公立醫院內部控制體系建設研究

陳娟

[摘 要]隨著醫療體制改革的持續深化，醫院在經營管理過程中，面臨著新的機遇和更加嚴峻的挑戰，要求醫院在實施財務管理的過程中，必須做好內部控制工作，健全內控體系。本文闡述了公立醫院內部控制的作用，分析了公立醫院在實施內部控制過程中存在的缺陷和問題，并提出了建設公立醫院內部控制體系的有效措施，旨在推動公立醫院內部控制工作順利實施。

[關鍵詞]公立醫院;內部控制;體系建設

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.014

[中圖分類號]R197.322[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）22-00-02

0? ? ?引 言

在我國社會發展過程中，醫療服務機構的重要性不言而喻，其運行效果關系著人民群眾的身體健康和生活質量，影響社會的和諧穩定以及經濟發展水平。而隨著市場風險的增大，公立醫院需要從自身的實際情況出發，提高運營效率，控制經營風險，建立完善高效的內部控制體系，為醫院的健康持續發展提供可靠支撐。

1? ? ?公立醫院實施內部控制的作用

內部控制是醫院為了更好地實現自身的經營發展目標，保證經營管理活動的經濟性和效率性，在內部實施的一系列措施及方法，包括自我約束、自我調整、自我規劃、自我控制和自我評價。有效的內部控制能夠保證醫院財務信息的真實性以及資產的安全性。第一，確保醫院自身各項經濟活動的合法性及合規性，為開展其他各項工作奠定基礎。第二，保證財務信息的真實性和完整性，財務信息是醫院經營成果和財務狀況的直觀體現，本身具有一定的社會性，也是對優化配置社會資源的重要依據，可以為會計信息使用者科學決策提供依據。真實完整的財務信息能夠反映醫院的整體管理情況，構建良好的內控系統，以完善的財務信息為支撐，確保醫院能夠結合自身的實際情況，預測、評估和防控財務風險。第三，以完善的內部控制體系作為保障，可以保證醫院資產的安全性，有效防范舞弊和腐敗問題。市場經濟環境下，資產安全是確保醫院正常運行的前提，通過健全內部控制體系，可以推動醫院可持續發展，提升醫院管理水平和管理效果。第四，能夠改革優化公立醫院的醫療體制。醫療體制改革是推動公立醫院以及醫療事業長遠發展的重要動力，而醫院在實施內部控制的過程中，可以優化內部各項工作，使與醫療體制改革相關的制度和要求都落到實處，發揮自身作用。此外，在實施醫療體制改革的過程中，公立醫院可以借助內部控制為制度實施提供數據反饋，提高

改革效率。

2? ? ?公立醫院內部控制中存在的問題

2.1? ?內部控制意識不足

相當一部分公立醫院在實施內部控制的過程中，并沒有重視內部控制工作，缺乏對內部控制相關理論知識的了解，導致醫院內部控制管理水平低。公立醫院中部分管理人員從基層醫療崗位晉升，本身專業知識豐富，但是缺乏對內部控制的合理認知，存在內控意識薄弱現象，片面地認為內部控制體系建設沒有必要，將管理工作的重心放在引入先進技術和設備、培養專業人才等方面，不重視內控管理，不利于實施內控制度，導致內部控制的效果受到了很大影響。

2.2? ?內部控制環境不佳

內部控制環境的構成比較復雜，包括機構設置、權責分配、內部決策機制以及人力資源政策等，而結合公立醫院的發展情況分析，很多醫院的內部控制環境不佳，死板地沿用傳統的管理模式和管理方法，沒有合理設置崗位結構，責任不明確，一些關鍵崗位也沒有實施輪崗制度。此外，部分醫院雖然制度健全，但是執行力度嚴重不足，導致制度在很多時候都流于形式。

2.3? ?內控監督機制不全

目前，部分公立醫院在運營管理中，沒有構建健全的內控監督機制，管理層在開展管理工作的過程中，監督核心多數體現在醫療業務和患者滿意度方面，沒有重視內控制度建設和內控管理工作的監督。新時期，政府財政部門在相關文件中要求公立醫院必須定期開展內部控制的自評反饋，但是在實際操作中，實用內容有限，尤其是在缺乏外部監督的情況下，醫院內部控制建設受到了很大影響，導致內部控制建設進程十分緩慢。

2.4? ?內控信息系統薄弱

公立醫院的經營規模大，管理層次較多，對信息傳遞和信息共享具有較高的要求，通過完善信息系統，能夠確保各項工作順利實施。但是結合多數公立醫院的經營情況分析，公立醫院并沒有將內部控制真正地融入信息系統中，信息采集、信息傳輸和信息處理技術的發展相對滯后，影響了信息傳遞與共享的效果，各職能部門也沒有真正認清自身在內控信息系統中的作用，影響了內部控制工作的有效執行，導致醫院缺乏全院性的內控信息系統集成化管理。

2.5? ?人員專業素質偏低

一是信息化時代要求財務管理人員運用先進的信息技術完成各項工作，提升信息處理效率，但是醫院財務人員對信息技術的接受程度和應用能力相對偏低，影響了信息化手段作用的發揮和內部控制的有效實施。二是醫院對財務管理人員的職業道德要求較高，強調其必須嚴格依照相關規范完成各項工作，對自身工作負責。而結合實際情況分析，員工的職業道德及工作積極性不高，責任意識不強，無法保障工作質量，不能很好地滿足當前醫院內部管理需求，影響醫院的內部控制建設。

3? ? ?公立醫院內部控制體系的建設途徑

3.1? ?增強內控意識

公立醫院領導層應該具備強烈的內部控制意識，提升對內部控制體系的重視程度。一方面，公立醫院可以成立專門的內控小組，完善領導機制，確保醫院全體員工都可以參與內控體系建設工作，立足全局推動內控培訓工作的貫徹落實，推動內部控制體系建設進程的持續加速。另一方面，公立醫院還應擴大內部控制的范圍，使內部控制可以滲透到經濟活動的所有環節，實現全方位、全員性的控制。

3.2? ?優化內控環境

公立醫院在建設內部控制體系的過程中，應營造良好的內部控制環境，從自身的業務特性出發，明確內部控制的要求，建立專門的內控管理機構，合理劃分崗位職責，以確保內部控制體系建設工作順利開展。一方面，重視內部審計工作，保證審計部門的獨立性以及審計人員的專業性;另一方面，做好人員招聘、績效考核、激勵獎懲等制度建設，制定關鍵崗位定期輪崗制度，加強醫院文化建設，使全體職工都能樹立積極向上的道德觀念、增強社會責任感，為實施內部控制提供環境保障。

3.3? ?健全監督機制

公立醫院應該強化財務活動控制，針對預算編制、預算審批、財務收支、資產管理等實施相應的控制措施，同時明確相關崗位的工作職責，有效控制工作中存在的關鍵風險點，做好每一個環節的精細化管理，提升內部控制的效果。此外，還要保證紀檢監察和審計工作的獨立性，由地方衛健委委派紀檢人員和審計人員，充分發揮審計監督的作用，管理醫院經濟活動的各個環節，突出管理的重要經濟事項，要求管理工作具備一定的前瞻性，有效防范醫院財務風險。

3.4? ?完善信息系統

信息化背景下，公立醫院在經營發展過程中要強調信息化建設，加強內部控制，進而推動信息快速傳遞和高度共享。一方面，公立醫院應加強信息技術應用，在財務管理和業務管理等領域融入信息技術，加快業財融合的速度，實現對經濟業務、財務管理等事項的自動化控制。另一方面，結合信息系統的監控功能，醫院要及時發現并處理內部控制實施環節可能存在的問題，有效減少問題干擾以及運行成本。

3.5? ?提高人員素質

一是定期開展培訓活動，確保財務管理人員的專業知識始終處于相對較高的水平，并能在實際工作中靈活應用最新的知識，提升數據信息處理的效率和質量，為內部控制實施提供保障;二是完善考評機制，定期考評員工，在關注員工工作能力的同時，注意提升員工的職業道德素質，確保公立醫院的工作人員可以自覺規范日常言行舉止;三是完善晉升機制，將內部控制落實情況和干部職工的職位晉升相掛鉤，確保員工在公平競爭的環境下實現自我提升，為醫院發展做出應有的貢獻。

4? ? ?結 語

新的發展環境下，公立醫院在運營過程中面臨著更加嚴峻的挑戰，尤其是在醫療行業競爭環境的動態變化下，要求公立醫院必須切實做好內部控制工作。對此，公立醫院應及時革新思想觀念，從自身實際情況出發，完善內部控制體系，解決內部控制體系建設和實施過程中存在的問題，實現科學化和規范化管理，推動醫院穩定健康發展。

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