行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

李清云

摘 要：行政事業單位財務內控制度方面出臺了相關的規章制度，要求各個行政事業單位都要做好本部門單位的財務內控制度，但落實到地方和具體部門仍然存在不足。本文就行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策提出相關見解。

關鍵詞：行政事業單位;內控制度;問題;對策

一、行政事業單位財務內部控制制度概述

1.行政事業單位財務內控制度概念

行政事業單位財務內控制度是針對行政事業單位財務相關的業務活動，建立起一套相互制約和監督的管理制度，主要包含預決算、財務收支、政府采購和資產管理等與財務相關的經濟業務活動的管理制度。

2.行政事業單位財務內部控制制度的重要性

行政事業單位財務運行是否合法合規，關系到財務管理質量的真實有效性，關系到財務分析報告的可靠性。而財務分析報告又對部門單位管理者如何使用項目資金與來年預算的準確編制有著重要的參考意義，關系到各項工作能否高效有序進行，從而使國有資產收支管理規范化，有利于國家經濟的健康有序發展。

因此，通過建立行政事業單位財務內部控制制度并將其落到實處，才能讓財務相關的經濟業務活動得到較強的制度保障。通過健全行政事業單位財務內控體系，落實不相容崗位分離，明確授權審批流程與相關責任人，在預決算、財務收支、政府采購和資產管理等與財務相關的經濟業務活動中建立起相互制約和監督的聯動機制，才能防范和管控上述經濟活動可能產生的主要風險，有效規范行政事業單位經濟活動，提高行政事業單位的整體運行效率，促進行政事業單位依法依規地開展各項工作。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

1.財務內部控制意識不強，管理水平不高

部分行政事業單位財務相關業務不受管理者重視，有些單位有設置單獨的財務部門，但部分是由一個會計和一個出納負責所有相關的財務業務，造成一人從事多個崗位，不相容崗位難以分離，權責不清，存在國有資產流失隱患，甚至滋生腐敗問題。部門管理人員及其他業務處室部分都沒有接觸財務具體業務，對財務系統知識缺乏相關認知，認為這只是財務部門或財務個人的工作內容，沒有跟自身業務聯系起來，更沒有參與財務內控制度體系的意識，導致整體財務內控意識薄弱，即使設置財務內控制度，也只是流于形式，沒有落到實處，內控管理水平大大降低。

2.預算管理控制意識不強，項目績效較低

行政事業單位大部分資金來源于國家財政，單位在項目預算編制過程中，一方面擔心預算不足，一方面為了減少預算不足產生的年中預算調整追加的程序，大都存在著“寧愿多做預算”的錯誤導向，缺乏有效管控，導致項目預算不夠細化，預算執行力不足，年終決算大量資金沉淀，項目績效越來越低，不利于整個地方財政資金的使用效率，最終將不利于整個社會的健康高效發展。

3.財務內部控制信息化程度較低

部分行政事業單位還是沿用傳統的財務獨立運行系統，無論是預決算編制、賬務記賬分析，還是資產采購管理、合同簽訂管理審批等財務相關經濟業務都是“各司其職”，獨立建立信息化平臺，而這些信息平臺又各有各的軟件開發商，其實有些數據是可以共享的，但由于不是同一個開發商，且軟件質量參差不齊，無法實現大數據共享，從而造成大量的重復工作，使得財務等相關人員耗費大量的時間精力且工作效率低下。

相關行政事業單位負責人也無法有效進行經濟業務的決策和判斷，無法對經濟活動主要風險點進行防范和管控，導致經濟活動得不到規范，行政事業單位職能運行效率和效果低下，最后導致行政事業單位各項工作的開展緩慢。

4.財務內部控制評價與監督體系不夠完善

隨著財政部對行政事業單位各項內控制度的規范要求，行政事業單位財務內控制度得到不斷完善，但仍舊存在不足，尤其是財務內部控制評價與監督體系不夠健全完善的問題。目前，部分行政事業單位還是處于單位自我評價和自我監督，主要的評價監督人員主要由自己單位的人員組成，缺少專業的評審監督人才或獨立的財務內控評價與監督部門，有些單位即使有設置內審機構，很多也只是流于形式，沒有實際作為，就更談不上起到監督的作用。

三、行政事業單位財務內控制度問題的原因分析

1.財務內控意識不強，宣傳力度、人員執行力度不夠

行政事業單位負責人對財務內控意識重視程度較低，認為財務內控制度僅僅是財務人員個人或財務部門的事情，與各個部門并沒有關聯，大都沒有落實組織開展財務內控制度領導小組、執行小組的各項組織會議培訓，有開展的也大都流于形式，“走過場”現象嚴重。財務內控制度在部門的宣傳力度不夠，導致各個業務部門的人員對財務內控制度了解程度就較低，沒有真正形成內控意識，進而導致各項相關執行力度就不夠嚴謹，各項工作的開展存在資產流失，甚至滋生腐敗隱患。

2.缺乏專業的財務內控人員

行政事業單位相對企業來說較為簡單，賬務處理在近年政府會計改革前，使用都是收付實現制，各項財務業務工作也相對簡單易懂，上手較快。再加上領導對財務人員的不夠重視，部分單位的財務工作者都不是財經相關專業出身，有的甚至是臨時工作人員，責任憂患意識淡薄。財務工作人員不專業，沒有財務內控意識，更談不上會學好內控，傳達內控精神。單位負責人很多也不是財務專業人員，整個財務內控控制制度的制定實施存在巨大隱患。

3.地方財政部門的培訓指導不夠

地方財政部門作為傳達落實財政部財政政策的主要部門對我國行政事業單位財務工作的規范運行起著無可替代的重要作用。許多地方財政部門對財務內部控制制度宣傳和培訓力度還是不夠，存在著只要完成財政部的下達的工作報告，及時匯總上報即可的觀念。對財務內控制度不重視，組織宣傳培訓次數很多只有一次，對具體制度的形成缺乏有效指導。

四、行政事業單位財務內控制度的改進建議

1.增強財務內部控制意識，建立健全內控執行體系

首先，要加強單位負責人對財務內控的重視程度。單位負責人是行政事業單位管理的一把手，是整個部門各項政策能否落實并高效嚴謹運行的關鍵。各個地方的財政部門可以通過召開單位負責人會議，傳達財務內控制度建設的重要性，并就財務內控控制度的內容進行細化培訓，并將此納入績效考評中，倒逼單位負責人重視并在單位大力加強宣傳，組織召開內控領導小組和執行小組會議，層層進行推進落實，形成“人人知道內控，人人參與內控”的良性循環。

其次，建立健全財務內控制度體系。主要表現在對六大經濟業務管理制度的建立，如設置不相容崗位，定期或不定期進行輪崗，進行年度績效管理透明公開公平評價。

最后，進一步細化財務風險管控流程圖，最大限度防范經濟風險，防止國有資產流失和腐敗現象。

2.增強預算管控意識，建立項目績效評價制度

首先，行政事業單位管理者要有較強的預算管控意識，積極研究項目的可行性和可控性，預算執行人要細化各個項目的支出，評估項目產生的效益。后對每個項目進行集體研究，防止專斷。

其次，單位內部建立項目績效評價制度，每年年度終了可以開會對各個項目支出內容進行評價，不記名形式投票，對項目績效低下的項目進行責任追究，對項目績效較高的進行表彰。

最后，地方財政部門每年可以對各個部門單位進行項目事前、事中、事后績效評價，以作為次年項目預算批復依據。

3.提升財務工作人員的專業技能，提高內部控制信息化水平

首先，要提升行政事業單位財務工作人員的專業技能。財務工作人員的專業能力越強越有利于行政事業單位財務內部控制制度的貫徹與落實，同時素質越高的財務專業人員越能讓制度的運行更加健康高效。一方面要對現有財務工作人員進行財務相關政策和相關專業的培訓，特別是財政部最新出臺的相關規章制度的培訓。另一方面在新的招錄上秉持德才兼備、以德優先的原則，招錄高素質的專業人才，比如以專業技術職稱作為招考依據。

其次，要提高財務內控制度信息化水平。擇優選擇財政一體化信息平臺，將預決算、賬務審核核算、資產管理與合同管理等進行技術鏈接，做到數據共享，權責清晰。

4.建立健全財務內部控制評價與監督體系

建立健全行政事業財務內控制度評價與監督體系，首先，要設立獨立的內部審計機構。該機構可以由內控領導小組牽頭負責，由各個業務處室負責人和專業的財務人員進行定期或不定期進行內部審計和評價，通過內部財務審計工作發現漏洞和不足，及時提出有效措施，不斷改善財務工作中的薄弱環節，提高財務管理水平。

其次，提高內部控制體系的健全性和有效性，充分發揮內部控制評價報告和內部監督意見、建議作用，督促單位以完善機制堵塞管理漏洞，以簡化流程提高工作效率，以落實責任促進作風轉變，確保各崗位人員的工作都能在制度約束下科學、透明、規范、高效運行。

參考文獻

1.張春玉.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策.中外企業家，2018（23）.

2.王贊燕.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策.財會研究，2018（14）.

3.趙永明.行政事業單位財務內控制度存在的問題及完善對策.行政事業資產與財務，2018（22）.

（責任編輯：王文龍）