公立醫院加強全面預算管理的思考

楊春芬

摘 要：全面預算管理是公立醫院平穩、高效運營的重要前提，隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，醫院全面預算管理實施過程中暴露出了一些新的問題。進一步加強公立醫院全面預算管理已是迫在眉睫，公立醫院通過加強預算管理組織體系的建設和規范編制方法等措施，更好地加強公立醫院全面預算管理，以此提高公立醫院管理效率和管理水平。

關鍵詞：公立醫院;全面預算管理;預算目標;預算方法

一、公立醫院實行全面預算管理的必要性

1.適應市場經濟發展的需要

首先，隨著我國市場經濟體制的加速發展，一部分由政府承擔的醫療衛生職能逐步社會化，特別是隨著民營資本進入醫療市場，對公立醫院的外部運行環境帶來了很大的不確定性。再加上國家對公立醫院的撥款僅用于六大方面的開支，而且撥款嚴重不足，導致醫院生存和發展所需資金很大部分資金全靠自身醫療業務收入來解決。

其次，醫療衛生體制改革的不斷深入，國家層面上的醫療保障支付制度的改革，探索實行的按人頭付費、病種付費、總額預付及DRGS付費等支付方式的改革，這就必然給醫院的經營管理和服務理念提出了新的挑戰。在市場經濟環境下，為實現醫院的可持續穩定發展，加強公立醫院經濟運行的精細化管理已成重中之重，而全面預算管理是醫院經濟運行精細化管理過程中的重要手段，通過全面預算管理，可以加強員工增收節支的意識，控制成本、提高醫院經濟運行效益和效率，從而提升醫院的盈利能力和市場競爭力。

2.提升工作效率和管理水平的需要

全面預算是一個科學的、系統性的工程，它貫徹醫院業務活動的全部過程，通過編制全面預算將醫院戰略目標和預算目標進行細化、量化。并將細化和量化的目標分解落實到各科室、各部門，并建立起責、權、利相統一的考評機制，這樣促使各科室、各部門的員工充分發揮他們的主觀能動性，調動部門和員工參與管理的積極性，有利于醫院工作效率和管理水平的提升。

二、公立醫院全面預算管理面臨的困境

1.預算管理組織體系不完善

從目前情況來看，一些公立醫院沒有在內部設定專業的預算管理部門，即使有的醫院中設定了預算管理部門機構，也過于形式化，僅僅是為了應付上級機關的檢查而設置的，沒有明確的職能職責，使得其不具備獨立性和權威性。再加上部分醫院管理者不重視醫院預算工作，部門職責不清，各部門之間相互推諉。各職能部門和科室之間在預算的編制和執行過程中出現不協調的局面，預算管理過程的不嚴謹、導致預算的編制和執行無法發揮協同效應，不能充分調動各個部門及員工的積極性，在公立醫院的精細化管理中全面預算管理的作用無法得到充分發揮。

2.預算編制內容及方法不規范、不科學

（1）預算編制未體現全面性。第一，預算的編制未體現全員參與，未能充分調動員工的積極性。目前部分醫院在編制預算過程中，都認為編制預算是財務部門的事，各職能科室和臨床醫技科室的積極參與度不高;第二，預算編制的內容未實現全覆蓋，由于部分醫院領導層對全面預算的不重視，認為編制預算就是為了完成上級部門安排的任務，把上級部門下發的表格填好就行了，導致編制的預算內容不全面。一方面是由于部分地區財政部門在下達經費預算指標時，只下達財政部門預算的經費指標，財政部門對單位編制全面預算未作硬性要求，導致部分醫院在編制預算時只編制部門預算，沒有編制全口徑的全面預算。另一方面，全面預算的內容應由運營預算、財務預算和資本預算三個方面的內容組成，但在具體操作過程中部分醫院只編制了運營預算、財務預算，而對資本預算就沒有進行編制，或者即使編制了內容也較粗糙。

（2）編制方法過于簡單。目前一部分醫院在編制預算時，采用的編制方法是以財務報表數據為基礎的增量預算報表預算編制模式，編制是以上年度末報表的數據為基礎，在此基礎上計算一個增長比例，來作為下一年度的收入支出預算。由于數據的確定沒有經過一個精準的測算過程，也沒有綜合考慮政策、行業及環境等方面的變化對編制預算的影響，所以導致編制出來的預算指標缺乏合理性。

3.預算目標與戰略目標不統一

公立醫院全面預算管理是以實現醫院的戰略目標和經營目標為導向，利用預算方式將醫院的戰略目標和經營目標進行細化的一個管理活動過程，其可以使單位的戰略目標和單位的預算目標融合于一個體系之中進行管理。為醫院戰略目標的實現提供堅實的基礎。預算編制是否準確和是否全面，不僅關系到年度內的預算目標能否實現，而且直接影響到全院戰略目標能否落地。在實際工作中，不少的醫院在編制年度預算時，收入、支出方面的預算就是依據各職能科室和醫技科室提供的數據，并以以往年度的收入支出數為參考依據來完成的。無論是各職能科室和醫技科室在編制預算時，也僅僅是站在自身科室的角度來思考問題，并沒有對院方的戰略目標進行詳細的分析和研判，以致編制的預算與院方的戰略目標出現了“兩張皮”的現象，年度預算目標僅僅就是科室本年度的工作計劃的量化，導致醫院的戰略目標實現出現了障礙。

三、完善公立醫院全面預算管理的對策措施

1.健全有效的全面預算管理組織體系

全面預算管理是一個系統性的工程，它既涉及醫院的人、財、物各個方面，又涉及醫院的醫、教、研整個的業務過程，是一個全員參與、全過程進行控制的工程。醫院推行全面預算管理首先必須要有一個健全有效、完善的全面預算管理組織體系作為支撐。各醫院通過建立扎實全面的預算管理制度和全面預算管理組織體系，來規范全面預算管理的全過程和清晰界定各部門的職責。通常情況下，預算管理組織體系由預算決策機構、工作機構和執行機構三個層面。

第一，組建以院長為主任的預算管理委員會為醫院全面預算管理的決策機構，它在醫院全面預算管理整個組織體系中處于核心地位。預算管理委員會作為預算決策機構，它的主要職責包括：審批醫院預算管理制度、政策，審議年度預算草案或預算調整草案并報院辦公會等機構審批，監控、考核預算執行情況并向院辦公會報告。協調預算編制、預算調整及預算執行中的有關問題等方面的工作。第二，預算管理工作機構預算管理辦公室，作為全面預算管理的常務工作機構，設在預算管理委員會下，主要負責處理預算事前、事中、事后相關的日常事務工作，在預算的決策機構和執行機構之間發揮橋梁紐帶作用。第三，組建預算責任中心作為預算的作為預算管理的執行機構，主要負責承擔預算工作的編制、分解、執行、控制等預算工作。

2.完善和規范預算編制內容和編制方法

編制全面預算應體現三個方面的內容，一是體現業務范圍全面覆蓋，第一，體現醫院日常醫療活動相關的收入、支出相關的工作量等方面的運營預算;第二，體現與財務指標相關的資產負債表、現金流量表等相關的預算;第三，體現與醫院長期發展相關的資本預算。二是體現預算理念全員參與。一個組織員工的想法至關重要，俗話說得好，思想是行動的指南，要想達到高效管理促進醫院全面預算目標的實現，首先在員工中加大對醫院全面預算管理重要性的宣傳，通過多種途徑多渠道的宣傳，使員工對當前全面預算管理有充分了解。使人人都自覺地、積極地參與到預算管理中來參與預算的編制與實施。三是體現管理流程全程監控，對醫院經營活動全過程的控制以及對醫院經營活動結果的評價考核都在全面預算管理中得到體現。

在編制的方法上，要正確地選擇編制方法，日常工作中常用的有固定預算法、彈性預算法、零基預算法、增量預算法、滾動預算法等預算編制方法。每種方法都有它的長處和短處，每種方法都有它的適用的環境，醫院可根據本院的經濟規模總量和具體的業務情況，綜合、科學、合理地運用這種編制方法，編制方法確定后，在編制全面預算前，必須對醫療市場的內外環境進行全面的分析研究，進行科學預測，結合醫院的實際資源狀況，科學合理地編制預算，使醫院有限的資源發揮最大的效用，從而開源節流，控制成本，實現經濟效益的最大化，以保證醫院的可持續發展。

3.注重預算目標與戰略目標的結合

公立醫院科學預算管理體系的構建需結合公醫院自身的發展規劃來進行。執行全面預算管理主要目的是促進醫院戰略目標的有效實施，醫院的全面預算管理體系中應充分體現醫院的戰略目標，使醫院的預算目標與醫院發展戰略目標保持高度一致，這樣才有利于醫院的持續穩定的良好發展。醫院在編制預算過程中的，先對醫院的戰略目標進行分析研究，再將醫院整體戰略目標進行合理分解，通過不同數據指標進行量化分析，然后再編制年度預算時將這些細化了的、量化了的戰略指標與年度預算指標進行有機地融合，這樣編制出來的預算實現了預算目標與戰略目標的深度融合，預算更具有科學性，促進戰略目標有效實現。

四、結語

總之，為確保醫院的可持續良好發展，醫院應建立健全全面預算管理組織體系，并通過科學合理的預算編制方法，將預算目標與戰略有機結合起來，達到實現醫院運營效益最大化和運營風險最小化的目的。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）