂的國際財務報告準則征求意見。古人云：行萬里路，讀萬卷書。可以說，這四個月的學習和交流，大大開拓了我們的國際視野，使我們對于國際會計職業發展有了更深的了解。經過四個月的勤奮學習，我們12 名中國會計領軍人才同學全部通過了澳洲注冊會計師考試并取得澳洲注冊會計師資格。

2012 年6 月，在中注協的協調下，全球最大、歷史最悠久的會計職業組織--英格蘭及威爾士會計師協會（ICAEW）又提供了難得的去英國學習機會。經過選拔，我和其他5位中國注冊會計師踏上了英倫求學之旅。在兩個多月的緊張學習中，我們與6 名其他國家的同學一起系統地學習了英國稅法、國際財務報告準則、國際審計準則、公司戰略與內部控制等課程并參加英國皇家特許會計師（ACA）資格考試。由于我已取得中國注冊會計師和澳洲注冊會計師資質，所以ICAEW 為我豁免了ACA 專業階段的所有課程，直接進入高級階段， 參 加 了BUSSINESS REPORT、BUSSINESS CHANGE 和CASE STUDY 三門考試。考試結果公布后，12 名中外同學中，僅有三名同學順利通過，其中有包括我在內的兩名中國同學。2013 年5 月ICAEW 在北京為我們舉辦了隆重的畢業典禮并頒發了ACA 證書。

通過這兩次海外學習，我不僅取得兩個國際知名的會計職業資質，而且系統學習了會計領域的前沿學科，并結識了很多國外同行，為下一步跨國執業提供了良好的基礎。特別是2008 年在與IASB 專家的交流中，了解了金融危機以后國際財務報告準則IFRS 修訂的方向和主要內容等第一手資料，在以后的執業和培訓工作中受益菲淺。

三、勤勉盡職，誠信執業，個人職業發展取得很大進步

從1998 年進入注冊會計師行業以來，我就深深地喜愛上了這個職業。特別是進入領軍人才培訓班之后，我更是感覺到無窮的動力鞭策自己不斷地向前。同時，我也兼任中國注冊會計師協會事務所內部治理委員會委員，甘肅省注冊會計師協會獎懲委員會委員和評審委員會委員，甘肅省人民政府國有資產監督管理委員會和甘肅省財政廳財務顧問、專家委員會委員，蘭州市城關區第七屆政協委員、第八屆政協常委。

我服務的客戶無論從數量還是規模也都有較大的增長。目前我已累計為包括十幾家上市公司在內的數十家大型企業提供審計或咨詢服務，所服務的客戶在資本市場直接融資近1500億元。2011 年開始，我為亞洲最大、世界第四大鎳冶煉企業、有色行業巨頭金川集團公司提供股改和上市審計服務，該公司資產規模1500 多億元，年銷售收入1800 億元。股改過程中遇到了很多疑難問題，作為項目負責人，我積極與項目組成員協商，并向財政部會計司和相關部門咨詢，解決了包括資產減值測試、設定受益計劃DBP 計量、套期業務和點價業務等復雜的困難問題。幫助企業順利完成股改、引入戰略投資者并一次募集資金100 多億元，得到了甘肅省政府、國資委和企業的高度評價。

另一方面，近年來不斷地學習專業知識的同時，我也接受企業和相關部門的邀請，為上市公司、國有企業和行業進行數十次培訓，講授包括會計準則、審計準則、企業內部控制、納稅籌劃等課程。例如2011 年，我受北京證監局委托，為北京地區100多家上市公司進行了企業內部控制培訓，得到了證監局和企業的好評。新的《金融工具準則》和《收入準則》發布后，從2018 年到2019 年，我累計十多次為包括萬達集團在內的上市公司和大型國有企業進行培訓，獲得了一致好評。在會計師事務所內部，我也經常為各級員工進行業務培訓，把自己的知識和經驗毫無保留地與大家進行分享，力求共同提高。

2018 年我受財政部甘肅專員辦委托，為《中國注冊會計師法》修訂提供專業意見，經過半年多的調研、討論，結合執業過程中總結的經驗和教訓，針對注冊會計師的法律責任部分我提供了十幾條修改意見，上報財政部后得到了充分的肯定，多條意見得到了采納，為行業規范發展貢獻了一份力量。

多年來，在勤勉執業的同時，我還兼任事務所技術委員會委員和內核委員。同時我還被華中科技大學、蘭州大學、西北師范大學、蘭州理工大學和蘭州財經大學等高校聘請為研究生校外導師，指導研究生論文，為研究生做專題講座。二十多年的職業發展之路取得了很多的成果，也帶給我無窮的感悟和快樂。

當前，隨著人工智能、大數據、云計算和區塊鏈技術的飛速進步，行業也迎來了更大的發展機遇。作為行業發展歷程的見證者，我將把自己的知識、經驗和感悟毫無保留地用在支持和幫助行業更快更好地發展上，一方面是做好自己的本職工作，不斷地學習新知識和新技術，為客戶服務，以保護社會公眾的利益為已任。另一方面，提攜和指導行業新生力量，幫助他們規劃職業發展方向，為了我們這個行業永遠充滿生機和活力貢獻綿薄之力。

中國注冊會計師行業大有希望！