淺談醫院內部控制建設

李念華

摘 要：為全面推進醫院內控建設，淺析醫院內控建設的實踐與思考。為此醫院需要從“組織機構、完善制度、規范流程、提高認識、監督與評價、信息化建設”等方面加強和完善，以全面推進內控管理體系的建立，保證和促進醫院健康發展。

關鍵詞：內控建設;流程;監督;信息化

近年來，隨著深化醫藥衛生體制改革進程的發展，醫院在落實全國衛生與健康大會有關要求，推進新醫改政策下的建設和發展中，深刻認識到內部控制建設的重要性，只有建立一套“權責明確、運行有效、執行有力、管理科學”的內部控制管理體系，才能保證和促進醫院健康發展。

從2016年開始，醫院對本單位的內部控制基礎情況就單位層面、業務層面進行了自查自評，根據自查自評情況，確定需整改和完善的地方，2017年啟動并推進全面內控建設工作，2018年結合醫院實際，聘請專家、老師幫助修改、制定醫院的《內部控制管理手冊》，在2019年至2020年實踐中又進一步完善修訂?，F結合我院在內控建設方面的實踐，淺析如何更好地全面推進醫院內控建設，切實促進醫院健康發展。

一、醫院內控建設的實踐應用

1.以預算管理為核心

我院按照國家新《預算法》的要求，實行全面預算管理的實施與財務核算相結合，并指導各部門編制預算，增強了各部門對預算管理的認識和對本部門的收入、支出做到心中有數，起到了對醫院收支的整體事前控制。財務部則對全院預算執行情況進行分析和總結，預算管理委員會定期召開預算分析會議，并通報各部門預算執行的情況。通過實行預算管理這項核心的工作，各個科室成本管控意識進一步加強，更注重成本的節約，以最大可能地組織收入、降低不合理支出，以達到控制整體運作更科學、更合理的管理目標。

2.按照內控要求，收支不相容崗位分離

醫院按照《財務內部控制制度》要求，收入支出的崗位設置確保不相容職務相互分離;收入實行歸口管理，防止截留、隱瞞和設立“小金庫”;按規定保管和使用印章，加強崗位制約與監督，防止資金流失;加強支出事前審批、審核，明確支出報銷流程，防止違規及不合理支出。

3.強化部門職責，加強資產管理

醫院強調各職能部門工作職責，尤其在資產管理上，醫院設有設備部，負責專用設備、一般設備和醫用耗材的采購、管理;后勤保障部負責房屋及建筑物、車輛、低值易耗品的管理;藥劑部門負責藥品的采購、管理。年終決算前，由財務部門牽頭，組織設備部門、后勤保障部門、各資產使用部門進行實物資產的年終清查盤點工作，審計、監察部門參與監督，并聘請第三方會計師事務所跟蹤進行監盤并抽查盤點，以防止資產賬實不符，保障資產安全完整。

4.加強財務管理，強化會計核算基礎工作

醫院加強財務管理，嚴格按照《會計法》和《醫院會計制度》的要求開展會計核算基礎工作，主要體現在以下方面。

（1）收入核算方面：醫院財務部按照《會計法》的規定，醫療收入從結賬、結款、繳存、核對等多方面進行連續性、完整性的審核和稽核，以確保醫療資金能及時準確的入賬。

（2）支出核算方面：醫院財務部嚴格按照支出報銷程序進行賬務處理，每筆支出需有各層次人員的簽字、審核和稽核，在往來款項支付上，嚴格按照支付流程辦理，通過庫管人員、采購人員確認，管理部門負責人審核款項的真實性，財務部門審核確認等多項流程審核后方可辦理支付。

（3）項目核算方面：醫院按照《專項資金管理辦法》對專項資金進行管理并單獨核算、?？顚Ｓ?。項目管理，資金支出堅持“三重一大”原則。

（4）票據管理方面：醫院的票據管理由專人進行購買、登記、保管及核銷，且做到不相容崗位分離。

（5）會計檔案管理方面：醫院的會計檔案由專人負責收集、整理、立卷、裝訂和管理工作，并嚴格執行保密制度，定時檢查檔案存放情況，嚴格執行會計檔案查閱、調閱制度，以確保會計檔案的安全、完整。

通過強化這些會計核算基礎工作，使會計憑證的編制符合《會計法》和《醫院會計制度》的要求，會計核算做到了科目正確，簽字齊全，稽核率達100%，確保了財務會計信息的真實性、完整性和準確性。

5.建立管理信息化平臺

我院2017年正式啟動建設醫院綜合運營管理系統，即HRP（Hospital Resource Plan）信息化系統平臺，該系統是將醫院人、財、物各項資源運行信息和財務信息同步，以實現運營管理中“物流、資金流、業務流、信息流、控制流”的統一，增加對人、財、物各項資源的計劃、使用、協調、控制、評價和激勵等管理，實現HIS前臺醫療業務與醫院后臺運營業務的全面資源整合，同時該系統還必須以完善的內部控制制度作保障，才能真正實現醫院精細化管理目標。但是目前結合醫院實際的、完善的內部控制制度還未完全嵌入進系統，一些具體的業務流程風險管控點還沒細化和運用到系統中去。

當前醫院也正在積極努力的推進建設全面的內控體系，使之與醫院的綜合運營管理信息系統相結合，以達到更加規范化、科學化、精細化的管理目標。我院在經過2017年新系統建設期、試運行期后，2018年1月開始正式啟用新系統，同時也著手進一步完善醫院《內部控制手冊》，這些實踐都為醫院帶來了內部管理與運行的新變化。

二、醫院加強內控建設的措施

從以上我院對內控建設的實踐應用中看，醫院過去主要是通過財經法規和財務管理上的一些管控制度，來規范經濟活動，一定程度上起到了對風險防范和管控的效果，但是隨著醫療事業的發展，僅靠過去的管理制度已無法完全適應當前的改革形勢和要求，醫院的管理必須走向更加規范化、科學化、精細化的軌道，為此，醫院還需要進一步加強和完善以下方面工作。

1.建立內控組織機構，高度重視內控管理

醫院應高度重視內控管理工作，首先應建立以一把手為主要負責和領導的內部控制領導小組或內部控制職能部門，并以財務、審計、監察、紀檢、設備等部門負責人，為協調內部控制工作的協調人、負責督促醫院的內部控制制度得到有效的實施和執行。建立內控組織機構，高度重視內控管理是內控制度得到有效運行的組織保證。

2.建立和完善單位層面、業務層面的全面內部控制制度

單位層面內部控制涉及決策議事機制、崗位責任制、人事制度、單位文化、財務體系和信息技術運用，是為業務內部控制提供環境基礎。

單位層面內部控制主要是要發揮相關職能部門的崗位職責，例如醫院應單獨設置以一把手領導負責的內部控制職能部門，由該部門專門負責組織、協調、監督內部控制有關工作。同時充分發揮財務、審計、監察、采購、基建、相關資產管理等部門的職責權限，確立內部控制的關鍵崗位，并將有關的職責權限流程嵌入醫院的綜合運營管理信息化平臺中，確保職責權限實施的合規、有序、可知、可控。

業務層面方面涉及的主要經濟業務活動，醫院通過分析流程中存在的風險，并按風險點制定管控措施，將這些措施貫穿在醫院經濟活動的全過程，實現對經濟活動的全面管控。

建立和完善單位層面和業務層面的全面內控制度，醫院需結合單位實際，在過去內控建設基礎上，對醫院的經濟活動進行全面、系統和客觀的風險評估，各職能部門、業務部門應加強相互溝通協調，針對具體崗位職責梳理流程，制定措施，并加強監督和評價執行的效果，從而建立和完善全面的內控制度，使之形成規范化、常態化的管理體系。

3.加大內部控制宣傳力度，增強內控意識

醫院在建立和完善內部控制制度的同時，還應加大對內部控制的宣傳力度，定期對內部控制工作進行評價、分析，開展有關政策、制度的培訓，不僅僅在部門負責人、科主任的人員范圍內進行，也可在全院進行宣傳、培訓，使內部控制的思想深入人心，提高大家對內部控制重要性的認識和對內控要求的把握，為全院營造一個良好的內部控制環境。

4.加強內控信息化建設，保障內控制度有效實施

過去我們主要還是由財務軟件、設備部門、后勤部門的物資管理軟件等分散的應用系統來管控經濟業務活動，但現代醫院的精細化管理要求業財結合，將脫節的業務管理系統重新整合，實現管理由原來的分散型向信息共享型轉變，同時也使原來由財務管理為核心的管理模式，轉變為對經濟業務活動全過程的整體管控模式，因此，加強內控信息化建設是實現“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的重要環節，是內控制度有效實施的保障。

5.建立長效的內控監督機制，提高內控執行力

醫院需成立專門的、獨立的內控監督部門，定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，及時發現存在的問題并提出改進的建議與措施，從而不斷完善內控體系，提高內控執行力，使內控管理在單位中發揮持續有效的作用。

三、結語

綜上所述，醫院以內部控制管理目標開展工作，就應繼續強調以預算管理為核心，以全面推進內控建設為重點，建立規范化、常態化的內控管理體系，從而切實保證和促進醫院健康發展。

參考文獻

1.財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知》，財會〔2012〕21號.

2.財政部關于印發《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，財會〔2015〕24號.

（責任編輯：王文龍）