企業(yè)預算管理問題研究

朱欣榮

（廈門新盛洲植物油有限公司，福建 廈門 361000）

由于市場的不可預見性及不可干預性，企業(yè)在生產經營的過程中只能借助自身有效的預算管理來進行風險管控，也能促使企業(yè)管理水平提升。企業(yè)根據自身的發(fā)展情況和市場經濟情況，制定相應的發(fā)展目標，企業(yè)可以科學的預估在完成目標過程中所需要的各方資源和成本，這其中主要是對企業(yè)運營和財務狀況進行預估。企業(yè)的全面預算管理主要是對企業(yè)運營和生產的全部環(huán)節(jié)和過程進行管理，盡量達到多方面全方位的預算管理，深入到企業(yè)生產經營的每個細節(jié)中，同時盡量做到全員參與，將預算管理的重要性普及給全體員工，大家建立良好的工作習慣，可以促使預算管理的實施。在全面預算管理的制度下，企業(yè)需要對自己的運營和財務工作進行全程的跟蹤，管理和維護工作。

一、在企業(yè)開展預算管理的重要性

1.預算管理可以提升企業(yè)現代化管理水平

目前，在企業(yè)的運營管理中，由于信息差及企業(yè)的擁有者、股東和企業(yè)的管理人員等相關各方對數據的理解不同，導致他們在企業(yè)的發(fā)展和營收上會出現認知的偏差，導致在做一些具體決定的時候不能達成一致的意見。全面預算管理可以將影響決定的相關數據量化成更容易各方都理解的信息，使得各方對公司的現狀及需要決定的事項有更明確清晰的認知，可以幫助企業(yè)的擁有者、股東、管理者達成在制定目標時有數據支持，避免內部目標不定[1]。

2.預算管理能夠幫助企業(yè)完成既定目標

在企業(yè)的管理中，通常會根據當年的市場情況及自身的情況制定合理的目標來指導企業(yè)的生產經營，使得企業(yè)工作是有目的、有秩序的進行。而預算可以指導企業(yè)管理者用發(fā)展的眼光看待目標，為企業(yè)定制實現目標的科學方案，并對方案的風險進行有效的評估，從而得到一個更加合理且可以順利實施的目標達成方案。

3.預算管理有助于提高企業(yè)的風險控制水平

企業(yè)在經營中除了需要應對國內市場的變化之外，還要對國際經濟市場和政治形勢進行合理評估，從而降低企業(yè)的運營風險。而全面預算管理是建立在對國內市場和國際經濟、政治環(huán)境的合理評估之上，結合企業(yè)自身的實際情況制定出合理的預算管理方案，通過對比預期數據和實際情況，企業(yè)可以快速獲知運營是否出現偏離，并經過進一步分析可以發(fā)現預期外出現的影響企業(yè)經營的風險，便于企業(yè)及時采取應對措施，大大提高了企業(yè)風險防控能力[1]。

二、預算管理在實施中需要面對的問題

1.企業(yè)生產工作參與人員對預算管理認識不足

當前情況下，在企業(yè)實際的預算管理過程中，由于各部門對預算管理的認知不到位，不了解預算管理的重要性及必要性，部門之間因為各種因素而導致無法為了共同的預算目標而努力。各部門常常只考慮自己部門的職責和利益或者工作是否便捷等因素，不能用大局觀和全面管理的意識來指導自己部門，從而使得部門之間會因此產生一些矛盾，導致全面預算管理不能順利的推進。因此企業(yè)在進行全面預算管理中，要提升員工的認知及參與感，向員工普及全面預算管理的重要性，讓大家了解全面預算的目標是為了企業(yè)未來長遠發(fā)展目標進行服務的。

在實際的實施中，企業(yè)戰(zhàn)略目標與企業(yè)預算目標之間的沖突也是實施預算管理的一個阻力點。企業(yè)戰(zhàn)略目標往往是側重于企業(yè)未來的長期發(fā)展，而預算目標往往是側重于短期經營成果的達成，如果企業(yè)的預算管理目標和企業(yè)的長期目標不相匹配，容易出現短期發(fā)展偏離長期規(guī)劃的現象。而且這一問題也使得全面預算管理在企業(yè)中的應用較為淺顯、狹窄，從而使得全面預算管理無法發(fā)揮最大效能，實際應用中只能獲得短期的收益，對企業(yè)的長遠發(fā)展是不利的[2]。

2.企業(yè)的預算編制粗放

傳統(tǒng)預算管理模式下，企業(yè)在編制預算目標時，主要是以歷史數據為主，近年來，隨著對全面預算管理解讀的更加深入，很多企業(yè)也意識到零基預算、滾動預算或者混合預算等其他編制方式帶來的優(yōu)勢，然而多數企業(yè)為了簡便，還是會以增量預算為主。再加上當前企業(yè)業(yè)財融合多不成熟，財務人員很難直接參與到業(yè)務活動中去，數據全面性、真實性都得不到保障，在編制預算時也難以借鑒市場等外部信息。此外，企業(yè)部門對預算也存在一定的偏見，為了自身指標，往往也會虛報預算，從而使得整體預算編制都較為粗放，預算指標偏高，不利于企業(yè)資源的高效利用。

3.預算執(zhí)行被弱化

在實際的工作過程中，由于員工對預算的重要性認知不足，大部分企業(yè)的預算管理制度在執(zhí)行的過程中往往會大打折扣。原因如下：一是由于部分企業(yè)片面的認為企業(yè)預算管理是財務的工作，并且由于預算管理的精細化，在初期執(zhí)行過程中會導致部分相關部門的工作流程的改變及工作量的增加，因此公司員工的配合度低，預算執(zhí)行的完成度不高。二是由于管理層認知不夠會對預算管理制度不夠重視，往往會有建立相關制度規(guī)范但是執(zhí)行并不嚴格的狀況發(fā)生，由于缺乏公司決策層的支持，導致預算管理的執(zhí)行沒有嚴格按照之前制定的制度來執(zhí)行，效果會大大縮水。三是在部分小公司，或者重視程度低的公司，會發(fā)生人情超越制度的情況。以上三點通常會導致預算管理制度形同虛設，制度執(zhí)行被弱化，預算管理制度不能得到有效的執(zhí)行，預算管理效果不夠理想，甚至誤導員工認為預算管理并沒有那么有用。

4.企業(yè)沒有專業(yè)的預算管理團隊

在實際工作中，由于大部分企業(yè)對預算管理認識不足，認為預算管理工作是財務工作的一部分，因此在執(zhí)行預算管理的過程中，并不新增專業(yè)的預算管理人才，而是盲目的將該項工作分配給現有的財務人員。由于現有財務人員本身已有自己的工作，兼顧預算管理工作時往往會出現精力不足的情況；且由于沒有受過專業(yè)的預算管理培訓，現有財務人員在編制預算建立制度及執(zhí)行預算管理制度的時候往往會從財務的角度出發(fā)，會有一定的局限性，不能全面、綜合地將企業(yè)的生產經營的全過程考慮進去。但企業(yè)的生產和經營過程是復雜而繁瑣的，因此要想建立健全完整的預算管理制度并將其貫徹落實，勢必需要花費財務人員大量的時間來收集企業(yè)生產經營的信息，并與相關人員進行大量的溝通，以建立適合企業(yè)實際情況的預算管理制度，這對財務人員來說，需要投入大量的時間和精力。

5.企業(yè)缺乏健全的預算管理考核評價制度

在預算管理中，有效的考評制度可以對全面預算管理實施的情況及結果進行分析，借助合理的獎懲措施，提升企業(yè)預算管理落地情況，這是現代管理的重要方法之一。然而在實際的運作中，許多企業(yè)考評制度和獎懲措施不完善，無法有效的約束或鼓勵員工，甚至有時候會產生一些錯誤判斷，間接的打擊了企業(yè)全體員工參與到全面預算管理的積極性，影響全面預算管理體系的建立和落實。

三、解決措施

1.革新全面預算管理理念，全員參與

企業(yè)應當向全體員工普及全面預算管理知識，使得企業(yè)各個層級各個部門的人員對全面預算管理有一個科學的、全面、客觀的認知，能夠認識到企業(yè)預算管理在企業(yè)的經營活動中的重要性，以及全員參與企業(yè)預算管理的必要性，提升大家的主人翁意識，使得大家能積極地配合財務部門的工作，配合獎懲機制，提高全員的配合度。同時，以企業(yè)發(fā)展目標為方向。在企業(yè)進行預算管理中，應從戰(zhàn)略角度出發(fā)，將企業(yè)的發(fā)展目標和全面預算管理目標統(tǒng)一起來，堅持將戰(zhàn)略目標細化為預算目標的總原則，保證預算目標符合企業(yè)短、中長期戰(zhàn)略發(fā)展需求，從而實現企業(yè)的經營目標。

2.設立預算管理部門，健全預算管理組織機構

本著專業(yè)的人做專業(yè)的事情的原則，企業(yè)應完善自身預算管理部門的人員編制。如果本身財務人員有富余的情況下，建議對現有財務人員進行專業(yè)的培訓，如果本身人員不足，建議招聘專業(yè)的預算管理人員，而后建立獨立的預算管理部門。完善的預算管理組織包括：預算管理委員會、預算管理小組、預算執(zhí)行小組等，可以全面、專業(yè)地負責預算統(tǒng)籌規(guī)劃、日常管理以及預算執(zhí)行等工作，從頂層設計到執(zhí)行評價全過程都有專人負責，使得企業(yè)可以建立更合理的預算管理制度并將其嚴格執(zhí)行。但企業(yè)也應該根據自己的實際情況，建立自己的預算管理體系，優(yōu)先在現有基礎上推進工作，人手不足的話酌情增加，不要盲目的進行部門擴張，增加企業(yè)人力成本。

3.科學編制預算

預算管理能夠有效的前提是需要建立完善合理的預算管理制度并能科學合理的編制預算，將預算管理這一現代企業(yè)管理方法的作用發(fā)揮到最大。企業(yè)應積極推進零基預算或混合預算的應用，配置專業(yè)的預算管理人員，科學合理的編制企業(yè)預算。在預算管理的過程中，企業(yè)應加強預算相關的信息建設，為財務人員及預算編制人員提供實時的業(yè)務信息，并實現數據的實時共享，幫助他們更好地掌握外部市場情況和業(yè)務進展情況。同時，加強部門之間交流，在預算編制時考慮各部門的業(yè)務特性及需求，保證預算指標是可達成的，確保預算管理制度里該部門相關的流程是可執(zhí)行的，使得預算管理制度能夠為大家所認可，在編制預算和預算管理制度的編寫過程中，應充分考慮相關部門的業(yè)務特性及工作流程，建立合理的制度，降低對相關部門的影響，或者幫他們梳理流程，為他們的工作帶來一些新的改進或者便利，會有利于提高人員的配合度。將部門管理行為推上預算管理制度執(zhí)行的軌道，使得部門間能夠強調預算的重要性，嚴格預算審批流程，加強對預算申報的管理，讓預算管理可以更高效的運行，達到更好的結果。

4.強化企業(yè)內部預算執(zhí)行力

在編制了科學合理的預算并且制定了合理的預算管理制度之后，企業(yè)應該建立合理的制度來完成預算管理的執(zhí)行，具體可以從以下幾點來進行：

首先，企業(yè)可以借助內控制度來保證預算管理相關制度規(guī)章在企業(yè)內部的貫徹執(zhí)行，將企業(yè)的預算管理與企業(yè)的日常管理活動結合起來，使得預算管理制度可以深入到企業(yè)管理的每一步，充分的發(fā)揮預算管理職能。其次，企業(yè)在預算管理實施的過程中，應該明確權利和責任，將預算管理的執(zhí)行情況同各部門的績效、個人的績效等相結合起來。對企業(yè)預算管理開展的過程進行跟蹤，對結果進行考核，對于預算管理執(zhí)行情況較好的部門可給予相應的獎勵，對于執(zhí)行較差的部門，考察其執(zhí)行差的原因，對相關人員進行重新培訓，加強認知，必要時候可對相關負責人追責。將懲罰與獎勵落實到工作中，有助于提高積極性，并提高各部門對預算管理重要性的認知，使得預算管理制度能夠強有力地在企業(yè)中執(zhí)行下去。以上措施的目的是讓預算管理制度能夠在企業(yè)的日常管理中被有效的運用起來，而不是走過場。在日常的工作中要加強對預算管理工作的監(jiān)控，預算管理是事前的管理，工作中應杜絕在費用發(fā)生之后補預算的行為，這種行為本質上是架空了預算管理審批這一環(huán)節(jié)。在預算管理中，也要注意一些擠占其他項目預算的行為，杜絕通過擠占預算的方式合理化一些費用預算內支出的發(fā)生。如果確實遇到特殊情況，為了企業(yè)的生產運營，需要增加預算或者調整預算，應該遵照相應的流程，提供預算變動的理由，經相關部門的審批，對預算進行相應的調整。預算管理的過程中，既要堅持預算管理制度，也要靈活應變，對企業(yè)經營中發(fā)生的需要更改預算的事項進行合理的評估，合理的調整預算，讓預算管理真的服務于企業(yè)，在企業(yè)的運營中起到更好的作用。

5.建立完善答疑機制和績效考評機制

企業(yè)在推進全面預算管理應用時，人是生產經營活動的主要參與者，對于人員的管理也是預算管理執(zhí)行過程中的重要的部分。企業(yè)可結合績效管理制度，利用績效考評等方式達到對人員的激勵和約束的目的，建立科學、合理的企業(yè)預算管理考評機制，包含預算評價和獎懲措施。

企業(yè)在執(zhí)行預算管理制度的初期，應該積極地回應員工在參與過程中遇到的不明白不清楚的部分，幫助員工更好的參與到企業(yè)預算管理的工作中。在制度平穩(wěn)執(zhí)行的中后期，也不能放松對員工參與時遇到問題的解決，使得員工的參與感良好，有利于制度的推進和執(zhí)行。相信在不久的將來，企業(yè)中會形成良好的有利于促進企業(yè)預算管理的風氣。

在執(zhí)行過程中，企業(yè)對各人員在預算執(zhí)行中的情況和執(zhí)行后的效果進行監(jiān)控、計量。對執(zhí)行結果進行適當的考核，結合各人員表現，根據考核結果給予相應的獎懲，對考核優(yōu)秀的人員給予物質及精神上的表揚并樹立為榜樣；反之，對于尚未適應的員工應當采取一些措施，措施應當以鼓勵為主，首先是給予不能很好執(zhí)行預算管理的員工進行必要的培訓，讓員工對預算管理的重要性有更深刻的認知，能夠積極主動的配合預算管理工作的執(zhí)行。其次是對該員工進行與員工工作相關的預算管理技能的培訓，解決員工在參與預算管理業(yè)務時候的困難，使得員工能夠更好的完成與他工作相關的預算管理業(yè)務。如果經過這幾項培訓，員工依舊不能適應工作的，應根據企業(yè)相關的制度進行一定的懲罰或者對該員工的工作崗位進行一些變動。在大局上，我們還是以鼓勵和幫教為主，懲罰為輔助，盡量以人性化的方式將預算管理業(yè)務深入到企業(yè)的日常管理中，使企業(yè)在執(zhí)行預算管理深化的過程中，既能良好的完成預算管理工作的深入，又不影響企業(yè)員工的穩(wěn)定性，甚至通過和員工的深入溝通，讓員工有更深的參與感，加強員工對企業(yè)的認可度，提高企業(yè)員工的黏性，使得企業(yè)員工更加穩(wěn)定團結。

四、結語

近些年，隨著發(fā)展的不斷加深，我國經濟進入了發(fā)展減緩的調整時期，企業(yè)的發(fā)展相對于之前經濟高速發(fā)展的時期難度是增加的。企業(yè)應當采取積極的態(tài)度來面對市場的變化，企業(yè)可以通過大力宣傳全面預算管理制度的優(yōu)點，重視預算管理，重視行動力，通過設立預算管理部門專業(yè)化管理，借助完善的考評制度，促使企業(yè)的全體員工參與到全面預算管理中，通過預算管理，增強企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)生產經營活動更加高效地進行，企業(yè)可以穩(wěn)定堅實的發(fā)展下去，加強抵抗風險的能力。