基于風險管理視角的制造企業財務內控管理研究

王靖超

（中車株洲電力機車有限公司，湖南 株洲 412002）

財務內控是制造企業財務管理的重要組成部分，通過提高制造企業的財務內控水平，不僅能夠提高制造企業風險管控能力，而且還能夠提高制造企業對現代市場的適應性。目前，我國市場環境復雜，風險點逐漸增加，制造企業要想持續、平穩的運營，必須站在風險管理的角度，以企業內部控制為出發點，強化財務內控管理，不斷提高管理水平和運營能力，實現進一步地轉型和發展。

一、制造企業財務內控概念

財務內部控制的發展基于企業整體內部控制的基礎上。制造企業的內部控制管理是根據其發展戰略，對企業所有的管理制度、業務活動進行控制的總結，那么財務內部控制則是專門針對企業財務部門的管理制度，目的是規范企業財務管理的各項活動，提高財務數據的真實性和準確性，最終達到促進企業發展的目的。制造企業的財務內部控制可進一步細分到各個環節，如合同管控、采購管控、資產管控、財務分析等，通過強化財務內控，提高各項經營活動的科學性，實現資源優化，提高經濟效益。

二、制造企業財務內控管理的重要性

1.保障制造企業的財產安全及完整性

在制造企業的發展中，如果出現了大額經濟流失、資產浪費、貪污舞弊等現象，大部分原因都是企業內控缺失、財務把關不嚴導致。而財務內部控制的出現，很好地解決了這一問題。財務內部控制，不只是某一個部門的工作，它需要企業各個部門聯合起來，發揮部門之間的協同效應，通過財務內控建設，把業務財務統一起來，通過財務基礎工作把關，規范各相關單位的業務流程，規避經營風險，保證企業財產安全。

2.提高企業會計信息質量及風險預防能力

通過在會計基本的工作流程中，進行相應的控制措施和監督工作，在經濟業務發生時，透明其賬務處理流程，提高其會計信息質量，便于及時發現其中存在的問題，從而實現對風險的預防控制能力，而該控制措施便是財務內控，更好地規避企業經營風險。

3.增加制造企業的經濟效益

優良的財務內控建設，能夠幫助制造企業提高經濟效益，擴大經營規模。它能夠從財務視角出發，幫助企業完善發展策略，提高資金利用率，通過制定企業目標成本，細化企業各環節的成本指標，通過科學合理的手段對相關的工作流程進行審核，分析某項業務展開對企業的影響，進而達到控制成本，提高利潤的目的[1]。

4.適應市場經濟的發展要求

對于制造企業來說，其未來的發展將會面臨越來越多的挑戰，強化財務內控建設，可以幫助企業融合到現代市場環境中，向現代發展浪潮中的多數企業靠近，不斷提高企業的適應性，這也是制造企業高質量發展的內在要求。

三、風險管理下制造企業財務內控建設中存在的問題

1.制造企業財務內控意識不強

很多制造企業缺乏風險防范意識，忽視財務內控建設。其一，部分制造企業的管理者認為企業只要有內部控制足矣，無須勞神耗力地細分財務內控建設，導致企業全員對財務內控沒有形成正確認識；其二，在制造企業的工作中，其重心多放在了如何提高經濟效益，而對內的財務控制卻關注甚少；其三，即使部分制造企業建設了相關的財務內控體系，但是其也為了應付差事，沒有嚴格執行，財務內控權威性削弱，導致其沒有對企業經濟業務起到應有的作用，致使其中潛在的風險威脅到企業發展。

2.合同管理、項目建設存在風險

部分制造企業的合同管理以及項目建設中，經常為了工作效率（方便）而忽視流程。第一，雙方在簽訂合同時，對合同中一些較為具體的地方沒有進行明確的規定，或者合同雙方出于對彼此的信任，模糊了合同中一些法律要求的界定，導致合同缺失一定的法律效力；第二，部分制造企業關于合同備案、合同履約、合同評價等方面的管理缺失，導致后期各種合同信息缺失，或者項目執行超出合同約定等情況，造成企業經濟損失；第三，制造業企業的項目建設，需要根據客戶的要求進行，由于項目生產之前客戶協商工作沒能做好，抑或建設期間出現變故等，都可能造成企業的經濟損失，甚至會導致資金鏈斷裂，出現財務風險[2]。

3.采購環節風險控制能力不佳

制造企業財務內控中，最重要的環節是各種材料的采購環節，該環節決定了企業的實際成本支出。一是部分制造企業沒有明確的采購流程，缺少什么買什么，導致企業出現庫存積壓或是庫存不足的現象；二是采購環節缺少管控能力，實際采購成本與預算編制出現很大出入，且在材料入庫時沒有檢查工作，導致一些材料在入庫時便形成了損壞；三是企業沒有形成完整的供應鏈，采購之前沒有對市場做好調查，導致部分采購價格偏高，上游供應商工作沒做好，導致企業無法及時處理訂單，出現信譽風險，影響企業運營。

4.缺少現代化信息應用

信息時代的來臨，對現代企業的發展產生了一定的沖擊，制造企業要想進步，必須積極融合現代信息技術，但是在部分制造企業尚未建設完善的信息化系統，各種數據信息的傳遞不及時，導致溝通滯后，各種財務信息得不到及時更新，從而演變成了潛在的財務風險。一方面，制造企業內部各部門雖然使用了相應的信息軟件，但是各部門之間的對接工作沒能做好，數據出現差異，損害了信息的科學性；另一方面，制造企業各部門埋頭專注自身工作，不注重各項業務的投資回報，也是財務風險出現的另一原因。

5.缺少專業財務內控人才

部分制造企業對于財務內控人才關注度不夠。一是制造企業財務部門的工作人員雖具備扎實的財務處理能力，但相應的財務管理能力不夠，不足以支撐財務內控工作的進行，存在較多潛在風險；二是由于企業整體財務內控意識不到位，對相關人員的培訓等工作自然沒跟上，導致企業面臨著較大的風險。

四、風險管理視角下完善制造企業財務內控管理的策略

1.提高思想意識，重視財務風險

第一，強化制造企業對財務內控管理的認識，做好相關知識的宣傳工作，將財務內控內涵滲透到企業的日常活動中，明確該項工作進行的重要性；第二，提高財務內控管理的地位，與企業發展戰略相適應；第三，完善相關財務內控體系，規范財務制度流程，用制度約束職員行為規范，強化其財務風險意識。

2.規范合同管理，強化項目建設

規范的合同管理是制造企業經濟活動展開的依據，企業需從根源入手，做好合同的管理工作，嚴格合同評審流程，明確合同各方權責利，杜絕合同內容歧義，并嚴格按照合同進行履約，規避經營風險。

3.規范采購環節，強化風險管理

采購管理控制必須從根本的制度入手，規范采購審批流程，分離不相容崗位，嚴格招議標管理，落實供應商評價管理，根據企業實際情況，開展采購工作，定期開展采購管理效能監察，避免庫存積壓，資金占用。

4.建立健全資產管理制度

建立完善的資產管理制度，詳細明確各項資產的保管方法，如各種制造材料、大型器械等，建立分級管理模式，將資產管理質量與管理人員績效聯系，提高其工作認真度。開展定期和不定期的財產清查，確保資產的安全，保證項目中需要的材料數量夠、質量高，避免因原料供應不上，導致違約行為發生，進而影響企業信譽，致使經濟損失，為實現財務內控奠定基礎[3]。

5.適應市場發展要求，強化系統建設

企業的發展猶如逆水行舟，不進則退，現代企業就必須順應時代發展，積極融合現代信息技術，這不僅是強化風險、實現財務內控的要求，更是企業取得進步的必經之路。充分利用信息系統的數據交換能力、數據自動分析能力和智能控制手段，及時發現生產經營過程中存在的風險，提升企業核心競爭力。

6.重視培養綜合能力較強的復合型人才

針對制造企業財務內控的發展現狀，明確自身所需的人才類型，制定人才標準，打開招聘渠道，積極引進專業人才，提高企業整體財務內控水平。針對企業已有的財務人員，制定相應的學習標準，做好相關培訓工作，提高其業務能力，幫助其成長為具備綜合能力的復合型人才，提高風險管理的科學性，提高財務內控工作的質量，進而更好地為企業服務。

五、結語

風險源于企業外部，也來自企業內部，制造企業必須直面風險，不斷完善企業內部控制體系，持續開展隱患排查，規避經營風險。財務內控作為企業內控的重要組成部分，以財務內控為主要抓手管控風險，事半功倍，快捷有效。本文分析了制造企業的財務風險管控存在的一些問題并提出有針對性的措施建議，希望能夠為制造企業的發展提供借鑒。