新加坡自由貿易港稅制經驗對海南自由貿易港的啟示

【摘 要】 自由貿易區試驗階段后，第二階段稅制改革步履維艱，借鑒國外優秀的稅制改革經驗，將有利于自貿區發展進入一個新的階段。本文立足于海南自由貿易港的發展現狀，分析其發展的瓶頸與阻礙，再汲取新加坡稅收制度優點，為海南自由貿易港探索有差異化且具有競爭力的稅制安排。

【關鍵詞】 自由貿易港 海南 稅制 啟示

一、自由貿易港

自由貿易港，簡稱“自貿港”，有時也稱自由港、自由港區、自由口岸，是指一個國家或地區在其國境范圍內、關境之外劃出的允許境外貨物、資金、人員等要素自由出入的一個特殊經濟區域。自由貿易港具有區域限定性、布局多樣性、要素流動自由性、制度安排便利性四大特征。

海南目前處于自由貿易試驗區建設階段，且自貿港稅收制度尚未形成完整清晰的框架，海南需要對稅收制度進行創新。在海南建設中國特色自貿港的背景下，借鑒國際先進自貿港經驗，優化當前稅制，重構稅收框架，建立具有競爭力的稅收制度，對于提升海南國際競爭力具有重要意義。

二、海南自貿港的困境

打造海南自由貿易港，會面臨激烈的國際競爭態勢。就亞洲范圍內的自由貿易港，比如說新加坡、阿聯酋迪拜、中國香港等，這些著名的自由貿易港，或以科創、航運、金融、經濟、服務業為發展定位，并且形成完善的營商環境和卓越的稅制，海南自貿港需要因地制宜，分析海南現有的優勢資源來提供差異化的服務。

簡單來說，海南自貿港如今剛剛起步，面臨的主要的困境是稅收制度的的不完善，比如說稅費種類繁雜、稅收優惠期較小且力度較小等，這些會消耗企業的資源，影響投資、貿易的便利性。此外，海南自貿港稅收服務體系尚不完善，新加坡等采取的“一線放開、二線安全高效管住、區內自由”的“境內關外”做法，然而海南實際上采取的仍然是“境內關內”的措施，便利性大打折扣。此外，海南各地區稅收政策存在協調問題，不同區域存在稅收政策不統一的問題以及外部政策銜接問題，以及借鑒外部政策，如何對自貿區政策進行選取和借鑒的問題。

三、新加坡自由貿易港的經驗借鑒

新加坡自由貿易港是全球開放程度最高，發展最為成熟的自由貿易港之一，是位于歐亞大陸的最南端，是全球一流的樞紐港，在毗鄰主要港口和機場的區域設立 8 個物理圍網管理、面積狹小、專為轉口貿易提供保稅物流服務的自由貿易區。

新加坡的稅收戰略目標和生態系統觀，稅收戰略目標是成為領先的稅收服務提供者、稅收領域的思想領袖，與此生態戰略目標相對，新加坡將生態系統融入到稅收制度中，用于指導實踐。新加坡的稅收生態系統是具備前瞻性和靈活性的稅收生態系統，不僅能夠應對稅收領域各種復雜的情況，也可以應對未來快速變化的國際國內形勢，建立一個健全且充滿活力的稅收生態系統。

新加坡稅制簡單且稅種少，并且稅收優惠力度大。新加坡的稅種有所得稅（企業所得稅和個人所得稅）、海關稅（商品和服務稅、進口稅）、房產稅、遺產稅、機動車稅、押注稅、賭場稅、印花稅及其他稅。雖然近年來稅收政策主要是降低賦稅，并且優惠幅度較大，但是稅收收入并未受到明顯的負面影響。這恰恰說明了新加坡的稅收制度的合理性，發揮了正向積極作用。而且新加坡自貿港一貫采取的是低關稅甚至是零關稅的政策，國外貨物進入自貿區內不用繳納關稅，只有在新加坡境內供消費使用時，才會征收消費稅。

四、啟示

（一）擁有國際視野的稅收制度設計。面對如今激烈的自由港貿易競爭環境和復雜變化的稅收環境，海南應該擁有廣闊的視野，借鑒新加坡生態稅收觀，從全球角度出發，將稅收視為一個生態系統進行指導實踐。正如新加坡一樣，先進的生態理念為稅收政策的制定和領先服務奠定了基礎，發揮出了稅收的積極作用。當然，不能完全照搬經驗，也要結合海南實際情況，形成具有海南特色和國際視野的稅收理論和戰略。

（二）稅種結構改革。首先，建立起一種以直接稅為主的稅種結構，要在稅收收入占比和稅種數量上都以直接稅為主。根據2018年數據，海南增值稅所占比例較高，增值稅的主要職能是保障財政收入，其實是不利于高附加值產業的發展，所以可取消增值稅，建立以所得稅等為主體的稅種結構。至于關稅層面，可對大部分貨物免收關稅，煙酒等限制類商品除外。其次，稅種合并，將課稅對象、功能相近、稅基相似相近的稅種進行合并，并且取消征收承擔財政職能等稅種。最后，加大稅收優惠力度，可實行普惠行的低稅負，有利于提高海南自由貿易港的國際競爭優勢。同時，針對性的優惠稅收政策，如對重點企業或研究創新行業的政策支持，可引進投資，為自貿港發展注入新生動力。

（三）專業化及稅務人才培養。伴隨著稅務管理數字化進程，稅務管理的數字化及納稅人的應用，是海南自貿港急需解決的問題。提高納稅人的滿意度，不僅做好基礎設施建設，在建設好稅收基礎信息平臺的基礎上，利用更多的渠道回應稅務查詢，以此來減輕納稅人的工作量以及減少時間。同時，注重專業稅務人員的培養，加大稅務專業化培訓，吸收和培養高層次稅務人員，專業化的人才培養為整個自貿區的發展也會提供了源源不斷的動力。

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作者簡介：高影（1995—），女，漢族，安徽省阜陽市人，學生，經濟學碩士，單位：安徽大學經濟學院國際商務專業，研究方向：國際商務。