國外跨境電子商務稅收發展經驗對我國的啟示

何煒

[摘 要]在電子快速發展的如今，根據國外跨境電商經驗來看，對電子商務交易課稅是一種普遍趨勢，我國也開始逐漸引入相關的稅收政策，并且，這些稅收政策已經逐漸成為社會各方關注的焦點。文章根據國外跨境電子商務稅收政策的發展情況，借鑒其有益經驗，以期促進我國跨境電子商務的進一步發展。

[關鍵詞]跨境電子商務；稅收；國外發展經驗；啟示

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.36.140

最近幾年，我國跨境電子商務行業呈現野蠻式的增長，雖然這種增長在一定程度上能夠拉動我國經濟，但同時也帶來很多問題。因此，我國相關政府部門在2016年4月8日正式實行了新的跨境電商稅收政策。新政下，總體來說增加了我國跨境電商貿易的稅收，所涉及的相關產品價格有的上漲了，也有的下降了，總體來說價格上漲的產品要遠遠多于下降的產品。在這種情況下，我國很多跨境電子商務平臺和商家面臨行業洗牌和調整。

1 跨境電子商務稅收概述

1.1 跨境電子商務的基本概念

跨境電子商務（以下簡稱“跨境電商”）的交易流程主要是在不同國家內的交易雙方，通過網絡跨境電商平臺完成商品的談判、支付等內容，然后再使用國際物流以完成貨物的運輸，以此來達到跨境電商貿易的目的。目前，我國的跨境電商交易平臺數量眾多，已突破5000家。在2015年出口貿易相較于2014年更是上漲了30%，整體進出口貿易依然占據了世界第一的位置。[1]跨境電商作為國際貿易中一種新的貿易形式，其無論在交流模式上，還是在交易成本上，都擁有很大的優勢，能夠有效減少在交易過程中所產生的費用，從而提高跨境電商交易的效率。

1.2 跨境電子商務稅收對我國的影響

由于跨境電商的興起和發展，使我國傳統的國際貿易受到了嚴重沖擊。與傳統國際貿易相比較，跨境電商貿易更加便捷，不受時間和地域的限制，其所產生的稅收費用也是極低的，正因如此跨境電商才會受到人們的追捧和歡迎，跨境電商稅收較低的特點還有助于改善我國對貿易方面的態度。新政策實施以后，我國對跨境電商稅收的增加，使我國的貿易往來在一定程度上受到了限制。

此外，為了滿足跨境電商的發展，減少我國在跨境電商稅收方面產生的影響，其在商品流通方式等方面提出了新的要求。[2]在這種要求之下，也出現了一些新的行業，如物流服務行業等。我國通過相關政策的建立，規范和促進跨境電商的發展，不僅是為了提高我國人民的收入、刺激國內消費，還為了能夠出現更多的產業與行業，增加我國就業崗位，降低失業率，促使社會和諧穩定地發展。

2 國外跨境電子商務稅收的發展經驗

2.1 建立完善的稅收體系

美國一直支持對跨境電商所征收的稅款要公平公正，在政策上給予了電商一定的自由發展空間，稅收政策上給予電商以支持。如在1998年，美國政府出臺了《互聯網免稅法案》，其具體的規定內容是在該項法案頒布之日起，三年內禁止對電商課征新稅、多重課稅或稅收歧視。并在2001年，又將這個年限延長至2004年。2013年，美國又頒布了《市場公平法案》，該法案解決了不同地區之間稅收政策的不同。到目前為止，美國在對無形商品的稅收上依然采取了不征稅的態度，以給電商更大的發展空間。而歐盟國家在對跨境電商征收稅款方面更是采取了放任的政策，其為電商提供了相對自由的稅收發展空間，不以稅收作為對電商的貿易限制。[3]比如，在1997年，歐盟通過了《伯恩部長級會議宣言》，該宣言的主要思想，是告誡政府盡量不要限制電子商務的發展，給電子商務的競爭提供良好的環境。在1999年，歐盟委員會公布了新的網上交易的稅收準則，該準則的內容是不對電子商務征收新的稅項，并使現有的稅務政策滿足電子商務發展的需要。

2.2 放寬關稅政策

發達國家對于跨境電商所給出的關稅政策非常寬松。根據對發達國家關稅的了解，美國已經確定關稅壁壘正在國際貿易的發展中逐漸消失。而跨境電商所依托的是網絡信息技術，美國在網絡信息技術的征稅方面并沒有嚴格的限制，因此認為可以對跨境電商實施零關稅政策。該種政策可以鞭策跨境電商擴大貿易額度，積極發展自身的貿易規模。日本也在關稅方面給予跨境電商一定的自由，其簡化了對跨境電商在關稅方面的稅收制度，主張一切從簡，以彰顯其對跨境電商企業的歡迎。比如，1998年，日本政府所公布的有關電子商務的相關指導方針要求政府相關部門在電子商務的稅收上應盡量使用簡化原則，以免出現雙重征稅情況的發生。在2015年，其又將所收的稅收定義為消費稅添加到商品中，由消費者進行埋單。

2.3 健全跨境交易的信用體系

美國信用體系的具體運作流程主要是依靠與信用相關的法律制度和激勵機制等。在征收稅款時，完善的信用體系使跨境電商在繳納稅款時具有一定的財務保障。而英國信用體系的建立基本上都是以提供具有可靠性的信息來獲取利益，雖然其能夠增加國內跨境貿易的信用，但還是以盈利為主要目的。比如，在2002年，英國出臺了《電子商務法》，其中規定了電子商務企業需要繳納增值稅的稅率，并根據所售商品種類和銷售地不同分為三個標準，即標準稅率（17.5%）、優惠稅率（5%）和零稅率（0%），健全跨境交易的信用體系是尤為重要的。

3 國外跨境電子商務稅收發展經驗對我國的啟示

3.1 參與到區域內貿易規則的制定

對于區域貿易規則的制定，我國應積極地參與到其中，主要目的是為了能夠在規則的制定上擁有一定的話語權?？缇畴娚痰亩愂諉栴}不僅關系交易雙方的利益問題，還是兩個國家在貿易上的較量與博弈，對外貿易的協定也是促進我國對外貿易進一步發展的助力。[4]我國可以借鑒美國在跨境電商的關稅政策，采取比較自由的稅收限制，開放跨境電商的貿易空間，以參與貿易規則制定的途徑獲取國際間更多關于電商稅收的相關信息。

3.2 發揮市場在跨境電商中的作用

在一些發達國家，政府和市場有著明確的分工。政府的主要作用是用來營造良好的跨境電商貿易環境，并提供稅收制度、法律、設施等方面的保障，從而規范和引導跨境電商行業的發展。我國政府還應充分利用其所擁有的各項職能，完善對跨境電商的稅收制度，借鑒國外在稅收方面的政策，為跨境電商提供稅收方面的便利。發揮市場在跨境電商中的作用，避免出現政府直接對跨境電商行業的干預，降低不適當干預對跨境電商所產生的一些不良影響。

3.3 重視產業之間的協同發展

跨境電商的交易模式改變了產業間的界限，使產業實現了多方位資源的整合。我國相關政府部門應充分發揮電商行業的優勢，在服裝等電商領域實施新型的稅務政策，并將對跨境電商的稅收制度電子化。稅務部門也可以制定標準的電子發票，以便于電商在銷售過程中的貿易往來，更加方便稅務部門進行稅務檢查以及稅務征收。新的稅收形式能提升我國企業在世界上配置和優化資源等方面的能力，形成產業之間的深度融合以及先進技術、標準等要素全方位協調發展的跨境電商模式。[5]

4 結 論

在我國，跨境電商的稅務制度還處于一個摸索發展的階段，缺乏成熟的、有效的管理體系，使其在發展過程中存在很多問題。因此，我國應該借鑒國外在該方面的發展經驗，對我國跨境電商稅務制度進行有效管理，促進我國跨境電商行業良好地發展。

參考文獻：

[1]謝波峰.對當前我國電子商務稅收政策若干問題的看法[J].財貿經濟，2014，6（11）：5.

[2]王銳.跨境電子商務內涵探析及國外發展經驗對我國的啟示[J].現代商業，2015，9（17）：46.

[3]范靜，袁斌.國外跨境電子商務物流模式創新的經驗與啟示[J].商業經濟研究，2016，4（11）：133.

[4]何輝，侯偉.電子商務稅收對策：國際借鑒與我國的現實選擇[J].電子商務，2013，1（1）：21.

[5]梁學平.電子商務稅收政策的國際比較及其對我國的借鑒[J].吉林財稅高等?？茖W校學報，2003，1（1）：19.