論全面預算管理體系在公立醫(yī)院中的應用

羅亞彬

摘要：將全面預算管理體系與我院實際情況相結合，建立起一套以業(yè)務量為起點，由一級醫(yī)院總預算，二級歸口職能科室預算，三級預算科室組成全面預算管理組織架構，為了促進公立醫(yī)院各科室協(xié)調發(fā)展，保證全面預算管理落實，對于加強醫(yī)院收支管理，優(yōu)化業(yè)務流程，提高醫(yī)院運營管理，具有現(xiàn)實的指導意義。

關鍵詞：全面預算管理;全面預算管理體系

一、背景描述

（一）公立醫(yī)院的全面預算管理的必要性

隨著我國經(jīng)濟與醫(yī)療體制的深化改革，公立醫(yī)院內部控制制度也在不斷改善中，在激勵的市場競爭環(huán)境下，如何做好全面預算管理，降低醫(yī)院運營成本尤為關鍵。《公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法》第四十八本辦法自2018年1月1日起在三級公立醫(yī)院試行，自2020年起在所有公立醫(yī)院全面執(zhí)行。

（二）公立醫(yī)院現(xiàn)狀分析和存在的主要問題

目前多數(shù)公立醫(yī)院全面預算管理還停留在表面，在預算編制信息不對稱，支出預算較粗放，預算執(zhí)行過程中缺乏控制，導致預算目標不能落實，預算無考核，調整隨意性強等情況。

（三）選擇全面預算控制體系主要原因

預算管理體系的設計明確“權、責、利”并講究效率，應具備科學性、系統(tǒng)性，最終完成醫(yī)院總體目標。因此，需要從成本和效益出發(fā)，考慮如何設計公立醫(yī)院全面預算管理的組織體系。

二、總體設計

（一）全面預算管理體系的應用目標

以醫(yī)院戰(zhàn)略目標為前提，運用學科的全面預算管理體系，通過“全方位、全流程、全員”的預算管理流程，最終完成醫(yī)院總預算目標。

（二）全面預算管理體系的應用總體思路

以醫(yī)院戰(zhàn)略目標為中心，醫(yī)院業(yè)務量增長實現(xiàn)為起點，醫(yī)院支出控制為全面預算的重點，保障醫(yī)療服務為基礎，醫(yī)院的現(xiàn)金流為全面預算的核心，預算執(zhí)行與績效考核保證年度全面預算順利有效。

（三）全面預算管理體系的應用內容

1.全面預算管理概述

全面預算管理是指醫(yī)院為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，對預定期內的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，通過預算的方式進行合理規(guī)劃、預計、測算和描述，并以預算為標準，對其執(zhí)行過程與結果進行計量、控制、調整、核算、分析、報告、考評和獎懲等一系列管理活動的總稱。

2.科學的全面預算管理體系構成

全面預算管理制體系主要由全面預算組織體系，全面預算目標指標體系，全面預算編制體系，全面預算報告體系，全面預算監(jiān)控體系，全面預算考評體系組成。

全面預算組織體系：由預算管委會下設預算管理辦公室，歸口職能科室，預算科室組成。具體操作，由院長牽頭，總會計師和分管院長組成，負責全面統(tǒng)籌全院預算管理工作開展和方向把控，財務科負責人牽頭，各科室負責人組成。

全面預算目標指標體系：由主要指標、修正指標組成。

主要指標由門（急）診人次、出院病人數(shù)、住院手術例數(shù)。修正指標由專家門診人次、重點病種、三四級手術。科室按分類分別打分，門診科室、住院病區(qū)、手術科室、醫(yī)技科室。三大指標得分相加后計算平均得分（最終得分）。

主要指標，偏差率=當月標準執(zhí)行率-當月執(zhí)行率。標偏差值檔次與績效工資掛鉤。當月標準執(zhí)行率一般按進度資金使用額計算月份支出占比率。

全面預算編制體系：實行預算編制實行“二上二下”的工作流程。具體為：由財務科將醫(yī)院總預算情況，在預算管理委員會作書面匯報。

全面預算報告體系：歸口職能科室定期將預算執(zhí)行內容、實施進度和完成情況，向預算管委會進行報告。

全面預算監(jiān)控體系：財務科按月通報資金使用情況，定期召開預算管理例會，通報并分析資金使用情況，內審部門與經(jīng)濟運營管理部門，對預算執(zhí)行進行監(jiān)督、考核每月或每季度進行審計監(jiān)督，并將審計結果書面報告預算委員會。

全面預算考評體系：根據(jù)預算管理工作情況需要，及時修訂完善監(jiān)督考核辦法，每月定期按照考核辦法，對職能科室、預算科室進行績效考核。最終完成資金有效使用，達到醫(yī)院總預算目標。

（四）全面預算管理體系的創(chuàng)新

我院引進HRP預算管理系統(tǒng)，通過所有科室在線編制，自動匯總、調整、批復、下達，縮短預算填報，調整，審批流程時間，節(jié)約人才成本，提高編制全面預算效率。全院各級管理者都能夠實時動態(tài)掌控預算執(zhí)行進度，動態(tài)調整經(jīng)營方向。預算考核指標相關數(shù)據(jù)有據(jù)可查，能夠追溯數(shù)據(jù)源頭，利于持續(xù)深化和改進預算管理。

三、全面預算管理體在公立醫(yī)院具體應用

（一）公立醫(yī)院預算管理組織架構

預算委員會下設預算管理辦公室、歸口職能部門，預算科室組成。預算委員會是主導機構，提出編制原則方針，承擔審議相關事項，執(zhí)行考核職責。

預算管理辦公室是常設機構，負責組織協(xié)調，初步審核與方案擬定、綜合平衡等職責。

歸口部門具體業(yè)務的組織、管控與統(tǒng)籌。

（二）應用全面預算管理體系的具體應用

為了加強全面預算意識，我院預算制定與醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃相聯(lián)系，結合三級公立醫(yī)院考核目標，進一步完善預算管理組織體系，建立完整科學的預算財務管理制度，歸口預算分級編制，設計并實施有效的預算管理流程，加強預算執(zhí)行過程控制，并將預算執(zhí)行進度、后期績效評價上報納入業(yè)績考評，確保全面預算落實到位。

1.建立一級醫(yī)院總預算

醫(yī)院總預算以上年醫(yī)院總收入（除財政項目收入外），較上年增長X%;醫(yī)院總預算支出（除財政項目支出外）較上年度下降X%;其中包括門（急）診人次較上年度增長X%;門（急）診人均次費用較上年度下降X%;出院人數(shù)較上年度增長X%;手術例數(shù)較上年度增長至XXX例;百元衛(wèi)生材料下降X%;藥品占比較上年度下降X%，中藥飲片比較上年度增長X%等預算指標。具體由財務科編制醫(yī)院總預算目標。

2.建立二級職能部門預算

二級職能部門由總務科、基建維修辦、科教科、信息科、人事科、院辦公室、藥劑科、設備科、內部審計部門等組成，以責任中心為參與預算編制的業(yè)務和職能科室，具體負責預算的執(zhí)行。如我院：

總務科：負責總匯編制除醫(yī)療設備、辦公設備信息類固定資產(chǎn)之外的其他固定資產(chǎn)、醫(yī)院日常運行費的采購預算。

基建維修辦：負責匯總編制房屋、日常運行的維修維護預算及遷建、大類改造等預算項目申報。

科教科：制訂人才培養(yǎng)計劃，申報科研項目，負責全院各科室進修、培訓、考評等，編制收入、支出預算費用報銷等編制預算表。

信息科：負責匯總全院電腦、打印機和信息系統(tǒng)的使用情況，編制擬購資產(chǎn)及耗材采購、信息系統(tǒng)升級服務費預算。

人事科：根據(jù)醫(yī)院的預算目標和人員儲備計劃，匯總并制定招聘人員、人員調動、離退休計劃，編制人員基本工資、績效標準、退休職工活動經(jīng)費等編制預算表。

院辦公室：負責醫(yī)院宣傳、運營辦公費等編制預算表。

藥劑科：負責匯總編制全院藥品采購預算表。

設備科：負責匯總全院醫(yī)療設備及衛(wèi)生材料、耗材的使用狀況，制訂醫(yī)用耗材及醫(yī)院專用設備器械采購。

最后由內部審計與經(jīng)濟運營管理部門，對預算執(zhí)行進行監(jiān)督、考核并分析。

3.建立三級預算科室預算

三級預算科室包括后勤科室和業(yè)務部門。后勤科室編制支出預算。業(yè)務部門預算分為業(yè)務類預算和收支類預算。業(yè)務類預算包括門（急）診量、出入院人次等;收支類預算包括醫(yī)療收支、成本費用等預算。

收支類預算：業(yè)務部門（臨床各科室和醫(yī)技各科室）負責匯總上年度本科室收入情況，按醫(yī)院總目標增長率，預算分解收入大類項目門診、住院收入。

業(yè)務部門負責匯總上年度本科室運營費用，除水、電費、人員支出等無標準費用預算外向歸口職能科室申報支出預算。支出預算包括變動費用預算、標準費用預算、無標準費用預算。

變動費用預算包括衛(wèi)生材料預算（根據(jù)業(yè)務量預計材料收入結合藥品加成率預算可收費衛(wèi)生材料費，根病人定額預算不記賬衛(wèi)生材料費）;藥品費預算包括可收費藥品費，不可收費藥品費（上年領用藥品結合增長率預算不可收費藥品費。）

標準費用預算：定額標準、定員標準、定次標準。定額標準如差旅費、電話費、圖書資料費等;定員標準如勞保費、培訓費等;定次標準：業(yè)務招待費等。

無標準費用預算包括公共費用、人員支出。如水、電、燃氣、工會經(jīng)費等。

業(yè)務類預算：按醫(yī)院總目標增長率，門診科室負責匯總上年度科室病人次，預算門診病人次。

住院病區(qū)負責匯總上年度本科室出院病人次，預算出院病人次。醫(yī)技各科室負責匯總上年度本科室檢查病人次，預算檢查病人次。

四、全面預算管理體系在公立醫(yī)院應用成效

醫(yī)院管理精細化程度明顯提升，優(yōu)化業(yè)務活動的審批環(huán)節(jié)和管理流程，提高醫(yī)院總體運營效率，初步實現(xiàn)“全方位、全流程、全員”的預算管理流程。具體為：

管理方式：由手工轉化信息化管理;預算模式：由財務為中心轉化以歸口科室為中心

預算編制：由無參考標準實現(xiàn)有歷史數(shù)據(jù)依據(jù)溯源;預算控制：無動態(tài)管控實現(xiàn)超額自動預警;預算分析：執(zhí)行數(shù)據(jù)獲取轉化為自動取數(shù)高效分析;預算考核：考核數(shù)據(jù)獲取難轉化為執(zhí)行數(shù)據(jù)溯源查詢;預算文化：無預算隨意性大控制到有計劃再花錢。

五、全面預算管理體系在公立醫(yī)院總結

我院從開展全面預算管理之后，由財務人員根據(jù)歷年財務報表的數(shù)據(jù)進行簡單的加減，根據(jù)醫(yī)療費用總控增長不能超上年X%，相應控制預算支出，編制方法比較單一，編制的項目內容不完整。預算的執(zhí)行缺乏剛性約束，隨意調整預算，導致預算與實際情況“二張皮”的現(xiàn)象。目前醫(yī)院運營進入良性循環(huán)，精細化程度明顯提升，優(yōu)化業(yè)務活動的審批環(huán)節(jié)和管理流程，提高醫(yī)院總體運營效率，初步實現(xiàn)“全方位、全流程、全員”的預算管理流程。

參考文獻：

[1]白妍妮.L醫(yī)院全面預算管理研究[J].2005，75-76.

（作者單位：成都市雙流區(qū)中醫(yī)醫(yī)院）