淺談如何實現內控與財務稽核的有效結合

蔣妙麗

（德州市房屋建設綜合開發集團有限公司，山東 德州 253000）

一、引言

在當前激烈的社會市場競爭環境下，加強內部管理與控制儼然成為各大企業提高競爭力的有效手段之一。同時，在系列的內部管理與控制工作中，財務管理至關重要，然而繁復的財務管理內容加大了企業的內部管理控制難度，出現不少財務浪費與財務漏洞問題，促使企業迫切需要通過建立更加全面系統的內部控制體系來加以防范。

財務稽核是在國家相關法律法規及制度下，對企業財務管理系統進行的管控，通過不斷的自我分析、完善、約束、評價和診斷，以保證財會信息的完整性和準確性，實現財務工作的規范、系統、透明，提高財務信息質量，在企業財務信息溝通橋梁的搭建，工作流程的規范上發揮著關鍵作用。正是財務稽核在防范財務風險、完善管理方面的顯著作用，引起了廣泛的關注，加快了對財務稽核制的建立健全，以期通過對財務收支的審查和復查，及時解決發現的問題，以確保企業經濟事務的合理性與準確性，完善內控建設。

在各大企業倡導精細化管理的今天，只有做好企業財務稽核與內控建設的有效結合，才能夠使內部的管理更加標準，降低財務管理和企業內部運營管理的風險，避免各種經營問題，達到內控建設的強化，保障企業資產的安全與完整，提高企業的核心競爭力[1]。

二、內控與財務稽核在企業中的應用

1.財務稽核在企業內控中的作用

財務稽核的方式主要涉及三種，包括：全面稽核、專項稽核以及隨機稽核，都是在相關條款規定下，針對企業內控中的各項財務收支狀況的合理性、合法性與會計處理準確性予以定期檢查與復核，強化企業內部財務風險的防范，提高經營管理效率和財務執行力，最終促使企業的市場競爭力逐漸提升。

從企業內控中，不難發現財務稽核發揮著重要作用，對日常財務收支進行實時監督稽核，同時就資產、資金、成本費用等更多采用專項稽核，由財務、紀檢監察、內部審計等部門聯合監督，實現稽核、審計、效能等工作的一體化開展。

隨著財務稽核監督功效的發揮，大大推動了企業內部管理控制制度的實施，使企業憑證、賬表、票據的審核等會計基礎工作規范開展，既保證了會計信息的真實、完整、及時與可靠，又讓企業業務經濟的運行軌跡更加透明[2]。同時，財務稽核又是企業內部管理的一大防火墻，通過事前預防控制、事中跟蹤糾正、事后檢查和反饋評價等手段，參與企業預算編制過程，及時向各部門反饋財務數據和信息，能有效降低企業的財務風險，促進預算的達成。

2.財務稽核在企業內控中的具體展現

隨著ERP在企業的全面實施，給財務管理帶來了新的變化，進一步向財務集約化、實時化、集團整體化、政策一致化等方面靠攏，讓財務稽核和與企業內部管理控制更加復雜，需要涉及各個層面，各種業務，拉近了相關部門的協作配合。

從財務稽核的要點、內容和方式角度出發，可以看出它在企業內控中主要體現在三方面。

第一，事前預警。企業內控中預算編制，控制成本是最為基礎且必不可少的任務之一，但其編制相當復雜，極容易出錯，而財務稽核正好彌補了這一缺陷，它細致、完善的自我分析、完善、約束、評價和診斷，能最大程度完成事前風險評估、防范與監督預警工作，有利于預算編制的實現。

第二，事中控制。財務稽核工作的開展，都離不開現代化信息技術的支持，它能對企業內部的資金進行實時監控，并全面收集相關數據信息，通過分析、評價、診斷，反饋到管理層，幫助他們更好地了解企業日常財務和資金流量等狀態，成為企業決策的重要依據。

第三，事后監督。財務稽核工作不僅僅局限在事前與事中，事后對資金去向的審核也至關重要，真能大大提高財務管理的安全性與有效性，及時發現財務風險，予以完善解決，提高企業內控質量。

3.當前企業內控與財務稽核創新改善的關鍵點

（1）內控與財務稽核內容范圍須明確規范

企業財務稽核工作的開展必須立足于明確的內容范圍上，否則無法健康有序的開展。當前，大多企業的財務稽核覆蓋范圍偏小，僅側重于憑證、數據、表格、報表數據資料的復核，而遺漏了對會計核算、基礎工作合理性、合法性的審核，使得財務稽核不夠全面，大大影響了最終的財務稽核效果。為了全面展開企業財務稽核和內控工作，明確相應工作內容和范圍很有必要。

（2）內控與財務稽核體系制度須進行改革

就某些企業而言，由于不夠重視財務稽核，使得企業內部缺乏健全的財務稽核制度和系統的財務稽核體系，使得財務稽核工作的開展較為隨意，缺乏專業人員的審查稽核，難以全面、準確的把握企業內部各項經濟活動[3]。加之，財務稽核流程的缺失，讓稽核人員無法有理有據的開展稽核工作，不合規的操作得不到相關部門的配合，處于尷尬境地，只能邊開展稽核工作邊摸索稽核程序，大大影響了財務稽核工作效率與質量。

在這一情況下，結合企業自身實際情況，改革完善內控與財務稽核體系制度勢在必行。

（3）內控與財務稽核系統須引入信息化手段

企業內部管理與控制、財務稽核工作都貫穿于業務活動的始終，其涉及到的層面、部門、環節等相當復雜，單依靠人員開展內部管理與控制，財務稽核工作，不僅需要大量的人員，且工作效率和質量也勢必會出現不少問題，嚴重制約內控與財務稽核水平的提升。為了改善這一局面，在進行內控和財務稽核時，引入信息化手段至關重要，能實現企業內控與財務稽核的全面、系統化監管，大大降低財務風險。

（4）內控與財務稽核人員須素質與技術培訓

當前市場環境下，企業的生存與發展挑戰巨大，加強內部監管，通過降低風險，提高管理水平的方式來增強自身競爭力成為各大企業的重要課題，其中內控與財務稽核是重中之重。財務稽核人員的素質高低直接影響著企業內控與財務稽核水平，大部分都存在著專業能力不高，素質偏低，對最新的財會、稅務知識和新政利好政策理解掌握不到位等問題，加之責任心不強，對繁復的稽核工作缺乏耐心，使得他們無法準確了解企業的風險點，難以發揮企業內控與財務稽核的功效。因此，需要進一步加強財務稽核人員素質與專業技術的培訓。

三、實現內控與財務稽核有效結合的具體途徑

1.明確財務稽核工作標準與流程

無論是企業內控還是財務稽核都是較為復雜的工程系統，涉及面廣、綜合性強，要想確保其順利實施，提高工作效率和監督力度，促進企業發展，必須首先結合企業自身特點，制定相對明確的財務稽核工作標準與流程，從事前、事中和事后三方面著手，促進深度與廣度的拓展，確保各部門不同崗位都能按規定和標準流程開展工作。

整體來說，在制定標準時必須充分考慮內控與財務稽核二者之間的連通性，先確定內控工作標準，再完善財務稽核工作標準，方便對內控業務活動進行財務稽核。

（1）事前預警準備

縱觀以往的企業管理，財務稽核工作都出現在預算管理和成本管控之后，使得財務稽核的準確性、及時性等大打折扣，造成了不少工作上的失誤，影響企業的發展。鑒于此，為了避免失誤現象的發生，建立事前預警準備至關重要。

在企業經營過程中，各項事件都需要及時復核，在同一核算制度下完成實時監督，尤其是風險控制和風險實時必須同化，才能有效降低風險。為此，必須創新財務稽核工作模式，將其提前至預算編制和成本控制環節，做好風險預算評估，從前期就進行動態化監督核算，對各個環節查漏補缺，加快新管理體系的形成，如建立監督平臺，建立風險評估體系等，為財務稽核工作的順利開展保駕護航。

（2）事中完善配合

有效的風險管控必須滲入到企業內控的各個環節，因此在開展財務稽核工作時，必須引入現代化的模式和手段，利用財務管理系統來完成財務管理，同時采用專項稽核與日常稽核等交叉開展的方式來降低財務風險，實現財務稽核的高效化。結合企業性質與經營特征，甚至可以制定專門的財務稽核專項方案，由管理骨干組織，更好地配合監督機構，進一步完善財務稽核。

（3）事后防范掃尾

稽核工作需要進行有效的監督，在發現問題時，及時向上級領導進行報告反饋，并提出整改防范方案，有效解決問題。稽核人員需要在事后，對稽核業務進行全面的評價報告編制，涉及稽核內容，存在的風險點，問題及解決措施等，讓管理層更好地掌握企業經營發展情況，同時便于監察部門的檢查。

進一步明確責任范圍，在信息系統中確定了關鍵流程，為后續價值鏈風險管理提供了非常堅實的基礎。需要建立以風險管理為導向、以內控為導向的信息技術，作為全面覆蓋以及全面參與業務和完成過程控制、有效協作參與全面風險管理和內控審計管理體系的支撐[4]。

2.加快財務稽核體系制度的完善

為了能夠更好地確保企業財務系統在正常的秩序下的有效管理，企業需構建一套完整的規章制度。財務稽核主要包括專項與日常兩種形式，所謂日常稽核主要指的就是財務系統內部開展復核工作，對財務收支開展督查。專項稽核主要指的就是針對企業資產、支出以及收入等方面開展專項檢查。財務稽查工作中應完善管理制度，明確機構設置和人員配備，實現管理規范化。

企業財務稽核體制的完善，有利于提升財務稽核工作效率與質量，有利于財務稽核人員明確自身工作責任和義務，推進財務稽核工作的健康有序開展，對企業內控建設至關重要。為了最大化發揮企業內控中財務稽核的作用，務必要健全完善財務稽核體系制度，對日常財務稽核工作進行有效約束與監管。

企業要結合市場環境，對所處行業的特點和自身性質進行全面分析，清楚認識面臨的風險，并找尋風險控制的關鍵點，以拓展財務稽核業務覆蓋面，實現內控常態化，向“大稽核”方向發展，能夠為企業內部管理和控制創造良好的環境。這就需要明確企業內部的控制流程，以此為基礎完善財務稽核工作，加大對所提交的票據、發票的稽核力度，確保其正規性。同時，強化對重要環節的嚴格控制，如采購工作，要進行重點審核，如仔細審核合同簽訂人是否有權限、采購職責是否落實、采購合同內容是否合規等[5]。

在財務稽核制度中，要明確財務稽核的程序以及相關稽核人員的管理權限，對財務稽核的幾大重要環節，如審核、批準、管控環節等都有詳細的規定，針對不同的稽核人員要適當授予管理權限，讓其能按照規章制度全面開展稽核工作。當然各個崗位間的相互監督也是必不可少的，建立健全監督機制和風險預警機制，做好事前、事中、事后風險評估，采取相適應的風險防范，將企業生產、銷售等環節中可能出現的風險扼殺在搖籃里，實現財務稽核的準確、及時，大大提高工作效率。

3.構建信息化財務稽核管控系統

企業財務風險和戰略管理的有效開展，都離不開內部工作體系的建設、完善，而隨著財務稽核在企業內控中的重要性日益突出，構建內控信息化財務稽核管控系統成為重要趨勢，它的稽核重點側重資金管理、工程項目管理、業務預算管理、物資管理等方面，著重對其規范性、合理性、可行性等進行審核。

當然，構建信息化財務稽核管控系統不是一朝一夕的事情，必須結合企業實際情況，逐步推進。

首先，要加強企業的頂層設計。在企業內控機制的指導下，進一步完善財務稽核常態化工作機制，制定技術、實施方案，建立工作機制和報告機制，讓財務稽核工作在企業運營管理中真正開展。其次，要進行試點，對企業自身關注的重點領域，重大風險和重要崗位等進行集約化風險在線監控，并實現財務、業務信息的過濾、查詢、分析，形成全面完善的財務稽核庫，明確稽核重點，形成較為固定的稽核規則。同時，財務稽核管控系統還要與其他業務系統進行有效的融合，實現彼此間的信息共享，以便自動獲取不同業務系統中的財務信息數據等，便于更加全面的分析、審核，強化風險管控。最后，全業務價值鏈的在線管控，是財務稽核系統的最終目的，對于統一的財務稽核體系構建意義重大，只有當全部的業務數據信息系統化，才能及時的分析、審核、解決、整改存在的問題，讓稽核監控更加全面、系統、智能，實現全面的防線監控與防范。

4.提高財務稽核人員的綜合素質

財務稽核人員在財務稽核工作中的重要性不言而喻，為了讓他們重視財務稽核工作，必須形成一定的財務稽核意識。具體而言，可以通過新會計制度中對財務稽核人員法律職責要求的宣傳與落實，來增強稽核人員的意識。同時在日常的財務稽核工作中，還要自覺規范自身行為，應當不斷加大新會計制度的執行力度，以此作為配套制度加以推廣，使其成為各項財務工作及內控制度的原則性導向，及時跟進內控工作，真正發揮內控在提高財務信息質量方面的重要作用，始終在法律法規和規章制度范圍內開展，有利于進一步提升財務稽核工作的合規性。

當然，企業財務稽核工作不僅僅是稽核人員的責任，作為企業管理人員，其言行舉止會直接影響工作人員的執行力度，只有他們高度重視財務稽核，才能帶動全體人員，尤其是財務稽核人員對工作的重視，營造良好的財務稽核環境，給予財務稽核人員更多的配合與強有力的支持，實財務稽核工作的健康有序開展。

良好的財務稽核意識配上豐富的理論知識和卓越的實際操作能力，才是財務稽核人員的相應稽核工作效能最大化的前提條件。隨著財務信息的層出不窮，財務稽核人員必須與時俱進的學習掌握新的知識，才能更有效的指導財務稽核工作的開展。為此，企業需要定期組織財務稽核人員參加各項培訓，從政策法規、理論知識和技能操作方面入手，不斷提高財務稽核人員的綜合工作能力，增強素質，明確職責，落實具體崗位責任。為了進一步激發財務稽核人員的工作積極性，企業還可以通過提高福利待遇，建立獎懲措施的方式來吸引高素質、高技能的財務稽核人員，從而讓整個企業的內控和財務稽核水平再上新臺階。

四、結語

近年來，國家出臺了不少優惠政策，以鼓勵更多人投入創業大潮，一時間市場上涌現出了大批新興企業，進一步讓整個市場豐富起來，大大的促進了經濟發展水平的穩步提升。當然，在看到好的機遇的同時，也要看到相應的挑戰，市場競爭也更加激烈。對不少企業而言，要想脫穎而出，立于不敗之地，就只能從企業內控方面進行優化，而內控和財務稽核則成為重要途徑。為此，企業在發展過程中應該最大程度結合自身業務特點、經營范圍、企業規模等，結合市場發展趨勢以及國家政策導向的引導，制定符合本企業發展的內控制度，將財務稽核工作提到一定的高度，企業上下要高度重視，并不斷探尋加強財務稽核與內控的高度融合的有效途徑，才能保證資金的安全，以此來降低企業風險，提高管理水平和質量，增強企業自身的綜合競爭力，更加從容地面對激烈的市場競爭。