避免增值稅政策變動導致企業成本虛增的探討和實踐

陳志梅

（廣西大藤峽水利樞紐開發有限責任公司，廣西 南寧 530000）

稅收管理是企業管理的重要組成部分，也是財務工作的重要內容，對于企業來說，成本管理直接關系到企業的主要經營收入，對于很多企業來說，面對激烈的市場競爭，能否有效地控制經營成本，甚至已經直接影響到企業的長期生存和發展，成為企業必須高度重視的研究課題。只要有效地控制成本，就需要重視稅收，尤其是對于企業成本管理來說，需要高度重視增值稅，需要做好稅收規劃，還需要避免一些政策變動導致成本虛增的情況出現。

一、增值稅政策變動對企業成本的影響

1.一般記稅方式的項目增值稅政策變動的影響

在這種一般計稅方式下，其政策變動會帶來以下兩個方面的影響。一是會直接影響施工成本的計算，也就是會影響到測算假設。但稅率政策發生變動，所對應的材料各方面的成本都會發生較大的變化。而這些建筑施工方、項目管理的企業主和材料供應商，其自身利益就會受到一定程度上的影響，所以相關方就會及時地調整其成本預算和管理策略。另一個方面主要是項目具體施工過程中，一些具體的預算，這些主要是包括各方的結算方式和數額是不同的，一個業務涉及業務項目和業務項目的供應商等多個方面參與，但是各方的結算方式的不同，也會導致結算數額不同，這些增值稅的變動因素也會直接影響到業務結束后的成本結算和納稅額。

以一個具體的機械生產企業為例，企業是增值稅的一般納稅人，在具體業務開展的過程中，主要涉及以下幾個方面的成本，最主要的成本是材料成本：大約占到整個業務的總成本的70%左右；其次是機械費用，這一部分的成本大約占到整個業務的20%左右；第三個部分就是人工費用，這一部分的成本大約占到10%左右。但是，在具體成本核算過程中就會出現一些問題，會影響到納稅，主要都是增值稅。對于材料成本來說，供應商既包括一般納稅人，也包括小規模的納稅人；而機械費的供應商也包括兩個部分，也就是小規模納稅人和一般納稅人。

按照我國的政策調整，增值稅的稅收政策出現變動，就會直接影響到增值稅的稅率，也就會直接影響到企業的經營成本，當稅率分別進行調整時，就會對一般納稅人和小規模納稅人采取不同的稅收稅率，就可能會出現經營成本虛增的情況。根據稅收政策的調整，供應商就會按照不同的稅率來進行增值稅的稅額計算，就會使得經營業務的成本發生一定程度的變化，會對企業的利潤產生影響，有利于企業進行成本控制。

2.簡易記稅方式下增值稅政策變動對企業成本的影響

增值稅政策的調整會直接影響到企業成本，對于簡易計稅方式進行繳稅的企業業務項目，其稅率在增值稅改革的過程中不發生變化。在這種情況下，雖然其稅率沒有發生變化，但是由于增值稅整體稅率的下降，也有助于降低項目相應的成本，能夠有效地增加企業的利潤。這種簡易計稅方式背景下的增值稅稅率的變動也會直接影響企業經營成本，也需要企業及時了解相應政策，并且能夠采取有效措施來積極應對。

3.增值稅稅率變動對購置固定資產的影響

在經營管理過程中，經常需要購置一些固定資產，這些資產購買的過程中，如果其凈價不變，稅收政策調整之后，就會對其購買成本產生一定程度的影響，如果采用較低的稅率，那么其進項稅率會比較低，從而就會導致固定成本的購置成本會下降，對于企業的發展有很大的幫助。增值稅的政策變動通過多種形式對企業產生影響，在激烈的市場競爭中，要贏得主動就必須有效的控制成本，就需要及時地調整相應的稅收規劃，做好企業管理，從而全面提升企業管理水平，有效地避免一些稅率變動而導致經營成本虛高的情況出現。

二、避免增值稅政策調整導致成本虛高的措施

1.制定科學的稅收規劃和應對策略

企業要高度重視政策變化，提高工作的精準度，及時關注各項政策和稅收優惠，進行科學的稅收規劃，并且能夠靈活地調整稅收管理模式和具體方法，從而能夠有效地針對這些具體問題采取優化措施。

首先需要加強對于稅收管理的宣傳力度，包括增加培訓內容和延長培訓時間。不管在哪種情況下，一旦發生增值稅的稅收政策變動，都會對企業的業務管理造成很大的影響，這就需要企業領導能夠及時敏銳地觀察政策變化，正確預測增值稅稅制制的變動，對企業的影響到底是阻礙作用還是促進作用，并且能夠及時地根據這些政策變動，制定一些稅收風險的規律，政策措施和具體的管理辦法，從而推動企業能夠更好地享受政策帶來的經濟利益，并且能夠有效地避免一些由于稅收政策帶來的一些風險，包括出現一些由于增值稅政策變動而引發經營成本虛高的一些情況。各個部門也需要及時地調整工作內容，需要加強與國家財稅政策和相關部門的溝通聯系，能夠及時地了解各地的政策，熟練掌握各地區具體的稅收管理的工作要求，并且要積極地向企業內部工作人員傳達相應的政策變動內容和相應的政策變動對企業經營管理的影響。

其次要對企業的業務合同有一個全面系統的梳理，主要是要全面地了解這些業務項目的合同情況，要按照項目的上下游關系對其進行分類和梳理，主要包括三種常見的情況。第一種情況，是已經簽訂業務項目合同的業主，針對這些業務，要明確現有的項目完成情況，明確主要的工作量，還需要明確具體的業務項目結算的金額，包括已經驗收完成的部分和已經收款的金額，明確已經完成工作占到總工作量的比重，在此基礎上，進一步確定下一階段的主要工作任務。第二種情況是供應商方面的合同，這一部分的合同主要是與供應商進行業務所需的采購方面的合同，也需要詳細地梳理已經結算的金額，包括供應商提供的總金額和已經取得發票的部分，針對這一部分的合同也需要有一個系統的梳理，從而保證企業的各項工作的全面掌握和科學規劃。第三種情況是需要明確對手中所有合同的情況和納稅義務責任行梳理，要能夠明確哪些合同在什么時間節點需要繳納增值稅，明確具體的應繳增值稅而未繳增值稅的金額和主要情況，并且做好全面的監督和協調。

要及時地對增值稅的政策變動產生的影響進行科學的預算和分析。由于業務項目涉及的內容較多，程序也會復雜，涉及的合同也非常多，所以要進行科學的管理，就需要有一個全面的成本測算，從而能夠進一步明確企業管理的成本目標，明確各項工作的執行任務要求，從而有效地提升企業管理的科學化水平，并且能夠提升企業的核心競爭力，有效地控制成本。企業還需要在明確具體成本和施工情況的基礎上，明確目標成本責任，有效地監督項目完成和相應指標要求的落實情況。企業最終要以實現最大利益為出發點，全面協調產品定價，同時努力地爭取享受國家的政策紅利，避免出現一些由于個別部門忽視整體利益的情況，而對總體利益造成影響。

要制定嚴格的業務施工管理的合同范本，要集合增值稅率的變化等相關的政策變動，合理地調整合同的相應的稅率，從而能夠保證各項業務能夠順利地開展，并且需要在合同中增加一些關于增值稅稅率變動的保障性條款，從而能夠嚴格按照新的稅率來執行合同管理，這樣就可以避免一些稅收政策變動對企業的業務成本導致的不良影響，進而為企業爭取更多的權益，促進企業的長期可持續發展，更好地推動業務成本管理的優化，全面提升管理效率。

2.優化企業管理流程

企業管理體系應該與政策變動情況和地方法律法規進行緊密的聯系，要及時地根據政策情況和市場變化進行動態的調整，而不是一成不變，或者是僵化的管理模式。要結合政策變動對企業分析的影響，積極地優化企業內部的管理模式，全面打通上下信息溝通和交流的壁壘，保障企業的政策能夠得到有效的貫徹落實。通過多種措施來對企業的管理體系進行正常的維護，能夠科學地提升企業管理模式和管理效率。有增強和完善根據政策變動，而靈活反應的響應機制，包括根據大政方針制定管理政策和制度，包括及時地對業務的投招標價格和各項成本能夠動態的進行管理，明確具體的增值稅稅率變動和相應政策變動，對各項成本的影響，從而進一步明確具體的成本定額，包括對業務管理的租金成本、材料成本和一些人工成本都需要進行動態的管理，還需要進一步完善內部考核和相應的管理機制，從而能夠保證價格體系的高效落實，全面提升企業管理的靈活化水平，從而推動企業現代化轉型和高質量發展。

3.明確稅收管理標準和監督制度

針對具體的業務成本管理，在原來的管理過程中，主要采用的都是層級較多的管理體制，一般是升級管理體制，這就會導致管理層和執行長之間有較大的差距，相互之間會出現一些溝通不到位的情況，企業就需要及時采取措施來，避免一些成本受損的情況出現，這也會直接影響企業管理效率和執行力。要努力提升管理效能，增加全體員工的工作執行力，就需要進一步明確稅收管理標準和相應的監督管理制度，在這種情況下就需要采取一定的措施，來保證企業的利益不會受到損失，這些制度必須公平公開，要非常的規范和科學，并且應該是量化的可操作，不應存在一些模棱兩可或者權責不清的情況。

要明確工作標準和工作目標，要及時地調整增值稅稅率的管理時間，要以增值稅稅率的變動情況和計劃來進行動態調整，合理地規劃稅收管理的工作期限，還需要加強對于增值稅稅收政策變動的一些合同管理等業務的監管，要嚴格執行審查制度和監督管理制度，對于不規范和損害企業經營管理的行為要進行嚴厲的打擊，并且要追究相關工作人員的責任，通過制定嚴格的制度和規范，從而能夠形成一套完整的業務稅務業務管理的體系，并且要不斷引入現代大數據和信息化手段，增強企業管理的科學化水平，有效地避免過度的重復勞動，而應該采用信息化的手段來有效地減輕員工的任務量，既可以有效地提升員工工作的滿意度，也可以提高企業管理的規范化水平，還可以有效地提升工作效率和管理效能。

企業的管理制度對于企業發展十分重要，要通過制度來規范員工行為，也需要制度來明確獎懲和進行評價，這就需要有一個規范化的標準，需要及時結合這些情況進行管理制度的制定，嚴格優化管理制度，提升管理能力，不斷提升管理效能。要通過信息化的手段來進行監督和管理，避免因為一些管理員工的主觀因素來使得考評出現一些不公平的情況，要及時地將這些具體的考評數據和相應制度管理進行優化管理，不斷提升企業的管理水平。要針對這些問題進行優化管理，不斷地將管理中出現的問題進行反饋和優化，并針對這些問題制定具體完善的優化制度和政策。當然政策制度的制定也不能是一成不變的，也需要及時地進行動態的調整，要根據市場情況和企業業務、員工情況、地區政策等因素來調整企業的管理制度，從而充分調動員工的工作積極性，不斷提升管理效率，有效地提升企業的經濟利潤，讓企業可以實現更高質量的增長。

4.明確工作期限，科學管理業務

企業要及時對相應任務，進行科學合理的管理多好，有效避免一些數數變動情況帶來的不利影響，對于已經完結的業務，在驗收之前還應該盡量增值稅稅率變動發生之前進行驗收。又在驗收之前結清各項的成本費用，并且在新的稅率計算標準的背景下，進行稅率計算。對于一些已經支付了一定部分資金的項目業務，需要在稅率變動之前取回發票，并進行科學的管理，要通過多種措施對不同形式和類型的合同進行科學的管理，明確不同工作的工作期限和時間安排，在此基礎上從為企業爭取利益的角度，全面提升企業的管理效率。對于項目的工期管理非常重要，這不僅關系到具體業務合同的落實和違約責任，也涉及具體的管理制度和管理效率，也涉及稅收管理和成本問題，必須高度重視這個問題，并及時地進行優化管理。

5.增強危機意識和創新意識

企業要在激烈的市場競爭和各種不確定性因素、不利因素的背景下，做好企業管理就需要全面提升管理水平，提升企業員工的綜合素質。這也就需要企業始終具有居安思危的危機管理意識，又能夠在政策變動之前，做好應對各種風險挑戰的管理預案，要能夠制定完善的監督管理體系，才能科學提升企業的管理水平。而企業在面對各種風險挑戰和機遇時，都需要不斷與時俱進，也就是需要增強企業的創新意識，這不僅體現在要在業務設計的角度提升創新意識，也體現在要在業務研發管理和稅收籌劃的角度進行一定程度的創新，包括企業管理制度和體制機制的創新，這些都是會影響到企業長期經營發展的重要因素，甚至可以稱為企業能否長期持續存在的關鍵決定性因素，直接會影響到企業的生存和發展。

當前，政府對企業的優惠政策逐漸增多，有越來越多的為企業減負的利好政策，各種增值稅政策變動也會陸續出現，在這種情況下，企業需要能夠及時地做好相應政策的預測管理，提升管理水平，從而能夠制定完善的管理方案，推動企業能夠創優增收，這不僅是對企業的發展非常重要，也是關系到企業切身的利益問題，直接影響著其經濟利潤和經濟效益，對于其繼續擴大發展，不斷優化創新和提升產業規模都有著十分重要的作用。在新的時代，企業要及時地轉化，被動因素會主動因素要能夠適應時代變化，即使針對增值稅的政策變動，而調整一些管理措施和理念，只有不斷地優化管理理念和管理的方法措施，才能夠全面提升企業的管理水平，在稅收政策變化的情況下，讓企業能夠不斷發展，享受更多的政策紅利，進而創造更大的經濟價值和社會價值。

三、結語

綜上所述，本文首先結合實際情況，對于增值稅政策變動對項目成本，國家也采取了一系列的稅收政策改革，稅收體制有了很大的改善，進一步優化管理，但是企業也需要采取與之相適應的管理制度。企業可以結合企業經營管理實際和主要從事行業的發展變化情況，及時采取有效措施，包括需要及時制定相應的管理措施和科學的稅收規劃，包括需要優化企業管理流程，能夠推行扁平化的管理，降低層級之間的信息交流和溝通的阻力，有效地提升企業管理的科學化水平。需要嚴格明確具體的稅收管理標準和主要監督制度，能夠全面提升企業管理的規范化水平。需要企業及時增強危機意識和創新意識，要與時俱進，要不斷居安思危，要優化管理理念和創新意識，全面提升科學管理水平，進而推動企業科學管理，增強其應對各種風險挑戰和政策變動的能力，全面提升企業的核心競爭力和綜合管理能力。