國有企業全面預算管理執行中存在的問題及解決措施

陳 暢

（中鐵建重慶石化銷售有限公司，重慶 401120）

一、國有企業預算管理內容概述

國有企業預算管理主要是指企業對企業經營活動、籌資活動進行全面分析的一種管理模式。通過預算管理這種模式能夠在一定程度上對企業發展的情況進行判斷，并制定企業未來發展的計劃，督促企業按照所制定計劃開展企業的經營活動。企業預算管理的內容包括企業財務管理和業務管理。預算管理主要環節是編制、執行、分析、控制、考核，任一環節出現問題，都可能造成管理失效。企業的預算管理活動與企業戰略目標、經營活動密切關聯，且是一個需要企業的所有部門和全體員工積極參與其中的全面管理。

二、企業預算管理執行中存在的問題

（一）預算管理組織機構不完善

在實際工作中，國有企業在部門職責劃分上存在著較多的問題。比如，沒有建立預算管理組織機構；企業的預算管理被集中分配給企業的財務人員負責，而企業的其他部門很少參與到企業的預算管理中來，或者其他部門雖參與編制預算，但從思想上并沒有認識到預算的重要性，往往疲于應付，導致預算編制質量較差；部分企業雖然建立了專門的預算管理部門，但是在管理上卻缺乏管理經驗，導致預算管理在權責上并沒有明確的劃分，最終導致企業制定的預算管理并不能得到有效的執行，等等。

上述預算管理方式必然會使企業的運行方案在一定程度受到阻礙，因為在企業預算管理計劃制定的過程中，參與制定的人員并非涉及企業中所有部門，由財務人員為主導編制的預算數據往往與實際情況不相符，從而導致預算失真，不具備可操作性。此外，權責劃分不明確，控制流程不清晰，在執行過程中，往往也會出現部門之間推諉扯皮的現象，很難實現有效的控制。

（二）預算執行目標不明確

部分國有企業對預算管理缺乏全面的認知，對制定預算執行的目標沒有提出明確的方向。有的國有企業在預算編制的過程中，只是將預算編制的重心放在了企業的考核目標上，而忽視了其他的影響因素，導致所制定的預算執行目標與企業的實際情況存在著很大的差距。還有的國有企業并沒有制定長遠的運營發展目標，僅僅只是制定了短期的目標，這也不利于部門工作的開展和預算管理的發展。若國有企業在預算執行過程中不能制定明確的運營目標，將不利于企業的可持續發展。若企業想要持續長久的發展就必須要制定一個明確的全面的預算管理目標，并科學地落實預算編制，以便能夠更好地提高預算管理的科學性。

（三）缺乏有效的考核機制

企業是否有制定出一個有效、合理的考核機制，將直接影響到企業預算管理是否能夠達到預期所制定的目標。很難制定一個合理、有效的考核機制的原因：一是部分企業屬于國家控股的企業，在制定考核機制時必然會受到上級單位或領導的影響，很難保證在對預算管理考核的過程中保證考核的公平性；二是企業對預算管理的考核內容和考核標準制定得過于簡單，考核方式也很單一，不夠靈活，或僅有年度的固定考核指標，缺乏月度、季度的動態考核指標；三是考核的獎罰機制和考核機制本身就存在著很大的差別，只是強調客觀因素對結果所產生的影響，而忽視了其他因素也會對考核機制產生影響。

（四）缺乏信息系統支撐，預算編制及控制效率低下

目前對于很多國有企業而言，其信息系統通常側重于會計核算方面，而在預算管理方面應用較少，企業的預算管理還停留在手工編制與匯總表格的階段，預算控制糾偏工作也全靠財務人員人工監控。這樣不僅嚴重影響了預算管理的工作效率，增加了工作難度，還極易造成人為隨意調節數據，直接導致預算管理失效。全面預算工作涉及的所有部門，如果沒有一個有效的系統處理軟件，很難做好全套的預算編制與分析工作，沒有通過信息系統打通業務與財務部門溝通的橋梁，也就很難實現“業財融合”。

三、加強國有企業預算管理有效執行的措施

（一）制度先行

國有企業若要讓預算管理有效執行，最為重要的一點是建立全面預算管理制度。在制度中，要明確全面預算從股東大會、董事會到經理層、職能部門、職工全員參與的組織機構，明確各層級機構及責任人的職責與權限；明確預算管理從編制、執行、分析、控制、考核各個環節的部門職責、人員職責。在制度上解釋清楚預算編制方法和程序，及由誰來提供數據，由誰來編制匯總，由誰來審定，由誰來執行控制，執行控制中誰具有審批權限，誰負責預警，誰來糾偏，預算調整條件及程序，考核指標是什么，考核程序如何制定等等一系列的問題。制度建設是全面預算能否有效執行的先決條件。沒有規矩，不成方圓，沒有制度，管理就會松散，管理就沒有方向。

（二）明確預算目標

預算管理為企業實現戰略目標而服務，要求全面預算目標必須與企業的戰略目標一致。企業應按照戰略目標，確立預算管理的方向、重點和目標。戰略目標通常具有指導意義，具有全局性、抽象性，且時間跨度較長；預算管理目標就需要將戰略目標進行細分，在一定的時間段內，可以以年度、季度甚至月度為單位，將戰略目標具體化，詳細化。此外，在具體操作中還需要體現預算目標確定的先進性與可行性原則的結合，即不能以企業既有資源為出發點訂立目標，也不能盲目訂立過高的目標，過低的目標不利于發揮預算導向性及挖掘企業潛力，過高的目標缺乏可行性，容易導致預算管理失效。

（三）完善預算考核體制

企業應該建立健全的預算考核管理，建立健全的考核體制的作用，一方面是為了能夠為企業之后的預算工作提供一定的數據支持，另一方面是提升預算執行能力。完善相應預算考核可以從以下幾個方面來開展：首先，企業要建立健全完整的績效考核制度，分解企業的預算指標到各責任中心，將企業的利益和部門、員工的切身利益緊密相連，在預算管理期間要及時地發現問題并完善預算考核體系，同時在預算管理期間要加強對預算管理的監督，以便為了能夠及早地發現問題并改正問題，在改正問題的過程中不斷地完善考核制度。其次，在考核的時間上也應改變一年一次的固定考核模式，做到季度或者月度考核，通過動態的考核，與預算監督工作的節奏保持一致，及時激勵與糾偏，如可以建立單項指標積分制度，針對單項指標完成情況，分階段給出一定的分數，作為年終績效獎兌現的依據。最后，企業應該建立健全的薪酬體系，企業應該設定可變工資占固定工資的比例，通過這種比例式的薪酬體系來提高工作人員的積極性，所制定的考核標準必須要遵循公平公正的原則，避免因為企業所制定的考核標準不公平而挫傷員工的積極性。若預算考核制度不能起到上述作用，則所制定的預算管理體系則無實際意義，企業若想更好的發揮考核制度的實際作用，就必須建立完善且可靠的考核標準，減少企業不同部門之間的差異，根據部門間的表現按照考核制度標準來進行相應的減分和加分。

三、加強預算信息系統建設

企業應建立科學先進且符合企業實際的預算管理信息化體系，實現全面預算管控信息化、規范化、精細化。整個系統從上到下要保持收集數據格式、口徑一致，解決上下級之間，業務部門到財務部門之間的數據及時傳輸問題。在預算編制階段，預算總體指標下達可以靈活地從上到下層層擴展，數據上報時，又可以實現層層自動匯總，實現歸集預算數據自動化，從而降低人工編制預算的差錯率；在預算控制階段，前期的預算編制數據信息與會計核算信息系統對接，自動預警，及時糾偏，大大減少了人工進行監控及預算執行分析數據提取的工作量，提高了管理效率。預算信息系統的自動化，為做好全面預算管理提供了強有力的技術支撐。

四、結語

國有企業要想實現長期穩定的可持續發展，保持旺盛的生命力，提高綜合競爭力，必須建立有效的預算管理體系，必須加強全面預算管理各個環節的管理，從預算的編制、執行、分析、控制、考核全方位下功夫，抓住關鍵控制點，任一環節的薄弱，都會影響預算管理的效果。國有企業應當在實踐中不斷學習與總結，避免再次出現之前的種種管理失效問題，并在實際工作中不斷摸索、創新管理方法，不斷提升企業的預算管理水平。