有限公司納稅籌劃風(fēng)險問題以及規(guī)避措施探析

劉東興

摘 要 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，有限公司是一種重要的公司形式，面臨市場競爭的壓力也越來越大。有限公司想要在市場競爭中爭取到自身的地位，促進(jìn)自身的長效發(fā)展，做好納稅籌劃工作是一條重要的途徑。而有限公司的納稅籌劃工作存在諸多風(fēng)險問題，做好風(fēng)險規(guī)避措施，加強(qiáng)對其應(yīng)用范圍和程度的研究已經(jīng)成為當(dāng)前有限公司最重要的工作。

關(guān)鍵詞 有限公司 納稅籌劃風(fēng)險 問題 措施

納稅籌劃工作是有限公司財務(wù)管理工作的一部分，關(guān)系到公司的經(jīng)營發(fā)展、生產(chǎn)效益、成本管理等諸多重要的方面。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，各個公司的發(fā)展已經(jīng)從“野蠻生長”階段過渡到“發(fā)展完善”階段。納稅籌劃工作已經(jīng)成為當(dāng)前越來越多有限公司以及其他形式的公司越來越重視的工作。但有限公司納稅籌劃風(fēng)險問題的研究還沒有得到進(jìn)一步的重視和解決，仍然給有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的困擾。立足于有限公司納稅籌劃的違法風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、國家政策風(fēng)險，針對性地提出規(guī)避措施是當(dāng)前最重要的工作之一。

一、有限公司納稅籌劃的風(fēng)險問題

（一）違法風(fēng)險

一般而言，國家規(guī)定企業(yè)有依法納稅的義務(wù)，稅收取之于民、用之于民。所以有限公司的納稅籌劃工作是法律規(guī)定的，也是自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)[1]。從反面角度來看，法律之所以有規(guī)定，是因?yàn)槭冀K有少部分企業(yè)或者人員會違反相關(guān)的規(guī)定，所以有限公司在納稅籌劃中始終存在違法風(fēng)險。具體體現(xiàn)在，當(dāng)前大部分有限公司在開展納稅籌劃工作中往往是由財務(wù)人員承擔(dān)相關(guān)的職責(zé)。但由于大部分有限公司基于自身企業(yè)實(shí)力，在招聘財務(wù)人員時沒有足夠的能力把好第一關(guān)，使得一些職業(yè)素養(yǎng)不高、法律意識淡薄的財務(wù)工作人員渾水摸魚，進(jìn)入企業(yè)。他們對稅收法律的了解不夠深入，使其在開展工作的過程中無意識地觸碰到了法律的底線，造成違法風(fēng)險。另一方面，財務(wù)部門的相關(guān)規(guī)章制度不清晰，權(quán)責(zé)體系不明確，很容易在納稅籌劃當(dāng)中出現(xiàn)“人管人”的現(xiàn)象。相關(guān)工作人員由于利益的驅(qū)使或者相關(guān)上司的威脅誘惑，突破了自身職業(yè)素養(yǎng)的底線，從而協(xié)助違法行為的開展。并且由于納稅籌劃本身相關(guān)的規(guī)定很模糊，導(dǎo)致有些違法行為發(fā)生了，相關(guān)人員卻沒有意識到。這是納稅籌劃工作中存在的違法風(fēng)險。

（二）運(yùn)營風(fēng)險

有限公司之所以開展納稅籌劃工作，最主要的目的就是科學(xué)預(yù)估公司在經(jīng)營活動中可能產(chǎn)生的收益，要保證納稅籌劃工作的高質(zhì)量開展，公司未來經(jīng)營收益的預(yù)測結(jié)果是最重要的依據(jù)。說簡單一點(diǎn)，就是做納稅籌劃工作的目的之一就是為了企業(yè)的運(yùn)營[2]。但由于納稅籌劃工作在有限責(zé)任公司中開展的時間還較短，納稅籌劃本身存在規(guī)定上的模糊性和復(fù)雜性，導(dǎo)致很多公司想做好納稅籌劃工作卻沒做好。這也就是說，納稅籌劃工作會給公司帶來運(yùn)營上的風(fēng)險，是因?yàn)榧{稅籌劃工作本身具有的特點(diǎn)導(dǎo)致的，是當(dāng)前階段難以規(guī)避的重要問題。具體體現(xiàn)在，納稅籌劃只是整個公司經(jīng)營中的一個環(huán)節(jié)，雖然納稅籌劃環(huán)節(jié)要考慮整個公司經(jīng)營活動的整體，但并不代表其他環(huán)節(jié)在做相關(guān)工作時考慮到了納稅籌劃環(huán)節(jié)工作的開展，其他環(huán)節(jié)出錯會直接導(dǎo)致納稅籌劃環(huán)節(jié)出錯。環(huán)環(huán)相扣使公司納稅籌劃作出的預(yù)測與實(shí)際情況產(chǎn)生偏差，最終使納稅籌劃方案本身需要調(diào)整，浪費(fèi)時間成本、經(jīng)濟(jì)成本、人力成本。嚴(yán)重情況下直接作廢已經(jīng)做好了的納稅籌劃方案，給公司運(yùn)營帶來巨大的風(fēng)險。

（三）國家政策風(fēng)險

納稅籌劃工作是企業(yè)財務(wù)工作的一部分，也關(guān)系到國家稅收工作的規(guī)范性，所以近年來國家出臺了一系列相關(guān)的法律法規(guī)對公司納稅籌劃工作作出了一定的規(guī)范。國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)是公司開展投資活動和經(jīng)營活動的依據(jù)，當(dāng)前市場發(fā)展的走向是不確定的，國家相關(guān)的宏觀政策又是依據(jù)市場變化在不斷作出調(diào)整。當(dāng)前，有限公司的納稅籌劃工作不僅第一線的工作人員存在能力上的不足，而且相關(guān)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)往往是由其他崗位上的領(lǐng)導(dǎo)兼任，所以很多情況下，公司的納稅籌劃工作不能吃透政策，不能根據(jù)政策的調(diào)整而調(diào)整，納稅籌劃工作的切入點(diǎn)往往是公司而不是政策，由于理解性上的偏差，可能給公司帶來不必要的損失，增加潛在的風(fēng)險。

二、有限公司納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避措施

（一）有效利用稅收手段

稅收手段是納稅籌劃工作中的重要方式，公司要有效利用稅收手段才能真正做好納稅籌劃工作。首先，無論是企業(yè)相關(guān)的財務(wù)工作人員還是分管領(lǐng)導(dǎo)，要充分了解納稅籌劃，才能更好地支持其利用稅收手段。有限公司的種類是多樣的，既有傳統(tǒng)的又有新興的，既有生產(chǎn)型的也有服務(wù)型的。我國現(xiàn)行稅法中有明確規(guī)定，不同類型的企業(yè)納稅人在實(shí)際繳稅的過程中，所適用的稅率也存在較大的差異。所以公司不僅要在鉆研透自身的基礎(chǔ)上，還要弄清楚相關(guān)的規(guī)定，才能在符合規(guī)定的情況下采用合法合規(guī)的稅收手段來保證公司的利益。

其次，合理籌劃企業(yè)所得稅抵扣項(xiàng)目。公司在實(shí)際經(jīng)營的過程中，需要納稅的額度主要以企業(yè)的年收入為依據(jù)，在前面不征稅收入、稅收扣除項(xiàng)目、前一年度經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)收入、免稅收入的基礎(chǔ)上，余額就是企業(yè)需要繳納的額度。涉及的項(xiàng)目多，又實(shí)際關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，所以納稅籌劃的工作人員在費(fèi)用超標(biāo)等方面進(jìn)行合理的控制，才能保證企業(yè)的效益。

（二）完善稅務(wù)籌劃制度

對于任何形式的企業(yè)而言，納稅籌劃制度是順利有效開展納稅籌劃工作的重要保障。有限公司可以嘗試從以下三方面入手完善稅務(wù)籌劃制度。

首先，根據(jù)各個不同的有限公司類型，建立完善的管理機(jī)制。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的背景下，互聯(lián)網(wǎng)和信息化技術(shù)已經(jīng)漸漸深入并影響到納稅籌劃工作。傳統(tǒng)的管理機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)方面已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢的發(fā)展，需要作出一定的改變和調(diào)整。在調(diào)整和完善稅務(wù)籌劃的同時，既要注意在精簡流程和提高效率的基礎(chǔ)上保證原有稅收業(yè)務(wù)不受影響，依然能夠順利有效地開展[3]。同時，要在實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，使稅務(wù)籌劃工作有較強(qiáng)的靈活性。靈活性體現(xiàn)在稅務(wù)籌劃計劃可以有一定的彈性范圍，即一旦經(jīng)營狀況出現(xiàn)了輕微的變化，可以不影響既定的稅務(wù)籌劃計劃。通過這兩方面工作的開展，完善其管理機(jī)制，增強(qiáng)其管理能力，提高管理水平。

其次，依據(jù)因地制宜的原則，建立完善的納稅籌劃考評機(jī)制。納稅籌劃考評機(jī)制是對相關(guān)的納稅籌劃工作人員以及工作效果進(jìn)行有效監(jiān)督的一種手段，能夠?qū)ζ溥M(jìn)行督促、檢查和糾錯，保證納稅籌劃工作的合法性和正確性。要對相關(guān)的稅務(wù)管理人員在各個工作環(huán)節(jié)中加以監(jiān)督、規(guī)范和考評，最大限度減輕“人的主觀性”對客觀的納稅籌劃工作產(chǎn)生的影響;加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督，對納稅籌劃工作的全流程進(jìn)行有效監(jiān)管，減輕“多米諾骨牌效應(yīng)”的影響，化解公司經(jīng)營風(fēng)險。

最后，建立和完善協(xié)調(diào)機(jī)制。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，有限公司和外部影響因素加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，保證其納稅籌劃工作跟得上外部環(huán)境的變化，從而能夠及時調(diào)整，化解公司經(jīng)營風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)技術(shù)保證

納稅籌劃工作的正確性需要相關(guān)的規(guī)章制度加以約束和保證，而納稅籌劃工作的效率性就需要技術(shù)保證。這個技術(shù)保證包括外部硬件技術(shù)和相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)。

首先，要迎合信息化趨勢，搭建財務(wù)管理信息化系統(tǒng)平臺，在先進(jìn)硬件設(shè)施設(shè)備的基礎(chǔ)上更新軟件平臺，建立財務(wù)信息安全防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)通暢，信息儲存提高納稅工作效率和準(zhǔn)確性的同時保障信息安全。

其次，加強(qiáng)各個信息平臺之間的整合，以技術(shù)手段加強(qiáng)平臺之間的溝通和協(xié)調(diào)，保證稅務(wù)信息之間的互聯(lián)互通。

最后，加強(qiáng)財務(wù)人員的技術(shù)保障，增強(qiáng)對相關(guān)人員的技術(shù)培訓(xùn)，在職業(yè)素養(yǎng)方面、思想認(rèn)識方面、信息技術(shù)方面都有一個顯著的提升，保證其工作效率和工作安全。

三、結(jié)語

納稅籌劃工作是有限公司在競爭越來越激烈的市場中占據(jù)一席之地的重要手段，并且這種方式在市場變化、政策調(diào)整、競爭壓力越來越顯著的背景下更加重要。由于有限公司本身和政策規(guī)定存在一定的模糊性，所以納稅籌劃工作不可避免地存在一些風(fēng)險，但不代表這些風(fēng)險不能通過一些合理的手段加以規(guī)避。當(dāng)然，有限公司的形式多種多樣，在實(shí)事求是的基礎(chǔ)上探尋適合自身的納稅籌劃方式，才是促進(jìn)企業(yè)自身和行業(yè)發(fā)展的最佳途徑。

（作者單位為秦皇島天秦裝備制造股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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