企業全面預算管理的困境及對策探討

龐玥文

摘要：隨著經濟一體化的發展，企業在市場環境中的競爭愈發激烈，全面預算管理即為企業實施降本增效管控的重要方式及有效途徑，也越來越受到各個企業的認可。據此，本文提出了加強預算管理的認知度、建立健全全面預算管理體系、加強執行力及建立考核機制等改進措施，以期促進企業預算更有效管理，助力企業經營。

關鍵詞：全面預算管理;問題;建議;措施

一、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。

全面預算管理，在此基礎上對企業管理提出了更高的要求，其具有三個特點：第一，全員參與性。全面預算不僅僅是企業財務部門的事情，而是需要企業全體人員，從上到下，結合企業的戰略目標，從業務實際出發，共同參與預算的編制。第二，業務范圍全覆蓋。全面預算管理涉及企業經營的方方面面，各項收入及支出均需要提前合理規劃，做好業務鋪排，確保企業每項經營活動均能有效地按計劃進行。第三，管理流程全跟蹤。全面預算管理涉及預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等多重環節，需要做到事前、事中、事后的全程跟蹤反饋，及時發現執行過程中遇到的問題，結合企業內外部環境的影響，適時進行調整，這樣才能確保企業戰略目標的實現。

（二）企業全面預算管理的重要性

首先，全面預算管理是企業實現戰略目標的有效途徑。企業戰略規劃及經營目標往往比較抽象和概括，涉及期限也較長，通常為3-5年，甚至10年。對于如何確保目標實現則需要將抽象的理念具體化、細致化、具備可操作性。通過全面預算管理，可將目標在時間及空間維度層層細分和分解，最終落實到具體的實施方案中，推動企業戰略目標的實現。

其次，全面預算管理可以加強企業各部門信息溝通交流。通過編制企業全面預算，并在不斷執行過程中，有利于加強企業上下層，橫向各部門間的信息溝通及傳遞，加深業務交流，不僅限于財務閉門造車編制預算以及分析數據差異原因，而是業務財務相融合，通過不斷地溝通，不斷地改進，最終確保企業預算目標的實現，提升企業的經營效率。

再次，全面預算管理可以有效的幫助企業進行業績考核，充分調動員工積極性。通過全面預算目標的設定以及每月實際預算執行情況的復盤和分析，可以及時發現企業日常管理活動中的漏洞及管理盲區，對經營責任人進行可量化的考核，獎懲有據可依，促進企業員工有意識地關注自身業務，關注企業經營，調動員工主觀積極性，進而促進企業管理效率的提高。

二、企業全面預算管理存在的問題

由于全面預算管理對于企業整體的管理要求以及業務能力都有較高的要求，而我國企業預算管理起步又相對滯后，在實際開展全面預算管理工作中存在一定的問題。

（一）對全面預算管理認知度不夠，重視程度不高

首先，在實際經營中，多數企業的預算編制均以財務部門為主導，業務部門參與積極性較差，參與度較低，而財務不了解業務實質，容易造成財務人員只根據過去的經驗和歷史數值閉門造車，致使預算編制不合理，偏離業務發展，缺乏針對性和適應性。

其次，預算內容不完整，漏項缺項較多，預算調整隨意性較大。因對預算管理缺乏重視，容易導致企業預算管理理念僅有框架概念，導致預算執行過程中發現預算偏離經營，經常需要進行預算調整，而調整預算未經過合理有效的審批，隨意性較大。預算管理最終失去參考意義，無法在企業內部真正進行實施，對企業經營起不到輔助支撐的作用，從而影響企業戰略目標的實現。

（二）全面預算管理體系搭建不完善，執行力不強

首先，全面預算管理體系搭建不完善，缺乏預算控制及預算分析。全面預算管理體系不僅僅涉及預算編制，而應是一套從預算編制-預算審批-預算分析-預算考核的全體系框架。企業往往只關注預算編制和匯總，編制完成后僅通過管理層審批即下發指標，每月的實際執行情況未做跟蹤復盤，預算差異得不到及時分析，使得預算整體進度無法很好地把控。這極易導致預算在執行過程中與業務實際相脫離，逐步偏離了企業目標和預期，造成了預算執行管控形同虛設，加大了預算管理難度，削弱了全面預算管理的效果。

其次，全面預算管理的執行力不強。在預算指標實際分解時，往往未經過一定的市場調研和充分的數據研討，預算指標數并沒有完全結合企業戰略目標來設定。很多企業往往是由管理層直接下達指標任務，而并未與下級進行充分溝通，容易導致下級喪失主觀能動性，在執行過程中缺乏責任心和驅動力，上下級之間工作目標不一致，認同感不同，預算目標的實現達不到預期。

（三）缺乏全面預算管理考核機制

企業預算管理過程中，往往重視預算編制，缺乏對預算執行結果的考核。一方面預算編制人員缺乏一定的責任心，對于預算的業務邏輯及數據的準確性無法保證，造成數據偏差，編制的預算不能真實反映企業經營邏輯，反而容易誤導管理者未來經營的方向，致使經營目標偏離企業戰略目標。另一方面，對于預算執行的結果未建立相應的獎懲制度，預算執行情況的好壞及完成程度，未與相應責任部門掛鉤，無法激發部門及員工責任心及積極性，容易導致預算有頭無尾，無法形成閉環管理，無法起到助力經營的目的。

三、加強企業全面預算管理的措施

為了促進企業在實際管理中更好地開展全面預算管理，提升企業經營效率，加強企業管理能力及市場競爭能力，針對以上全面預算管理中存在的問題，提出如下建議：

（一）加強企業預算管理認知，提高企業重視程度

首先，企業內部需要加強對全面預算的認知，認識到全面預算對企業發展的重要性。明確企業總體戰略目標，可以將長遠目標分割成若干個短期目標，再具體劃分為年度目標，按年度目標來編制預算，使之與企業管理相匹配。

其次，設置預算體系框架，各部門明確各自預算管理內容，充分發揮自身職能，將部門預算層層分解至部門內每個員工，并建立指標責任制，通過“自下而上”“自上而下”的混合預算管理手段，提升員工積極性。加強企業文化建設，只有大家心朝一處想，力往一處使，才能更好地促進預算目標的完成，推動企業良性發展。

再次，預算指標一經確定，原則上不得調整。但當企業內外部環境發生重大變化或產生突發事件時，導致預算編制時的假設依據發生明顯改變的，經過企業預算管理制度流程，可以進行調整，從而確保預算整體符合企業發展戰略規劃及經營目標。

（二）健全全面預算管理體系，強化預算執行

首先，加強全面預算的組織管理，根據實際情況設置預算管理委員會，安排專人牽頭管理。一般由企業管理層根據戰略目標確定企業未來一年經營目標，要求下級執行層在目標內制定本部門預算，下級部門完成后由直屬上級部門進行逐項初審，初審后由牽頭部門進行匯總并上報管理層進行最終審核。由此可以促進部門直接負責人對于本條線業務需求及合理性做出合理評估，牽頭匯總部門可以大致從盈虧平衡點，投資回報率等判斷預算整體是否合理，最終由管理層結合經營目標進行審查平衡，確定最終的預算指標。

其次，需要建立事前、事中、事后的全過程管控。全面預算控制也是企業內部控制的重要內容之一，企業在注重預算編制，強調“防患于未然”的同時，也不可忽視事中控制和事后控制。可以將編制完成的年度預算分解，細分為月度預算，結合企業實際經營情況，實現業務，財務相融合，通過對月度預算的過程控制以及執行情況分析來發現實際業務中的問題，從而可以對企業經營提出可靠、有依據的經營建議。

再次，企業所處不同行業，不同發展階段，所采取的經營策略不盡相同，預算管理的重點也會隨之改變。因此企業的全面預算管理必須抓住經營活動中的重點，對于重點項目進行嚴格管理，關鍵性指標的完成情況可按月、按周、按日層層分解并實時跟蹤，對其發展趨勢做出合理預測，從而助力經營。對于非重點項目則應盡可能簡化審批流程，在一定的范圍內可由管理層進行適度授權審批，但放權不代表棄權，月末根據預算執行情況進行分析復盤，追蹤實施進展及完成情況。

（三）建立全面預算管理考核機制

全面預算管理考核是指通過對各預算執行部門的預算完成結果進行檢查和考核，為企業實施獎懲激勵提供有力依據，為改進預算管理提供建議和意見。其主要內容分為兩點：其一，是對全面預算指標完成情況的考核;其二，是對預算管理工作的考核。通過建立全面預算管理考核機制，堅持“目標性”、“動態性”、“公平公正公開”、“總體優化”等原則，可以更好地幫助企業分析及認識到目前經營活動及日常管理中存在的問題;通過考核激勵，可以加強企業各部門負責人工作積極性及主觀能動性，不斷地提高自身業務能力來促進預算指標的完成，激發員工責任感和歸屬感，從而保證企業經營目標的實現，提升企業市場競爭能力。

四、結語

企業全面預算管理是企業內部控制的重要方式之一，它是促進企業全面發展的重要管理手段，通過對全面預算的深入管理，對編制、執行過程中發現的經營問題及時發現并有效解決，可以提升企業經營管理的能力，充分了解企業經營活動中的面臨的風險。企業管理者通過加強對預算管理的認知和重視程度，充分結合企業自身戰略規劃和經營目標，提升對預算執行實施動態監督和分析，對執行結果進行有效評價和反饋，完善績效考評機制，從而促進企業更具市場競爭能力，企業發展更上一個臺階，為實現企業健康穩定可持續發展奠定可靠基礎。

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（作者單位：無錫融創匯潤商業管理有限公司）