國有企業內部控制管理與財務風險防范研究

郭春燕

[摘 要]國有企業在國民經濟發展中發揮著重要的支撐作用，其內部控制管理水平的高低與財務風險防范意識的強弱，直接影響企業的發展水平及國際競爭力。基于此，本文針對國有企業內部控制管理與財務風險防范存在的問題，提出了一系列改進策略，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]國有企業;內部控制;財務風險;監督機制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.008

[中圖分類號]F275;F276.1[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）22-00-02

0? ? ?引 言

國有企業是我國經濟發展的重要組成部分，是出口創匯的主力軍。國有企業的內部控制與管理水平直接關系到企業的經濟效益，而財務風險的防范能力影響企業資金的安全與使用效率。受到政府的大力扶持以及計劃經濟等傳統因素的影響，國有企業在內部控制管理與財務風險防范方面還存在很多不足。本文通過分析和總結這些不足，并針對國有企業在內部控制管理與財務風險防范方面存在的問題，提出相應的改進策略，為加強內控管理、增強風險意識提供理論指導，以提高國有企業的國際競爭力，促進國有企業可持續發展。

1? ? ?國有企業內部控制管理存在的問題

1.1? ?缺乏創新意識

在國家或當地政府的扶持下，與私營企業相比，國有企業缺少一種競爭理念與創新意識，在內部控制層面大多沿襲多年來的管理制度，或多或少都帶有計劃經濟體制的痕跡。在內部控制管理方面，沒有執行企業內部控制與管理制度，甚至相關制度朝令夕改。現階段，國有企業缺乏創新意識，企業在內部控制管理上觀念陳舊，思想保守，使企業失去了挑戰能力，錯過了很多發展機遇，很難創新和發展。

1.2? ?缺少監督機制

國有企業內部缺少監督與控制，很少設有專業部門對企業內部的權、責、利等進行監督與控制，并對企業的財務風險進行評估和預警，導致企業管理者之間責任不明確、利益矛盾突出、互相推諉責任，甚至造成國有資產浪費或者流失，破壞企業正常的運營環境，嚴重阻礙企業發展。監督機制的不健全，不僅會使企業在引進人才和設備、投入資金和項目等方面容易產生意見分歧，更會造成盲目投資和質量安全的隱患。

1.3? ?企業文化匱乏

一些國有企業把目光都放在了加工車間、產品質量、銷售數量等直接創造經濟效益的環節，卻忽視了企業文化建設，認為企業文化是虛擬的、不創造價值的，安排相關人員制作一些浮夸的商標，或者張貼一些有感染力的標語，就算完成了企業文化建設。但僅靠這些不可能鑄造企業靈魂，也不可能給企業帶來更大的凝聚力，更不可能發揮企業文化真正的作用。

2? ? ?國有企業在財務風險防范中存在的問題

國有企業內部控制管理的核心是對財務的管理，而財務管理最重要的環節是防范財務風險。現代國有企業中，財務風險防范存在嚴重不足，主要表現在以下幾個方面。

2.1? ?應收賬款占比較大

隨著市場競爭壓力的不斷加大，國有企業為了進一步開拓市場，提高市場占有率，不得不采用賒銷、折扣等方式促進產品銷售，以適應商業競爭的需要。然而，在商業信譽不可預知的情況下，企業的應收賬款存在無法如期收回的風險，甚至出現呆賬、壞賬等現象，嚴重影響企業資金的正常流動，給企業的生產經營帶來很多不確定性。

2.2? ?財務人員風險意識不強

由國家或地方政府投資或參與控股的國有企業，本身具有公益法人的特點，在財務管理方面相對松散，財務人員也缺少風險防范意識。由于財務人員風險意識不強，導致國有企業很難制定嚴格的內部財務管理制度，或者沒有按照制度規定履行應盡的義務，使企業資金處于不安全狀態，隨時都存在資產流失或使用不合理等風險，如果不提高對財務風險的防范意識，將給企業的運營和發展帶來隱患。

2.3? ?企業庫存管理不到位

在國有企業的資金鏈中，庫存占有很大一部分比重。在國有企業的庫存商品中，不僅包括已經完成加工正在銷售的產成品，還包括一些加工產品需要的原材料、生產設備等。有些國有企業在進行商品采購時，沒有制訂科學合理的采購計劃，且采購部門與生產加工、財務等相關部門缺乏溝通與協調，導致原材料采購數量過大、設備質量不達標、部分原材料過剩等。如果企業沒有制定嚴格的存貨購買制度和存貨盤查制度以及對市場風險進行有效評估，那么財務部門將失去對企業庫存的控制作用。

2.4? ?盲目投資

一些國有企業為了擴大生產規模，在對項目的可行性研究不夠充分的前提下盲目投入資金和設備，導致大量流動資金被占用，設備在很長一段時間處于閑置狀態，產生不必要的損耗和折舊，給企業造成損失。

3? ? ?加強國有企業內部控制管理與財務風險防范的對策

3.1? ?培養創新理念

現代企業競爭是創新思維的競爭，是創新理念的競爭，“抱殘守缺”將很快被市場淘汰。要使企業在市場中立于不敗之地，就必須用發展的眼光，培養管理人員創新的思維和理念。企業的管理制度不能流于形式，而要實實在在地遵守和履行。在中小微企業遍地開花、科技成果不斷轉化的當下，國有企業要有危機意識，樹立創新理念，不斷促進企業轉型升級，推動企業健康發展。國有企業的創新離不開人才，因此，要多引進年輕的管理人才和技術人才，建立人才梯隊，為企業輸入新鮮血液，不斷增強企業的創新意識。同時，還要充分利用企業的閑置廠房、車間，整合企業資源，加大技術投入，優化員工管理的激勵機制，在改革中求發展。此外，還要樹立“走出去”的戰略思想，學習先進的經營思想和管理理念，借鑒同行業的發展經驗，在分層管理、運營模式、資本布局等方面探索企業創新發展的新出路。

3.2? ?健全監督機制

健全監督機制是加強國有企業內部控制管理的關鍵。只有建立健全企業內部的監督與管理機制，才能使權、責、利在企業的管理層之間、部門與部門之間得到有效牽制與管控，以確保資金使用、生產過程中產品質量的安全。在構建監督機制方面，國有企業要重點注意以下幾方面：一是要通過審計委員會加強對管理層的監督和制約，使企業內部的監督機制真正發揮作用;二是要讓職工代表大會真正參與到監督管理中，使企業各階層都有發聲的機會，充分體現民主管理意愿;三是改變以往只對員工進行業績考核的現象，同時制定相應的業績考核制度，防止腐敗行為發生;四是制定決策失誤追究制度，對管理者的決策失誤制定相應的懲罰措施，以提高企業決策的合理性與科學性。

3.3? ?打造企業文化

企業文化代表企業的精神，體現企業的經營理念，企業在激烈的市場競爭中，依靠企業文化，能夠保證企業信譽，穩固企業地位，樹立企業信心。針對目前國有企業文化流于形式的現象，首先，企業要建立打造企業文化的團隊，由一些具備創新思維、擁有超前意識，同時又具備一定管理才能的人員專門負責企業文化建設。其次，要加大投入力度，一方面，增加學習機會，汲取國內外先進的企業文化精華;另一方面，要提高必要的經費預算水平，保障企業文化活動場所以及其他硬件設施的建設與維護。再次，要加大對外宣傳力度，使企業文化成為企業的亮點和標志。最后，堅持以人為本的發展理念，尊重人才、愛護員工，充分體現企業文化的凝聚力，使企業文化成為員工引以為豪、提高自身工作積極性的源動力。

另外，在財務風險防范方面，國有企業應采取以下措施。①控制應收賬款占比。企業要建立完善的應收賬款管理制度，財務人員應對應收賬款進行嚴格的審批管理，詳細調查并逐一登記賒銷客戶信息，由企業內部相關的銷售人員確認并簽字，同時制定相應的責任和義務，以防止銷售人員瀆職，帶來呆賬、死賬的風險。財務部門還要組織相關人員成立專門的催收小組，跟蹤每一筆應收賬款的回收進程，對于逾期沒有回收的應收賬款，制定可行的催收辦法。②提高財務風險意識。一方面，加強財務人員對風險的認識，明確企業財務人員的崗位責任，將互相關聯的崗位相分離，實現相互之間的約束和制衡。另一方面，分散財務的審批權，杜絕審批人同為執行人，或者在記錄憑證的同時又負責憑證保管等工作，有效避免營私舞弊行為發生，維護國有資產的安全。③加強企業庫存管理。一是建立先進的庫存管理模式，充分利用計算機技術和互聯網平臺，詳細記錄和跟蹤庫存商品采購時間、數量、規格以及商品的出入庫信息、質量反饋信息等，實現庫存商品信息管理的系統化;二是制訂科學合理的采購計劃，財務部門要積極參與計劃制訂，選擇質好價優的供貨廠家，保證資金合理使用，降低生產成本;三是財務部門要定期盤查企業庫存，科學、及時、合理地處理積壓嚴重的庫存商品，減少流動資金占用比例。④制定資金使用規劃。財務部門要制定整體的資金使用規劃。首先，建立并嚴格執行公司的資金審批制度，對于企業的差旅費、辦公消耗等管理費用以及物資采購、產品銷售等費用支出，要經過資金申請、負責人簽字、部門經理簽字、企業主管領導審批、財務部經理核準等程序后，出納員方可付款，保證資金使用的安全與合理;其次，對于大型生產設備的引進工作，要提前制定相關資金預算，并提醒采購部門提供采購申請以及相應的采購合同，嚴格履行驗收、入庫等手續，嚴把設備質量關，提高設備使用效率，促進企業經濟效益增長。

4? ? ?結 語

國有企業雖然經歷了巨大變革，接受了改革大潮的洗禮，但是受到市場競爭與管理理念等因素的影響，在內部控制管理與財務風險防范方面仍然存在諸多不足，這不僅制約國有企業的經營和發展，還會因疏于管理而滋生腐敗，造成國有資產流失，給企業和國家帶來經濟損失。國有企業只有改變傳統思維，培養創新意識，才能不斷推進企業轉型升級，促進企業可持續發展。同時，國有企業還要構建內部監督機制，提高財務風險防范意識，樹立企業文化，發揮集體智慧，凝心聚力，創造更多的價值，使國有企業真正發揮國民經濟的中流砥柱作用。

主要參考文獻

[1]林君欣.國有企業內控管理及財務風險防范[J].今日財富：中國知識產權，2017（8）：100-101.