信息化環境下企業數字化財務稽核問題探析

朱皚綠

摘要：現代企業信息化管理變革和大數據技術的發展，為企業創新實施數字化財務稽核創造了條件。依托現代信息技術，開展數字化財務稽核，有利于進一步拓展稽核工作的廣度和深度，促進財務監督效能的提升。企業廢舊物資管控涉及業務面廣、潛在風險大，開展數字化稽核加強廢舊物資管控，將極大提高資金利用效率，有效促進企業挖潛增效。

關鍵詞：企業;數字化財務稽核;探析

引言

隨著現代信息技術的快速發展，企業管理信息化水平日益提升，財務稽核工作面臨的環境發生了深刻變化，稽核的業務內容和數據資料大幅度增加，傳統財務稽核手段單一、效率低下的缺點日益凸顯。適應信息化、大數據發展新要求，開展數字化財務稽核，是實現深入全面稽核、多維高效稽核的必然選擇。廢舊物資是企業實物管理和價值管理的重要內容，也是盤活存量資產、挖掘內部潛力、促進提質增效的重要方面。廢舊物資再利用具有極高的社會效益和經濟效益。本文以廢舊物資管控為例，就企業數字化財務稽核工作進行初步探析。

一、實施數字化稽核實現財務監督轉型

企業財務稽核是按照國家財經法規及企業內部管控制度有關要求，為保證企業經營活動的合法性、合理性和合規性，對經營管理活動從財務管理角度進行的檢查、核實工作。傳統財務稽核主要是根據管理制度、賬簿記錄、實物臺賬、業務流程等開展手工的核查工作，覆蓋面小，工作質效低，存在諸多局限。隨著企業管理現代化、信息化水平的不斷提升，為開展數字化稽核提供了有力支撐。財務人員必須適應大數據、數字化時代業務發展的新環境和精益管理的新要求，將傳統稽核經驗、稽核方法與現代信息技術有機結合，變革工作方式，實現抽樣稽核向總體稽核的轉變，提高稽核覆蓋面和穿透力，推進財務稽核工作創新發展。信息化管理條件下，企業ERP系統的深化融合應用和全業務統一數據中心的建設，為不同業務系統之間的數據集成、數據共享、數據分析與應用提供了標準管理基礎，業務融合、流程貫通和數據共享水平不斷提升，稽核人員可更好地依托企業信息平臺和數據資源，采用總體稽核取代傳統的抽樣稽核，開展全量業務數據采集、篩查、比對，系統梳理信息內容與數據信息間的關系，通過遠程數據分析和現場稽核相協同的方式，提升財務稽核的客觀性、真實性，有效性，降低稽核成本，提高稽核質效，促進財務監督創新轉型。

二、企業開展數字化財務稽核的主要思路

（一）多維度獲取業務數據資源

全面完整的數據信息是提升數字化財務稽核質效的重要基礎，要以拓展財務監督廣度、深度為目標，推進財務稽核數據的電子化采集、分析和應用工作，全方位、多維度挖掘企業數據資源。根據財務稽核業務需求，提升數據信息的清單式電子化管理水平，為高效率開展稽核工作提供數據儲備支撐。同時應構建部門協同的數據共享機制，定期發布和研商企業預算執行、項目實施、物資管理等業務數據，提高數據信息的充分性、準確性、及時性，提升共管共享水平，消除稽核應用大數據資源的企業內部專業壁壘。

（二）有效發揮業財系統融合應用功能

現代企業信息化管理環境下，開展數字化稽核必須深化財務系統和其他業務系統的融合應用，充分發揮信息系統功能，開展業務數據、業務流程以及關聯業務的大數據稽核比對，擴充稽核內容，拓展覆蓋范圍，提升數字化財務稽核水平。通過財務系統、業務系統的有機融合應用，綜合掌握財務管理、物資管理、工程管理、銷售管理等系統功能和特征，從資金管理、招投標管理、合同履約、物資管控、項目管理等多方面、多角度，深入開展分析研究，提高對企業經濟活動和重要業務事項的財務稽核效率。充分利用現代信息技術，以數據信息資源為支撐，通過遠程在線稽核的數據查詢、分析、篩選、集成等功能，實時搜集查找被稽核事項的風險點、流程缺陷和管理漏洞，鎖定系統中的異常業務痕跡，通過導出原始數據、截屏截圖等方式，獲取電子證據，為稽核工作的開展提供可靠的證據支撐。

（三）深入挖掘分析數據信息價值

充分利用所獲取的企業經營管理數據資源，通過數據信息反映的業務本質和邏輯特征，了解被稽核單位業務內容、工作流程，圍繞稽核目標，針對性確定稽核思路與策略。根據稽核業務需求，利用大數據分析技術，深度分析關鍵業務環節和重要風險點的性質、數量、以及時空概念，分析整理對應的基礎數據，提取凝練可能存在問題所具備的特征，設定計算、判斷和稽核限定等條件，運用 SQL、excel 高級函數等數據處理工具，建立稽核分析模型，利用大數據和人工智能算法等技術，對業務流、數據流的完整性、真實性、合規性進行分析，實現對異常業務信息的捕捉與監控，并發現管理中的流程不暢、內控缺失等問題，按照“遠程分析+現場核查”的方式，輔助現場稽核人員及時查找發現問題疑點，實現稽核內容更加全面，專業查證更加深入，有效提高財務稽核的質量。

（四）加強業務協同確保精準定性

財務稽核成果的有效合理應用事關企業管理效率效益的綜合評價與提升，因此準確定性稽核所發現的問題尤為重要。財務稽核團隊通過稽核分析模型，在集中辦公下利用遠程數字化手段捕捉的問題疑點或異常信息，必須通過現場稽核人員進行核實比對，進一步梳理分析問題疑點，提交數據分析團隊進行偏差矯正，通過上下反復核對認證，并充分向被稽核單位查證核實，確保佐證資料的準確完備。要對所有問題疑點進行重要性分類，分門別類建立疑點清單，精準發現問題所在癥結，精準定性業務差錯性質。對于涉及多個業務部門的問題，應組織召開聯席會議，將財務監督與專業核查有機結合，發揮不同專業多維協同的工作優勢，共享稽核監督成果，促進管理提升。

三、企業廢舊物資數字化財務稽核實踐探析

企業財務稽核作為企業風險管控的重要手段，涉及面廣，專業性強，業務內容龐雜。廢舊物資作為企業資產管理的一項重要內容，也是需要財務稽核關注的一個重要事項，尤其是對于大中型工業企業和基礎性產業來說，基本建設、技術改造、設備優化等過程中產生的廢舊物資金額大、種類多、涉及面廣，具有較大的再利用空間和潛在經濟價值，加強日常管理監督意義重大?，F代企業信息化管理環境下，依托企業大數據所具有的數據體量大、范圍廣、處理速度快、商業價值高的優勢，開展廢舊物資數字化財務稽核，將極大提高廢舊物資管理水平，促進企業效益和社會效益雙提升。實踐中應做好以下方面。

（一）分析核查廢舊物資管理制度建設實施情況

健全完善的管理制度是企業規范管理、高效管理的重要基礎。對企業廢舊物資管理開展財務稽核，首先要從制度建設情況的核查入手，一方面查看廢舊物資管理制度是否健全，另一方面核查各項制度是否有效執行。上述制度一般包括申請報送—復核審批—辦理報廢—實物回收—資產處置— 賬務處理等廢舊物資處理的流程規范和制度要求，涉及到企業各相關專業部門的職責分工、審批權限等事項。財務稽核檢查中，要關注廢舊物資管理制度是否健全，制度內容涵蓋的資產和業務領域是否全面，重點關注電子設備、通訊器材等更新快、數量多、使用地點分散、容易出現管理盲點的物資管理制度。

（二）依托管理信息系統和數據資源，輔助開展財務稽核工作

應充分利用開發的財務稽核模型和財務在線稽核管理系統，抽取財務、物資、生產、工程等管理信息數據，全方位開展分析對比。重點核查報廢物資有無編制拆除計劃和組織專業技術鑒定，技術鑒定工作是否合規，是否履行技術鑒定審批手續，依據鑒定結果對廢舊物資所做出的準許報廢和可再利用類別的劃分是否準確;稽核固定資產報廢的審批和鑒定手續是否完備，實物管理部門提交的報廢申請否按照管理流程設置的審批權限簽署報廢意見，編制的固定資產報廢回收計劃依據是否充分、回收計劃是否有效落實;針對工程建設、大修技改等項目，跟蹤核查廢舊物資鑒定的規范性和回收處置利用情況。

（三）稽核廢舊物資處置臺賬及相關資料記錄情況

重點核查廢舊物資從申請報廢到實物處置過程中的各類賬單票據，查看票據編號、摘要內容是否規范完整，是否嚴格執行資產報廢審批決策程序，申請、移交、接收等各環節的簽名確認手續是否齊全并連續，時間邏輯是否合理。查看廢舊物資處置招投標程序是否履行，相關會議記錄等資料是否完整，跟蹤核查再利用物資去向及處置收入是否及時入賬。

（四）充分發揮業務系統協同優勢和數字化稽核功能，提高賬務核對效率

針對稽核過程中賬務核對工作量大、項目內容多等問題，以信息手段為支撐，拓展業務覆蓋面，核查物資總臺賬、倉庫保管人員臺賬以及財務物資明細賬三者是否一致，查找差異疑點。針對疑點問題，重點開展現場核查，分析查找差異原因，依法依規提出對策建議。

（五）利用企業物資管理信息平臺和數字化技術，核查廢舊物資是否集中統一處置

重點查看是否及時收集、匯總廢舊物資處置需求，廢舊物資處置計劃審批手續是否齊全，有無未經審批擅自處理或變賣廢舊物資等情況。核查廢舊物資處置的評估、招標流程、競賣程序是否合規，是否存在越權處置的情況，查看廢舊物資處置收入是否全額入賬，核對處置記錄、數量價值等與財務賬面數據是否一致。

（六）核查分析廢舊物資的回收利用情況。對于廢舊物資回收率較低、浪費嚴重等異常情況應高度關注，全面分析研判具體原因，重點防范私自變賣、私藏自用等管理風險，嚴查違規違法處置行為。針對自然災害等不可抗力以外的由于管理不善、履職不力等原因導致的資產損失問題，應與相關部門共同分析原因，提出強化管理的措施和處罰意見，防范經營風險，提高管理效率，減少效益流失。

參考文獻：

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[2]方俊，陳輝，耿祥.深入實踐數字化審計新模式管控廢舊物資[J].科技與創新，2019，（7）：140-141.

（作者單位：國網甘肅省電力公司）