對公司債權債務管理的幾點思考

王明月

摘要：在當前激烈的市場競爭中，衡量一個企業經營水平好壞主要是看企業資金管理狀況，加強債權債務管理，能夠及時有效化解資金風險，保證企業生產經營正常運轉。本文針對龍口港公司債權債務專項清理活動中發現的幾點問題，提出了完善相應問題的建議，以期能堵塞管理漏洞，防范經營風險，夯實資產質量。

關鍵詞：債權債務管理；問題；建議

一、公司債權債務專項清理活動的總體概況

為落實各項債權債務清理工作，保證清理活動取得實效，公司下發了《關于開展債權債務專項清理的通知》，成立了專項清理領導小組。集團公司本部及下屬單位對公司各項債權債務進行了全面的梳理，明確了每筆債權債務的發生時間、內容、金額、掛賬原因和依據、賬齡等情況，并逐筆落實責任領導、責任部門和責任人，編制了債權債務明細表。同時，公司各部門、單位采取各種措施開展清理工作：將債權債務清理活動作為年度工作重點進行督辦，有力保障了工作任務目標的有效推進；公司月度經營分析會上分析債權清收情況，從管理層層面上強化清欠意識；集團公司內網每月通報下屬各單位清理進度情況，對各單位的清理工作進行督促和跟蹤。

二、公司債權債務管理存在的問題

通過此次專項清理活動，發現公司債權債務日常管理中存在以下4個問題，具體如下：

（一）集團公司各部門、單位之間信息溝通不夠順暢

目前集團公司各部門、單位使用的系統（例如財務信息化系統、業務系統、物資管理系統等）是相對獨立的，存在數據孤島的問題，而各系統由于數據挖掘技術與業務結合不緊密，難以對集團整體決策和風險防控形成強有力的支撐。債權債務清理活動中發現集團公司下屬兩家單位A與B與同一外部公司C存在債權債務關系，A公司對C公司支付了貨款，由于C公司經營狀況欠佳，B公司在合同期內卻遲遲無法收回C公司的貨款，造成集團公司潛在的資金損失。類似上述這樣整個集團公司內部信息溝通不暢，需要克服“信息孤島”和“信息滯后”的問題已成為公司發展過程中遇到的新的挑戰。

（二）合同管理執行不嚴格，監督機制不健全

雖然公司管理層及業務人員都知道合同的重要性，但是依然存在個別單位或者個人為了追求銷售業績，沒有及時與客戶簽訂合作合同的情況，造成客戶長期拖欠貨款，由于未簽訂合同無法提供時間依據使清欠工作難度較大，同時在內部控制過程中，盡管公司已經設置了相應的管理規章和內控程序，但因種種原因難以及時有效地發揮作用，內部控制監管職能未起到強有力的約束作用。

（三）對債權債務管理的重視程度不夠，資金支付計劃編制較為粗放

公司業務部門存在重視市場和攬貨、輕視應收賬款回收的情況，思想上片面的認為，在面對激烈的市場競爭時，貨源和市場才是王道，完成了業務量就完成了利潤指標，思想上的輕視加之催繳上的不作為，造成了應收賬款回收上的不及時。公司管理層主要關注債權的清回，忽視了債務清理，在合理限度內利用應付賬款時間差可以給公司節約部分財務費用，是無可厚非的，但是支付計劃與資金支付不匹配程度過大時，會加大公司資金調控與支付風險。比如本次清理活動最終實際清理債務為1.6億元，比計劃1.3億元多了0.3億元，造成計劃與實際偏差較大的原因主要是前期拖欠的應付款項后期未制定支付計劃，當供應商催款時臨時支付計劃過多。

（四）應付賬款拖欠時間過長，存在法律風險

在實際工作中，合同中一般都明確指出了付款期限，但是在激烈的市場競爭下，供應商為了留住客戶，一般不會過于計較支付期限，這就是應付賬款一般都會存在拖欠的原因。我公司曾有部分應付工程款項拖欠時間過長，雖然工程施工上有瑕疵可以作為公司拖欠的理由，但是隨著拖欠時間的延長，這一理由的效力越來越薄弱，施工方隨時可能提起法律訴訟，若為避免訴訟風險在短時間內支付大額的工程款項就會加大公司資金緊張壓力，影響到公司本身的正常運轉，且一味的拖延應付款項會使公司的信譽大打折扣，對公司的長遠發展十分不利。而且2018年習近平主席在北京人民大會堂主持召開民營企業座談會時強調要“糾正一些政府部門、大企業利用優勢地位以大欺小、拖欠民營企業款項的行為”，對于國有企業而言，拖欠民營企業的應付賬款還會存在一定的政治風險。

三、完善債權債務管理的幾點建議

（一）集團層面搭建合理平臺來加強各部門、單位之間的溝通

各部門、單位應充分利用月初的職能部室工作會議，將涉及整個集團公司的內外部信息及時和其他部門、單位互通有無，同時公司主管職能部門應發揮統籌協調作用，建立專項小組，定期在指定平臺發布相關債權債務信息，下屬各業務公司之間加強信息溝通，對于同一債權債務客戶，應提前溝通協調，避免潛在的資金損失。另外公司的財務部門應多做一些事前的、預防性的溝通，對可能出現的問題及時進行預警，避免更多的事后溝通，從而提高業務開展效率。

（二）積極探討智慧企業建設、逐步推動業財一體化

公司將“業務驅動”的理念有機融入到企業業務、財務一體化的系統中，積極探討智慧企業建設，完成現有辦公系統的更新換代，有計劃解決“信息孤島”問題，充分挖掘各信息系統數據，配合集團公司完成互聯互通項目，進一步提高系統間數據的流轉效率，將企業經營過程中主要的流程即業務流程、財務流程、管理流程有機融合，逐步實現智能監管和決策。

（三）加強合同管理、健全內部審計的監督職能

進一步規范合同管理，提高工作效率，避免因合同簽訂流程過于冗長而貽誤商機，但是必須禁止不簽訂合同即提供服務的情況，同時公司管理層應加強對債權債務的重視程度，并落實權責，對公司的業務、財務、審計、考核等管理部門要采取措施使其保持相互分離，做到責任明確、分工具體、各司其職，另外公司的重大決策和經營管理活動合同應當由法律事務部門進行法律審核，從而避免和減少風險。集團公司對權屬子公司的內部審計與監督不應僅對其經營業績進行審計，對其經營情況的過程也應予以監督，將工作重點放到管理審計中去，強化事前的預防和事中的控制，保證公司各項經營活動都按照合規程序進行。

（四）制定獎罰制度，加強應收賬款的考核力度

制定切實可行的應收賬款獎罰制度是債權管理能夠有效執行的關鍵，對業務人員的考核要綜合考慮市場開發、業務量以及應收賬款回收情況，提高業務人員催收應收賬款的積極性。針對以往考核過程中存在的遺漏，本年公司出臺新的考核方案，明確考核目標、考核獎勵、壞賬責任追究等內容，方案規定每季度前兩個月月度回收率不得低于90%，第三個月進行季度通算，回收率不得低于95%，月度指標未完成的部門、單位將扣除領導班子成員及業務人員當月應發效益工資總額的10%，同時計算月度應收賬款回收率時要扣減超過預設比例部分的承兌匯票金額，促使各單位樹立現金意識，做好清欠工作，規避資金風險。通過加強應收賬款的考核，切實做到業務部門與財務部門相互配合，保證應收賬款的回收。

（五）加大對債務的管理力度，加強資金支付計劃管理

首先，對于一年以上賬齡的債務應加強關注、定期清理，需要開票清賬的及時聯系處理，對于有確鑿證據表明不需償還的外部債務，在履行規定審批程序后轉作營業外收入處理。其次，公司管理層要在應付賬款帶來的效益和付出的代價兩方面做一個綜合的衡量，以現有的信息平臺、采購業務方面的數據為基礎，權衡延期付款獲得的收益和付出的代價，最終選擇出最佳的付款時機，使公司能夠無償的占用對供貨企業應付的資金，為本公司節約資金成本，短時期緩解企業自身資金短缺的壓力。再次，應結合公司的實際狀況，科學編制資金支付計劃，同時對支付過程加強監督與考核，提升計劃的執行力，對于超出合同約定支付期，支付期限不確定的大額款項，相關部門要及時溝通財務部門做出合理的資金預算，防范資金支付風險。

四、結束語

債權債務管理作為企業管理的一項基礎工作，管理質量的好壞決定著公司資金運作效率的高低。因此公司應該把債權債務管理作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求把應收款項及應付款項控制在合理的水平上。同時公司的財務人員應充分調動自身的積極性，為企業債權債務的管理出謀獻策，并充分運用往來賬款的賬齡分析為企業的資金安排提供輕重緩急的依據，防范資金風險，保障企業資產的安全和完整，提高資金使用的效率和效果。財

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