全面預算管理在建筑施工企業中的應用研究

劉 峰

（中交基礎設施養護集團工程有限公司，北京 100002）

業界通常使用全面預算管理水平來衡量一個企業的成熟度。國內建筑施工企業應用全面預算管理的時間并不長，在該領域還缺乏足夠的工作經驗積累，因此存在的不足之處較多。大多數建筑施工企業所使用的全面預算管理模式多借鑒其他行業的工作經驗，所使用的編制依據主要以預期利潤、總體造價、成本定額、施工技術水平以及施工作業后勤等為主進行聯系，編制基礎為財務數據，目標主要包含成本控制、進度控制以及施工質量控制等，是影響企業和職工經濟效益以及企業未來發展走向的關鍵性管理工作。

一、全面預算管理在建筑施工企業的應用優勢

1.優化成本控制

有關工程施工環節的成本控制工作，取決于設計階段所制定的概算編制以及各類前期的規劃工作，在范圍上覆蓋與工程相關的人力，物資，能源以及管理等各類支出費用。關于成本控制的不足，主要為部分項目消耗失控而引發實際成本增加為主。

運用全面預算管理模式，能夠實現對施工過程中各項目以及具體施工環節的有效考量，并借助綜合分析辦法實現分項成本預定額度的建立，將其演變為各部門工作目標，成為具體工作的參照；實現對施工過程中各類不合理問題的有效分析并保證及時調整；分析當前建筑施工企業現階段預算管理應用特征，盡可能地減少施工過程中各類不必要的支出，達到成本優化效果[1-2]。

2.加強內部協作

在一項工程中，建筑施工企業的參與部門數量眾多，實施預算編制工作的主要依據為企業主體的各項需求，故針對各部門的訴求進行深度分析十分必要，并能在分析結果的基礎上進行適當的建議調整，要求預算編制部門和預算執行部門之間進行有效溝通，尤其是涉及各類成本支出環節，需要保證計劃的共識，避免出現施工過程中存在不合理費用支出的問題，同時也有利于減少部門之間的矛盾。在運用統一項目分類和標準，完成各類分項工程內容進行規劃之后，參照市場價格完成額度設定，保證最終預算編制結果得到各部門的認可。

3.提升業務效能

通常在正式施工之前，全面預算管理工作要求對各類數據信息進行有效收集，涉及內容涵蓋企業所擁有的資源、資金水平以及技術等級等，同時還需要橫向比較同類型施工各項數據表現，其目的在于提前開展工程的分析以及規劃工作，確保對企業所擁有資源的有效利用，保證工程實際操作的規范性[3-4]。

此外，還具有約束員工個人行為的作用，以此激發其工作積極性，保證對自身工作的負責。要求員工個人對于自身的職責范圍有清晰明確的了解，將職責履行情況納入績效考核范疇，用于激勵員工。

二、全面預算管理在建筑施工企業應用的關鍵問題分析

1.指標問題

預算管理工作所涵蓋的內容涉及預算、編制、執行以及考核等各個環節。關于預算目標的設定應當考慮合同簽訂、營業收入、成本控制以及投資效益的各個方面。同時，關于預算管理目標的制定還需要針對各部門的實際情況以及要求進行納入考量，各部門之間的預算編額也需要及時進行匯總。若缺乏部門之間的交流，必然會引發立場和目標之間的沖突，從而導致預算指標問題。

2.編制問題

建筑工程的施工部分應當由建筑施工企業專項負責，需要對建筑施工企業提出明確的建設標準、進度以及其他方面的要求。為了維護企業自身的經濟效益，關注施工質量以及進度控制，這其中還涵蓋著關于預算人才的培養工作。

缺乏預算人才的支持，會引發企業內部預算編制工作專業性的下降；而如果預算編制人員缺乏工作經驗，可能導致項目實際需求無法得到合理判斷和分析，從而造成預算編制結果與實際情況出現較大出入。關于價格的確定并未嚴格依照相關標準或者是根據要求執行，存在定額失衡或者失真的情況，造成預算對于后續施工成本的控制效果減弱[5-6]。

3.執行問題

完成預算編制工作之后，應當由各部門負責具體的執行工作。考慮到編制工作和實際情況之間存在的出入，或者是各部門對于預算編制內容理解的不全面而引發的各類執行不合理問題。比如，關于不同項目中對應的工程物資和費用的超量消耗，往往會引發整體成本的大幅度上漲。此類問題的誘因眾多，且難以進行控制。建筑施工企業的管理層將焦點對準工程的質量和進度，對于此類細節性問題的重視程度不足，致使預算編制被片面執行，無法發揮管理效果。

4.評價問題

因評價指標不完全或缺少激勵機制對執行環節的成果進行反映，可能會出現部分部門超出預算或者是沒有完成預算編制內容，假借其他形式對預算指標進行修改，最終導致全面預算管理流于形式。另外，這也會影響各類信息數據收集的真實性，無法有效判斷預算編制的執行效果。評價體系的不健全還會引發績效考核部門考核失真，缺乏足夠的依據支持考核工作的進行，使得對考核對象的結果評價不夠客觀，無法為獎懲機制的執行提供依據，影響企業內部控制效果。

三、全面預算管理在建筑施工企業的應用方案

1.強化管理意識

實施全面預算管理工作，要求管理工作內容應當覆蓋整個系統，同時也需要企業的各個層級人員能夠給予積極的配合，包含領導以及員工。由于企業對于該項工作的重視程度直接決定者執行效果，因此，對于全面預算管理工作的實行，首要任務是要求領導層對于該項工作給予充分的重視，且能夠將這份重視傳遞給下屬以及基層員工，以最終實現全員的共同參與。此項工作離不開有效的宣傳教育，需強調各部門之間建立協作意識，重視各類財務報告文件標準的制定和執行，強化不同部門之間業務對接的能力，并對全面預算管理各環節及相互關系進行了解。

2.融合企業業務

由于全面預算管理要求全員參與，因此該項工作的執行需要所有部門的共同努力，而非財務部門獨立承擔。考慮到建筑工程有著較長的工期，關于預算編制以及執行離不開系統性工作的支持。因此，有必要在企業內部成立專項負責的預算管理領導小組，由該小組負責全面預算管理工作方案的制定以及具體執行，并及時針對執行結果進行評價匯總上報，同時兼具協調各部門的功能，實現對于預算管理情況和進度的有效監管。小組成員可以是財務部門以及其他部門的業務骨干，落實各項預算工作細節，例如關于情況的收集和市場信息的調查，包括對于施工現場的勘察。關于預算目標的設定，除了考慮各項關鍵指標之外，更應當結合企業的實際情況以及所面臨的行業處境做出正確選擇。

3.落實方案決策

全面預算管理工作中所包含的預算編制工作僅僅是初始部分，更為重要的是如何將預算編制方法進行有效執行。為了保證執行效果，就必須針對各部門的執行能力進行提升：

通過召開預算執行情況分析會的方式，定期總結各部門的執行情況，用于對比執行情況和預期目標之間的差距，并分析導致差距的原因所在，提出針對性的解決辦法，實現改進。

展開工程建設進度推演工作，并設置不同時間段的預算編制方案，以上一時間段的編制執行結果作為參照，指導下一時間段的執行，根據實際需求做出適當調整。

4.評價模式再造

實施科學的評價工作，關系到預算方案的合理性。運用評價的方式分析預算方案實施后的結果，除了需要對工程施工各方面進行有效涵蓋之外，同時還需要考慮到預算編制的可行性以及實踐過后所帶來的效益結果。為了保證預算方案的有效執行，通過績效評價的方式來約束相關部門以及人員的日常工作。

針對此，通常采用業務目標量化的方式完成某一時間段關于方案的執行效果評分，通過對比實際消耗額度和預算額度的方式檢驗預算方案的合理性。值得注意的是，針對不同部門和不同崗位的員工，采用的評價模式應當有所差異。此外，應將評價機制和獎懲機制進行結合使用，以深化評價效果。

四、結語

綜上所述，全面預算管理工作關系到建筑施工企業對于成本的有效控制，是企業財務管理的重要內容。本文首先闡述了全面預算管理的必要性，然后分析探討了有效開展全面預算管理的相關措施，包括對管理意識的強化，加強各部門以及員工對于預算方案的執行力度以及關于執行結果的評價等，以促進建筑施工企業更好地開展成本控制工作。