食品加工制造業稅務風險和規避

趙曼羽

（河南民航食品有限公司，河南 鄭州 450000）

一、前言

隨著這些年我國政府對于稅收控制力度的增強，企業內部稅收法律正在逐漸完善，稅收的優惠政策在慢慢減少。在信息化時代背景下，國家針對肉類食品加工企業的特殊性，制定了一系列優惠政策，為食品加工企業的財務管理制定規范和制度，控制食品加工企業的稅收情況，減少企業存在的潛在稅務風險，從我國目前食品加工企業的實際情況來看，企業在生產經營過程中，要樹立良好的稅務風險防范意識，對食品加工企業全面風險作出評估，找出可能存在風險的位置，并明確各部門的崗位責任，及時排除風險，加強稅務管理建設，減低稅務管理風險[1]。

二、食品加工企業財務管理模式特點

我國食品加工企業財務管理過程中，存在控制管理制度和計劃管理制度兩個方面，計劃管控制度是針對食品加工企業財務決策進行管理，而控制管理制度是對企業財務制度進行管理。在我國傳統的財務管理模式下，出現財務管理應用較少的情況。

1.財務決策權集中

在我國食品加工企業運行過程中，財務決策權力集中這是一種很普遍的現象，指的是在我國食品加工企業權力都集中在管理人員的手里，普通員工或者中層管理員工，根本沒有決策權，這種現象在一些發達的地區十分嚴重，有些食品加工企業甚至出現家族性企業，整個家族占據著所有日常的財務管理工作，財務審批都需要經過他們的決策。

2.財務活動未規范化

財務活動未規范化主要是針對食品加工企業在內部財務管理中，根據企業規定的制度來實施，但是我國食品加工企業并不具有相關的規章管理制度，造成在一個問題出來時，管理階層都是根據相關的經驗對問題進行處理，由于管理人員的社會閱歷不同，經驗不同，在處理方式上都是隨機決策，沒有統一的標準與規范，讓財務活動未規范化更加嚴重。

3.財務關系簡單化

在我國食品加工企業都采用財務關系簡單化，大部分食品加工企業董事長和總經理都采用兼任的模式，一人擔兩職的模式對企業進行管理，在這個模式下，企業資金的主要來源都是通過自身關系進行融資，很少對外進行融資，即出資人就是經營者。這導致企業在市場經濟的利潤直接與財務管理有著更加清楚直接的聯系，讓財務關系更加簡單化。

三、肉類食品加工行業發展現狀

從我國食品企業目前情況來看，中國肉類食品已經步入新的階段，隨著社會不斷改革而創新轉型，成為新時代肉類的標準。中國在食品加工方面發展迅速，出現大量具有實力的食品加工企業，相比于以前，食品加工企業更加走向標準化、企業化等，但國內部分食品加工企業在食品安全管理方面和科學化管理方面有一定的缺陷，導致食品加工經濟市場出現不定期的動蕩現象。比如在2018年8月時，非洲豬瘟暴發給中國的食品加工企業帶來嚴重影響，讓大部分的豬肉類產品質量大幅度下降，羊肉、牛肉等其他肉類價格出現大幅度上漲的情況，從表1數據統計中可以看出，再加上2020年新冠疫情的暴發，至今還沒有得到有效控制，導致肉類的加工企業受到很大的影響，以此一些外在因素的出現會對肉類食品加工產生一定的影響，對企業稅務風險管理是一個很大的挑戰。

表1 2016年至2020年中國畜禽屠宰行業發展情況

隨著中國食品加工企業迅速增長，食品加工企業已經成為我國政府主要納稅主體，由于肉類食品的產生經營和財務核算十分具有復雜性。從稅務角度來看，大部分食品加工企業都存在規范較小、設備落后，中小企業在食品加工企業占據60%，各地的供應商大多都是以賒賬現金的形式結賬，財務管理制度出現不完整的現象，很容易出現交易問題，為食品企業的偷稅、漏稅提供條件，企業稅收管理十分困難，再加上很多企業并沒有成立完整的財務管理制度，導致稅務工程量巨大，很容易造成企業內部失控的現象[2]。

四、食品加工企業少繳納稅收的風險

1.企業存在故意漏稅、偷稅風險

肉類食品加工根據肉類食品種類不同，具有季節性、周期性，導致企業經營風險性大幅度提高，大部分企業選擇降低成本，產生少繳納稅收的意識。很多食品加工企業存在偷稅、漏稅的現象，比如在銷售產品時，不開設相關的發票，隱藏收入，所有賬目信息盡可能走個人賬戶，并且增加一些采購量，達到偷稅、漏稅的目的。在稅務審查當中，由于部分采購過于分散，而且采用現金方式交易居多，只有單價并不能有效追究企業真實稅收情況，但是一旦查證屬實，企業會面臨嚴重的經濟損失和聲譽負擔。

2.企業過度納稅籌劃風險

稅收籌劃方案必須根據企業的實際情況進行，不能只是依靠稅收來執行，食品加工企業的發展和人們生活水平提高有著很大的關系，因此國家在稅收政策上面有很大的優惠力度，為企業提供較大的發展空間[3]。但稅收籌劃還存在風險，比如肉類食品加工上游出現原材料供應稅務誠信問題，給企業經營管理帶來一定影響，導致企業經營出現不穩定的現象。

五、食品加工企業多繳納稅收的風險

1.食品加工企業在籌建期的稅務風險

在食品加工企業的稅收階段，相關人員往往只在乎企業稅收階段風險防范工作，卻忽略了企業稅務籌備前的風險，從企業食品加工企業的運行情況來看，企業在稅務管理過程中，要建立良好的稅務風險防范風險思維，對食品加工企業全面風險作出評估，找出可能存在風險的位置，并明確各部門的崗位責任，及時解決風險，加強稅務管理問題，減低稅務管理風險導致前期稅務需求沒有得到滿足。具體出現在以下兩個環節：（1）食品加工企業在建立廠房、購買設備等前期準備工作時，沒有辦法對上游稅收進行抵扣；（2）部分企業為了盡快解決經營狀態，以小規模納稅人資格進行申報，等到企業進入正軌后，再進行轉換，雖然可以增加企業營業的速度，但是同樣給后期經營增加一定的風險，有可能稅收會額外增加。

2.食品加工企業在采購畜禽類動物環節存在稅務風險

肉類食品主要的組成部分是畜禽類，政府給畜禽類養殖戶提供大量的稅收優惠政策，肉類食品加工企業財務管理自身特點復雜，在我國信息化時代背景下，肉類食品加工企業發展得到很大的加強，但在實際運行過程中存在很多問題，對符合稅法規定范圍的初級加工產品，其銷售環節存在多繳稅收的風險，一是可能將低稅率產品收入按高稅收計算，二是國家對初級肉類食品范圍有一定的規定。但由于養殖畜禽類個體戶較多，其自身并不具備完整的稅務管理體制，沒有辦法享受國家稅收優惠政策。

六、食品加工制造業稅收籌劃的問題

1.食品加工制造企業的稅收籌劃風險意識不強

稅收策劃風險是指食品加工制造業在稅務策劃過程中，受到一些外力因素的影響，導致實際收入和預期收入存在一定的差距，一般稅收籌劃的風險根據實際情況的不同可以分為外部風險、內部風險、稅收政策風險和經營風險四種，缺乏對危機和突發情況的合理應對。食品加工制造企業在應對突發情況存在很大的問題，沒有事先對即將發生的危機作出提升判斷，造成這食品加工制造業運行過程中，被一些不良因素影響給企業造成一定的經濟損失，導致企業實際收入和預期收入存在一定的差距。

2.稅收籌劃人員專業素質不高

由于稅收統籌人員需要擁有較高的專業素質，但部分企業的相關工作人員專業知識相差角度，整體的統籌水平較低，在企業的實際統籌工作中難以發揮出應有的價值。部分員工受到傳統思想觀念的影響，辦事效率低下、思維方式死板，不了解我國近年來頒布的稅收方面的法律法規，這就導致在稅收統籌過程中，稅收統籌工作和企業實際情況不符，降低了企業發展的速度。

3.稅收統籌工作比較落后

近年來我國為了保證食品加工制造業稅收工作的順利進行，頒布了很多法律法規，稅收統籌制度正在逐漸完善，但在實際的食品加工制造業稅收籌劃工作中存在較多的問題。在信息化時代背景下，給食品加工制造業帶來巨大的發展空間，加快食品加工制造業的發展速度，食品加工制造業作為近年來在我國迅速崛起的行業，是我國增長社會經濟的重要渠道。全面營改增后，食品加工制造業納稅模式，給食品加工制造業日常納稅申報，其中涉稅事項較為復雜，再加上我國稅收方面的政策改革以及合理避免稅收政策更新換代速度較快，給食品加工制造業的統籌增加較大的風險，不便于食品加工制造業稅收統籌工作的有效實施。

七、食品加工企業稅務風險規避策略

1.樹立全流程的稅務管理思維

食品加工企業應有全流程管理的經營模式，培養企業的全面供應鏈管理能力，加強稅收籌劃管理工作，對前期籌劃工作進行重視，加強對食品加工制造業稅務風險工作，有效地規避風險，加強對肉類食品加工企業的稅務控制，對食品加工企業管理有非常重要的價值。少納稅會直接導致企業出現偷稅、漏稅的現象，多納稅是針對原材料采購、所得稅申報等方面想要避稅必須具有合理合法的條件，要充分利用政府頒布的稅收優惠條件，在實施合理避稅的同時，加強食品加工企業的發展。

2.完善企業內部財務管理制度

根據食品加工企業的實際情況，建立食品加工企業會計準則制度，引導財務管理，增強會計信息的真實性和透明性，推動企業走向可持續發展的道路。食品加工企業以會計管理和核算制度為基礎，做好新準則的銜接工作，調整會計處理的運行流程，加強對食品加工企業的資金管理。加強肉類食品企業內部的財務制度管理，可以在很大程度上保障人民的生活質量，這也是我國西信息化背景下重要發展目標。我國是一個人口大國，對肉類的需求隨著人民消費水平的提高大幅度提高，肉類產品消費在提高的同時，對消費金額必須進行一定的控制，資金、物流、票據三者缺一不可，加強對食品加工肉類企業的財務管理控制，減少業務人員出現虛開、錯開的現象。食品加工企業企業應該嚴格按照會計法律法規，在企業內部建立嚴格的會計監督制度，從源頭上制止會計造假行為，保證企業的正常運行，強化會計監管工作，提高會計標準和執行能力，把會計監管工作落實到企業的各個部門，建立完善的財務管理制度，維護企業在物資采購、生產銷售中的操作流程，保護企業的財產安全。

3.食品加工企業的稅收統籌工作要與時俱進

在信息化時代背景下，我國的經濟形勢和國家政策的變動速度較快，食品制造企業要時刻關注這些方面的信息，時刻保持最新的信息，這樣才能避免信息落后給食品制造企業帶來的損失。企業的稅收籌劃工作，要根據我國政策和形勢作出及時的調整，加強稅收統籌工作的實用性，這對統籌工作員工的眼光有一定的要求，需要具備長遠的眼光和敏銳的觀察力，這樣才能對瞬息萬變的市場做出及時的反應，從而降低企業的稅收籌劃風險，增加企業的收益。企業需要幫助統籌稅收的工作人員樹立良好的風險意識，做好風險預警方面的工作，建立健全的風險預警制度，對食品制造進行全面的風險評估，這樣才能及時地應對食品制造行業中的變化，不僅需要幫助員工樹立預測風險意識，還要幫助領導樹立良好的風險意識，只有企業上下一心才能為企業制定最正確的策略，從而完美地避免預測風險[4]。

4.食品加工企業期間稅收籌劃

在信息化時代背景下，給食品加工企業帶來巨大的發展空間，越來越多的企業已經對稅收籌劃管理體系構建重要性有一定的認識，主要是對食品加工企業在施工過程中，需要根據相關的規定，按照稅收籌劃進行工作，需要將銷售額進行分開計算。并且對不同稅率業務的價格是能夠通過稅額差來進行計算的，總食品加工稅收要從加工、運輸等方面對項目業務進行全面的了解，從而確定價款的確定，在最大程度上減少加工企業的整體稅收。

5.提高稅收籌劃人員的專業知識

食品加工企業作為我國市場經濟重要組成部分，是我國經濟發展的支柱，食品加工企業的發展前景一片光明，稅收籌劃是食品加工企業財務管理的關鍵點，讓食品加工企業在市場激烈的競爭中占據一定的地位，保證企業的長遠發展。根據我國稅收的法律法規，食品加工企業在進行食品加工時，都需要繳納一定的稅收，它對稅收籌劃的工作人員有較高的專業知識要求，首先加強專業知識的培訓，提高整體員工的稅收籌劃專業知識，培養員工工作的積極性，加強員工其他方面的知識，樹立合法節稅、依法納稅的正確理念，全面加強員工的綜合素質。

八、食品加工制造業稅務風險和規避總結

企業稅務風險是指企業在經營時，因為國家稅收政策的變化，出現一些多納稅和少納稅的現象，從而對食品企業造成嚴重的損失。公司的稅收統籌作為食品加工制造業的發展關鍵，逐漸成為食品加工制造業增加經濟收益的重要方式，因此需要通過尋找稅收過程中出現的問題，通過認真的分析和研究，給予一些改進的方法，加快食品加工制造業稅收計劃的效率。由于食品企業的種類非常復雜，經營特點各不相同，國家對食品企業的稅收制度具有多樣化，導致食品企業在經營過程中出現的稅收問題比其他企業要高很多，部分企業的成本大量增加，給食品企業的運行帶來嚴重的負擔，生產經營效益大大減少。想要有效地控制食品企業稅收問題，就需要真正意識到肉類食品加工企業的稅務特點，加強稅務管理控制，及時規避稅務風險，讓企業的資金風險降到最低，盡最大可能增加企業整體收益。