基于戰略規劃的企業全面預算管理模式構建策略

張 磊

（寧波長振銅業有限公司，浙江 寧波 315473）

隨著經濟快速發展，現代企業制度逐漸完善，企業管理者應根據企業發展戰略目標，科學制定預算管理方案，將全面預算管理和經濟一體化充分融合，不斷加強企業運營管理。在此過程中，管理者和企業財務團隊應及時找出企業運營發展中出現的問題，并結合實際進行整改，以此提高企業管理水平，實現經濟效益最大化。

一、全面預算管理基本概述

從本質角度來說，預算管理主要目的在于為企業經營活動的順利進行提供決策，通過科學制定預算管理目標，促進企業各項資源的合理配置，實現對企業運營行為的科學把控。全面預算管理是從全局入手，對企業所處經營環境進行分析，評估其運營發展狀況，使管理者能及時掌握企業的實際運營狀況，從而科學合理地調整發展戰略。

二、戰略規劃和全面預算管理的關系

1.全面預算管理可以促進戰略規劃實現

管理者在對企業綜合實力評估以后，結合市場發展狀況，制定經營發展戰略目標，但是這些戰略目標的實施，需要在各方的協調配合下才能完成。通過對企業各項資源統籌規劃，加強細節分析，將全面預算管理與企業戰略規劃充分結合，實現目標細化，將戰略規劃目標落實到位，提高企業運營發展水平。

2.全面預算管理能夠實現戰略資源整合

全面預算管理作為一個整合企業各項資源的管理方式，有利于管理者對企業實際運營情況深入了解，分析資源是否能夠支持企業戰略規劃目標的實現，如不支持，企業管理者應及時對現有戰略規劃進行調整。因為企業自身資源有限，所以需要采取全面預算管理方式進行資源整合，使資源得到科學分配，為企業戰略目標順利完成提供支持，從而使企業組織協調能力得到提高，增強企業綜合實力，助力企業更好的發展。

三、企業全面預算管理存在的問題

1.管理基礎薄弱

當前，部分企業在開展全面預算管理工作時，因全面預算管理的培訓工作不到位、其實施的意義和影響未能普及、相關工作責罰規定不明確等，都會導致企業一些部門對全面預算工作態度不夠積極，從而直接影響預算管理結果。部分企業把預算管理工作交由財務部門全權負責，但因財務人員缺少與其他部門的溝通，將會影響預算管理效果，阻礙預算功能的發揮。

2.組織機構不完善

部分企業在進行全面預算管理時，沒有結合預算管理要求，科學設計預算組織框架，使得組織框架設計過于形式化，尤其是一些小規模企業，缺少專業的預算管理機構，沒有結合企業運營發展戰略制定一套迎合企業發展要求的組織體系，因此，給全面預算管理工作開展埋下隱患。

3.預算編制不科學

現階段，部分企業設定的預算管理目標缺少合理性，并沒有對實際運營狀況進行評估，主要是根據以往的數據進行設定，預算目標確立過于形式化。企業在開展預算編制工作的過程中，由于采取的預算編制方法過于陳舊或單一，和企業當下實際經營現狀相背離或不適合，導致預算編制不夠科學，未能發揮預算編制的真正價值。

4.預算執行不到位

部分企業領導普遍認為，只要完成預算編制工作就等同于完成了預算執行。然而，即便預算編制方案再合理，如果沒有將其執行到位，也會影響預算管理價值的發揮，進而不能獲取理想的管理效果。當前，部分企業在預算執行過程中，只是簡單地做好了編制過程，但是在實施的過程中缺乏跟蹤及監管，導致風險或突發問題不能得到有效控制，這會直接影響后續工作的順利完成。

5.預算考核不規范

在落實全面預算管理工作時，因涉及的人員較多，大部分人員都會秉持“誰編制、誰負責”的原則，如果預算考核指標設定不規范，將不能促進預算管理水平的提升。部分企業在預算管理過程中，缺少完善的預算考核體系，沒有將預算考核結果和職工工薪結合，預算編制主要交由財務部門負責，其他部門參與度不高，預算結果的偏差影響企業發展。

四、基于戰略規劃的企業全面預算管理模式構建對策

1.科學制定預算管理目標

基于戰略規劃背景下，企業全面預算管理目標設定，需要從全局入手，將業務流程和運營發展作為核心要素。首先，財務目標設定作為企業平衡計分卡中的重要內容之一，企業過去經營成果可以利用財務指標進行展現，財務預算執行對戰略目標影響也可以利用財務指標體現，財務預算指標設定應綜合思考企業的實際運營情況，比較目標設定是否合理。其次，在客戶目標設定上，應結合企業運營發展狀況，確定目標側重點，在此過程中，可以把企業劃分為以下幾種類型，對于產品優勢強的企業，該企業客戶目標應設定在產品研發上，在保證產品質量的同時，適當更改銷售規模，提高營銷量；對于操作水平高的企業，在客戶目標設定時，應把重心放在提高服務質量上，合理設計產品價格，保證產品供應需求，擴充市場份額。最后，在企業運營發展中，應加強預算管理目標的設定，實現指標細化，將其分配到各個部門，由各部門負責人協同完成。

2.優化預算組織機構

基于戰略規劃下全面預算組織機構建設，應把全面預算管理要求融入企業運營管理的活動中，合理、科學地做好預算目標設定、預算編制及預算執行的系列工作，學習先進的管理理念，不斷優化預算管理流程。因此，在企業內部成立專業的預算組織結構或團隊，對企業開展全面預算管理工作有著重要意義。完善的預算管理體系，除了有先進的管理“工具”，更重要的是明確了各部門及管理者的職責，真正實現“遇事有人管，過程有人監督”，從而保證預算管理工作的實施到位。

企業在成立預算決策機構時，由企業股東、董事會等人員組成，根據各部門負責人管理要求及市場發展變化，將收集的信息傳遞給企業預算職責機構，把企業戰略規劃轉變為具體操作計劃。預算部門應將預算結果及時匯報給上級領導，找出預算管理中存在的問題，并提出調整建議，反饋給組織機構調整，從而獲取理想預算管理效果。

3.完善預算管理體系

隨著市場及企業所處環境的變化，企業管理者應對戰略規劃進行適當調整。企業管理者應當根據預算管理目標，制定一套科學、健全的預算管理體系，優化預算管理職責，讓每個人員都能明確自己承擔的職責和義務，從而將預算管理工作落實到位，保證企業戰略規劃目標的順利實現。在預算管理工作實施的過程中，如若想調動員工的積極性，可以制定相關工作的考核辦法，以獎罰做激勵，定期進行分析和比對，減少執行過程中的偏差，在調動員工積極工作態度的同時，提高預算管理效率。

4.合理編制預算方案

在預算管理過程中，涉及預算編制、預算執行、預算考核等諸多工作內容，而預算編制方案是否科學合理，直接影響著預算執行效果，所以，應該把企業戰略規劃當作預算編制過程中重點思考的核心內容，切實結合企業年度經營狀況進行科學編制。并且，根據國家發布的相關政策以及市場環境進行科學分析，并結合企業運營發展實力，制定預算管理指標，在完成年度預算編制工作后，定期編制月度預算管理計劃，將預算管理目標下發到各部門，由專人負責來完成。預算管理人員可以根據各部門預算計劃完成情況，將工作結果反饋給企業領導，便于領導對企業預算管理狀況有深入了解，進而可以適當提高戰略目標，引導企業朝著正確的方向發展。

5.加強預算執行管理

科學的編制、嚴格的跟蹤與執行，是發揮預算管理價值的工作重點。為了保證預算管理部門在開展預算執行工作時，不會發生偏離預算目標的狀況，應對預算執行過程進行監管，完善預算考核機制，對預算執行部門和人員工作情況進行考核，把考核結果和薪酬相結合，定期把預算執行部門工作情況和本月已經產生的數額進行比較分析，確定預算執行效果。對于存在較大偏差的預算項目，應及時匯報給上級部門，由專人負責找出偏差原因，并提出修改對策，保證預算管理目標順利完成。在預算執行過程中，要求財務部門、管理部門等各級人員要參與其中，從事前、事中、事后等多個方面入手，制定預算執行計劃，控制各項成本支出，在維護企業利益的同時，促進企業更好發展。

五、結語

隨著新經濟時代的來臨，企業在開展全面預算管理工作時，如不能與時俱進，學習先進的管理理念，在實際工作中，就會出現各種風險問題。企業如果要想讓預算管理的價值得到充分發揮、提高預算管理水平，就必須在開展全面預算管理工作時，把企業的戰略規劃目標融入其中，充分發揮全面預算管理的真正價值，使其為企業運營發展保駕護航。