多措并舉推行企業(yè)全面預(yù)算管理

詹國靜

一、背景及意義

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，全面預(yù)算管理作為綜合性較強(qiáng)的現(xiàn)代企業(yè)管理模式之一，在我國國有企業(yè)中越來越受到重視并運用，逐漸成為國有企業(yè)內(nèi)部管理和控制的核心手段和方法，對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。當(dāng)前，企業(yè)面對的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，尤其是年初突發(fā)的新冠肺炎疫情及客觀存在的疫情常態(tài)化之后，企業(yè)要生存發(fā)展，就必須充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要意義，科學(xué)編制全面預(yù)算，有效運用全面預(yù)算管理手段，提升戰(zhàn)略管理能力，才能使企業(yè)不斷提高競爭力，在市場上立于不敗之地。

二、正確把握全面預(yù)算

全面預(yù)算反映的是企業(yè)在未來某一特定期間的全部經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以經(jīng)營計劃為起點，進(jìn)而對收入、成本、費用及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制財務(wù)報表，反映未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算包含的內(nèi)容不僅是預(yù)測，而且是企業(yè)根據(jù)中長期規(guī)劃及短期的年度經(jīng)營計劃，是對企業(yè)內(nèi)部各個部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理和控制的過程。實施全面預(yù)算有助于減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有助于促進(jìn)內(nèi)部各部門間的合作與交流。

三、市場競爭中企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制依據(jù)不充分

預(yù)算編制依據(jù)不足是企業(yè)預(yù)算管理中常見的現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)不夠落地，或企業(yè)的實踐活動與之相脫節(jié)，都會造成編制的預(yù)算缺乏必要的客觀性。這種預(yù)算一方面經(jīng)不起市場的檢驗，另一方面在預(yù)算執(zhí)行過程中會形成較大差異，甚至根本無法實現(xiàn)既定目標(biāo)。

（二）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

預(yù)算編制是企業(yè)實施預(yù)算管理的起點，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。很多企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法，原因主要有三個方面:一是增量或減量預(yù)算的編制簡便；二是給預(yù)算確定中的討價還價行為留下空間；三是承認(rèn)歷史水平的合理性，形成慣性思維模式。這種預(yù)算沒有結(jié)合本部門的事業(yè)發(fā)展計劃、職責(zé)和任務(wù)測算，對預(yù)算年度收支增減因素的預(yù)測沒有體現(xiàn)與發(fā)展計劃的一致性。預(yù)算實施方案缺失或不夠細(xì)化，不足以指導(dǎo)業(yè)務(wù)具體實施，造成預(yù)算開支范圍隨意性大，與實際業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度不夠，支出標(biāo)準(zhǔn)超出合理范圍。

（三）全面預(yù)算管理與全員協(xié)作機(jī)制不順暢

全面預(yù)算管理的開展是一項需要企業(yè)全員參與的工作，它將企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)和有效組織，從而完成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。更多的企業(yè)普遍認(rèn)為，預(yù)算管理是一項單獨開展的工作，與企業(yè)各板塊業(yè)務(wù)流程和約束不能有機(jī)配合，可能會出現(xiàn)職能重復(fù)，規(guī)劃沖突的結(jié)果，不僅無法為企業(yè)發(fā)展鋪平道路，反而成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的絆腳石。因此，全面預(yù)算管理必須要求全員參與，各部門協(xié)調(diào)配合，才能夠?qū)崿F(xiàn)最終目標(biāo)。

（四）全面預(yù)算管理考核機(jī)制不明確

全面預(yù)算管理制定后，最重要的目的是組織實施，從而實現(xiàn)其重要價值。預(yù)算不是完全精準(zhǔn)無誤的，因此，在實際應(yīng)用中，需要根據(jù)具體情況作出合理的調(diào)整和糾正。這個過程就是企業(yè)對自身預(yù)算編制的校驗過程，也是企業(yè)業(yè)績評估過程。在動態(tài)調(diào)整和糾正過程中，才能夠發(fā)現(xiàn)不足并進(jìn)行改正，并在今后的預(yù)算管理中盡量避免同樣的問題重復(fù)發(fā)生。雖然許多企業(yè)已經(jīng)開展了較為完善的預(yù)算管理工作，但對其真正的實施效果、運用價值并沒有進(jìn)行深刻考量，缺乏完善、科學(xué)、合理的考核和評估機(jī)制，這也是制約預(yù)算管理的影響因素。

四、全面預(yù)算管理對策及建議

全面預(yù)算管理是在量化分配企業(yè)資源的基礎(chǔ)上，衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理機(jī)制。推行全面預(yù)算的關(guān)鍵方法，主要依靠以下幾方面措施。

（一）完善全面預(yù)算管理制度體系

全面預(yù)算管理包括戰(zhàn)略目標(biāo)制定、年度目標(biāo)分解、預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析調(diào)整、考評獎懲等內(nèi)容。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有力的保障手段。因此，從戰(zhàn)略上考慮，企業(yè)必須加強(qiáng)頂層設(shè)計，調(diào)整或完善全面預(yù)算管理模式，助力戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

（二）采用科學(xué)的預(yù)算編制

科學(xué)的預(yù)算編制是落實預(yù)算管理的重要保證。通過細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)整體經(jīng)營活動進(jìn)行一系列量化的計劃安排，便于對預(yù)算目標(biāo)監(jiān)控執(zhí)行。預(yù)算收入的預(yù)測和預(yù)算支出的方向要科學(xué)精準(zhǔn)把握，要與國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，要有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康、可持續(xù)發(fā)展；支出測算的過程要有理有據(jù)，列支范圍合理，支出標(biāo)準(zhǔn)有據(jù)可依。預(yù)算定額符合行業(yè)與企業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分輕重緩急安排項目。科學(xué)合理的全面預(yù)算，一定是建立在信息充分預(yù)算指標(biāo)符合實際的基礎(chǔ)之上，并經(jīng)過科學(xué)的編制程序，在企業(yè)的各個部門經(jīng)歷一個自上而下、自下而上的編制過程，這就要求編制預(yù)算須最大程度地讓員工參與，以增強(qiáng)預(yù)算的認(rèn)可度，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

（三）制定預(yù)算目標(biāo)要符合實際

全面預(yù)算管理的核心是預(yù)算的目標(biāo)管理，預(yù)算目標(biāo)還要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的客觀實際，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力、運營水平和市場占有份額相適應(yīng)，不能過高或過低。同時，在集團(tuán)化企業(yè)中，預(yù)算目標(biāo)要成為體系，各子公司、分公司的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成一個有機(jī)整體，實現(xiàn)集團(tuán)對各子、分公司的計劃、監(jiān)督、檢查和考核。

（四）提高預(yù)算執(zhí)行能力

全面預(yù)算管理是一個計劃和控制的系統(tǒng)，其核心在于預(yù)算控制，包括優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程控制，將控制責(zé)任層層落實，對于預(yù)算內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動，根據(jù)其重要性設(shè)計不同的業(yè)務(wù)流程，由相應(yīng)的部門根據(jù)預(yù)算實施控制。嚴(yán)格控制預(yù)算外事項的發(fā)生，需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)整程序執(zhí)行。規(guī)范企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程，才能保證事前與事中控制的執(zhí)行力度，從而最大限度地減少差異的發(fā)生。通過對市場的營銷運營手段，打開市場占有份額。對成本、費用支出實施有針對性的控制，有效降低公司的營運成本，開源節(jié)流，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（五）重視信息化對全面預(yù)算的促進(jìn)作用

財務(wù)人員在預(yù)算管理中應(yīng)適應(yīng)新的財務(wù)管理理念，將預(yù)算管理工作的重心，由事后的會計核算向事前、事中的財務(wù)信息管理、財務(wù)分析轉(zhuǎn)移。因此，需要在預(yù)算管理過程中，對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、計算、分析，借助信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)比對和分析，使企業(yè)能夠系統(tǒng)、高效地利用各種信息。從信息化管理系統(tǒng)中可以了解到企業(yè)過去發(fā)生了什么、現(xiàn)在正在做什么、將來可能會發(fā)生什么。利用信息化系統(tǒng)推進(jìn)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，是做好全面預(yù)算分析的有力抓手。企業(yè)應(yīng)重視該項功能的引進(jìn)和利用，借助信息化手段推進(jìn)全面預(yù)算管理。

（六）對預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果實行全面追蹤問效

企業(yè)各部門在運營、營銷及相關(guān)的各項活動中，要嚴(yán)格按照預(yù)算的具體要求，跟蹤實施預(yù)算控制管理，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。在項目執(zhí)行階段，要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核制度和成果報告制度，以對預(yù)算進(jìn)程資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，對階段性成果進(jìn)行考核評價。在預(yù)算項目完成階段，要及時組織驗收和總結(jié)，便于及時對預(yù)算進(jìn)行分階段考評。

五、結(jié)語

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不斷發(fā)展和壯大時，科學(xué)的全面預(yù)算不僅是各級各部門工作的控制標(biāo)準(zhǔn)，也是控制經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算發(fā)生較大差異時，企業(yè)可以從預(yù)算中查明原因以便迅速采取措施，合理調(diào)整經(jīng)營活動；當(dāng)企業(yè)經(jīng)營取得明顯成效時，全面預(yù)算就成為了各級各部門工作的考核依據(jù)。因此，多舉措推行企業(yè)全面預(yù)算管理，需要企業(yè)各個部門的相互配合，以達(dá)到對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實施有效控制，從而使全面預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略中發(fā)揮更大的作用。