新時期煙草企業財務內控存在的問題及策略

于雪珂

摘要：煙草行業是我國實體經濟中非常重要的一部分，對于我國國民經濟的發展具有關鍵性作用，同時也是我國財稅非常重要的來源之一。新時期，市場經濟飛速發展給煙草企業帶來激烈的市場競爭，做好財務管理工作意義重大。本研究從財務內控對煙草商業企業的重要作用為出發點，挖掘了煙草商業企業在財務內控方面存在的一系列問題，并針對這些問題提出一些策略，期望可以為煙草行業財務內控體系的完善及經營風險的降低提供一些指導。

關鍵詞：煙草企業；財務內控；問題；策略

新時期，煙草商業企業面臨著異常嚴峻的市場競爭，提升自身市場競爭力、提高經營管理水平、培養自身的市場優勢成為煙草企業關注的重點問題，不斷完善企業財務內控管理機制，重視對企業財務風險的防范，有效提升自身的財務管理水準，提升經濟效益，才可以更好地在激烈的市場中獲得立足之地。

一、財務內控對煙草商業企業的重要作用

加強煙草企業財務內控管理已經成為新時期建立現代化企業管理體系中非常重要的組成部分，財務內控對于煙草企業的重要作用主要表現在以下幾個方面：首先，財務內控對于企業財產完整安全及財務風險防范具有重要作用。財務內控是以分散、制衡為手段，保障企業資產相關活動可以穩定安全運轉，有效避免了資產應用的不合理性、防止資產盜用與流失；其次，財務內控是煙草企業現代化管理制度體系的核心，有利于規范企業各項經營管理活動，同時也是企業內控的核心環節，對于煙草企業整個內控體系的正常運轉十分重要；最后，財務內控有助于煙草企業各個部門的團結協作，對各項經濟活動中的偏差進行及時糾正，為企業營造穩定安全的運營環境。

二、新時期煙草企業財務內控存在的問題

（一）財會人員財務內控意識差，職業素養有待提升

新時期，煙草商業企業想要在激烈的市場競爭中獲得長遠穩定發展，一批專業素養較高的財會人員是非常必要的，尤其是企業財務內控方面，由于煙草企業財務內控在我國煙草行業還不成熟，依舊存在許多問題，專業財會人員的正確引導非常重要，但是由于當下煙草企業財會人員職業素養相對較低，導致財務管理中一些漏洞的出現，尤其是一些財會工作者職業道德缺失，嚴重影響了煙草企業的財務管理工作，影響了財務內控環境，致使企業財務管理工作相對混亂，內控管理工作難以有效進行，進而引發企業各類經營風險，損害企業經濟效益。

（二）煙草企業財務內控制度有待完善

企業財務內控制度非常豐富，主要包括崗位責任制、固定資產管理制、貨幣資金管理制度、財務收支審批制度等。與傳統商業企業相同，煙草商業企業在財務內控制度建設方面依舊存在諸多薄弱之處，主要表現在以下幾個方面：（1）崗位責任不明確。煙草企業財務內控在崗位設置、人員配備及各項業務環節設計上相對混亂，各崗位人員在權責上存在交叉不明的現象，財務內控過程中的責任未明確到個人，進而使得在問題出現后，相關人員在責任承擔方面互相推脫；（2）對固定資產的利用缺乏合理性。比如國企改造或者擴建后，很多固定資產不再適用，從而還未達到適用年限便被報廢處理，降低了其使用價值。也存在一些固定資產因管理者的忽略而長期擱置，加上保養維護不良導致其一定程度遭到破壞，降低其使用價值。（3）煙草企業貨幣資金管理內控不完善。很多煙草商業企業存在會計與出納的職責混亂不清、會計原始憑證存在虛假、資金流向與控制脫節、應收賬款不能及時收回、資金挪用現象、資金超額使用、資金支付明細與預算明細不符、資金使用缺乏監管等問題。

（三）企業財務內控信息化水平不足

新時期，現代信息技術對企業財務管理產生重要影響，企業財務管理工作的各個環節都離不開現代信息技術的支持，財務內控管理工作亦是如此，但是就目前來講，很多煙草企業財務內控管理工作的信息化水平不高，主要表現在以下幾個方面：第一，財務管理人員的信息技術應用能力不高，尤其是企業一些年齡較大的財會工作者，盡管其經驗比較豐富，卻對計算機技術及財務處理軟件的應用存在障礙，進而影響了財務工作的效率效果等；第二，煙草企業未能充分利用信息技術創建一套比較完整的財務內控信息化管理體系，面對新時期日新月異及數量超大的財務數據，傳統的內控管理手段已經難以滿足企業發展的需求，因此，創建一套比較完整的信息化財務內控體系十分必要；第三，盡管一些煙草企業已經建立起信息管理系統，但是多分布于財務及物流部門，導致信息孤島問題的出現，相關數據信息在企業內部的傳遞受到了很多因素的限制，也容易造成信息傳遞中信息流失、不真實等問題，降低工作效率；最后，即使一些煙草企業已經創建了信息化財務內控管理系統，但是由于安全防護系統的缺乏，很容易導致企業財務機密外泄，從而增加了企業財務風險，對煙草企業造成不利影響。

三、強化煙草企業財務內控的措施

（一）增強企業財會工作者的綜合素養

通過邀請行業財務內控專家講座的方式使煙草企業全體員工尤其是財務內控人員意識到內控的重要性，提升自身的財務內控意識；定期開展財會工作者專業技能培訓與信息化應用能力培訓，并利用定期考核的方式，促使企業財會工作者能夠積極學習專業知識、專業技能及現代信息技術，進而更好地開展財務內控工作；除以上外，企業還要對員工進行職業道德培訓，增強財會工作者的崗位責任感，最終有效提升煙草企業財會工作者的綜合素養。

（二）進一步完善煙草企業財務內控制度

新時期，煙草企業應結合自身經營實況，從自身的缺陷出發，結合先進成功企業的財務內控管理經驗，分別從不相容崗位責任分離、固定資產管理科學化、貨幣資金管理規范化、財務收支審批嚴格化等幾方面出發，進一步完善企業財務內控制度，以保障財務流程順利、有效的實施。第一，為了保障財務內控管理制度更好地落實，煙草企業應對財務管理的各個崗位權責進行劃分，保障不相容崗位職責的分離，以防范企業財會人員出現違紀風險。比如，煙草企業會計崗位責任是對企業經費收支進行審核、會計核算工作、會計報表的編制工作、會計賬簿的登記、各種票據的管理、審查及核對、會計憑證的保管與歸檔等工作。而出納的崗位責任主要是核對規費收據及現金收入、做好現金及銀行存款日記賬、與銀行進行賬務核對等工作，有效避免企業會計與出納崗位責任的交叉。第二，對于煙草企業固定資產的管理，為了有效提升固定資產利用的合理性，國企可以采用租賃的模式，也就是在更先進的設備出現后，國企往往會為提升生產效率而對老設備進行淘汰，進而造成浪費。為解決該問題，國企在沒有必要購買新設備時可以進行新型設備租賃滿足生產需要，提升企業資源配備的合理性。第三，在貨幣資金管理上，企業應當保障不相容崗位職責分離，避免舞弊現象。強化對會計原始憑證的管理，對于虛假憑證進行嚴肅查處，財務人員要擔當起其對原始憑證的合法性、真實性審查任務，充分發揮自身審核監督的作用。嚴格執行貨幣資金支出各個環節的管理，隨時關注貨幣資金流向。通過建立完善的合同、會計原始憑證地完整保存、業務與財務部門的配合、應收賬款專業部門成立等及時收回煙草企業應收賬款，在發生經濟糾紛時，可以以合同及會計原始憑證為依據，請求仲裁甚至應用法律手段。企業資金管理內控應做到全覆蓋，包括每項業務及其過程，有效防止出現專項資金他用及超出使用范圍，保障資金支出與預算明細之間的一致性，強化對資金使用的監管力度。

（三）創建財務內控信息化系統

通過信息化財務內控系統及財務共享中心的創建，有效提升煙草企業財務內控的效率效果。第一，充分利用大數據技術，提升煙草企業財務內控的分析解決處理能力，有效防范企業財務風險；第二，做好財務共享中心財務數據的安全維護，防止企業財務數據的外泄，保障企業財務數據的安全性；第三，利用財務共享中心，將財務部門各項數據與企業其他部門進行共享，公開、透明的財務信息管理可以提升企業員工對財務管理的監督，防止財會人員舞弊現象，同時財務共享中心進一步完善了煙草企業財務部門與其他各部門直接的關系，這樣更利于財務內控管理工作的開展。最后，創建完善的細細化內控系統，將各項經濟活動及業務流程環節寫入其中，并設置明確的執行標準，將內控關鍵點從事后轉移到事中、事前，保障每項業務活動的順利進行及實時監控。

四、結束語

新時期，煙草企業財務內控對于企業戰略性經營和管理都具有關鍵性作用，煙草企業在增強財務風險控制的基礎上，完善財務內容制度，強化財務內控管理，以及時發現財務問題與經營風險，推進企業健康穩定發展。財

參考文獻：

[1]李強.如何加強煙草商業企業財務內控制度[J].當代會計，2019 （7）：103-104.

[2]馬為.新時期企業財務內控管理創新途徑分析[J].中國集體經濟，2019 （35）：118-119.