減稅降費對企業經營績效的影響及對策

許潤容

（廣東順暢科技有限公司，廣東 江門 529000）

減稅降費是我國政府簡政放權改革的一種體現，并且隨著經濟領域革新的逐漸深入，減稅降費政策展現出了更高的社會價值。減稅降費是綜合性政策，針對各種企業制定普遍性的扶持性政策，減少企業納稅額，同時減少、停止相關行政事業性收費。截至2021年國家稅務總局等相關部門已發布了《“大眾創業、萬眾創新”稅收優惠政策指引》《關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》《關于資源綜合利用增值稅政策的公告》等一系列相關文件，對各行各業進行減稅降費調整和引導。根據國家稅務總局公布數據：2020前三季度，全國新增減稅降費累計超過2萬億元，達20924億元；2020年全年我國新增減稅降費超過2.5萬億元，全年組織稅收收入（已扣除出口退稅）13.68萬億元，同比下降2.6%。由此可見，減稅降費已經成為當前我國經濟發展的一種重要政策。

一、減稅降費的由來與目的

1.減稅降費的依據

稅收是國家財政收入的重要來源，經過嚴謹、科學、合理的考察，對商品稅率進行計算，可以得到較為合理的稅率。為了確保市場經濟秩序的穩定，政府需要根據市場情況及時合理地調整稅收政策，讓市場經濟健康積極的發展。因此，國家出臺了減稅降費政策，以便引導我國市場經濟發展。減稅降費政策能夠有效降低企業的運營成本，從另一角度提高企業的利潤，使企業可以加大項目開發和投資力度，促進企業研發更多的產成品，由于規模效應的影響，使企業產品有降價出售的可能，因此滿足多數人群的購買需求。在層層需求相互影響的前提下，促進市場經濟健康發展，使我國生產水平得到有效提升。同時國家制定減稅降費政策時，需要嚴格考察市場環境，使稅收結果滿足國家財政需要，因此需要科學合理地調整稅收結構，實現收入的合理再分配，通過調整商品稅實現對消費者的利益的保障，同時維護市場經濟的穩定，促進企業健康穩定的發展。

2.減稅降費的內容

減稅降費政策具體分為“稅收減免”和“取消或停止征收行政事業性收費”兩個內容。在稅收減免方面，具體實施的政策有降低增值稅稅率、擴大增值稅留抵退稅范圍、減免單價500萬元以下新購進設備器具一次性稅費等。在取消或停征行政事業性收費方面，具體實施的有將高新技術企業研發費用加計扣除比例提高到75%、降低社保費率、企業固定資產加速折舊等優惠政策。

3.減稅降費的意義

（1）降低企業稅收負擔，提高企業活力

通過合理利用減稅降費政策，高新技術企業可以有效降低企業稅費負擔，從而降低企業經營成本。通過減稅降費的積極作用，企業利潤將得到大幅提升，從而提高企業活力，促進企業健康、快速發展。

（2）提升企業科技水平，增強行業競爭力

我國高新技術領域與國外差距較大，為了提高高新技術企業競爭力，國家通過減稅降費政策，鼓勵企業進行高新技術研發，加大高新技術研發資金投入力度，提高企業科技創新能力，并保證企業高新技術科技含量，加快企業高新技術開發速度，為高新技術企業注入新的科研動力，促進企業高速發展，提高行業競爭力。

（3）緩解企業資金緊張問題

減稅降費政策中的減免單價500萬元以下新購進設備器具一次性稅費政策，可以有效降低企業投資成本，縮短盈利周期；同時研發費用加計扣除、加大留抵退稅等稅費減免政策可以有效降低企業稅費支出，保證高新技術企業有充足的現金流。減稅降費政策可以保證企業有足夠的資金儲備，緩解企業資金緊張問題，加大企業高新技術研發投資力度。

（4）降低企業經營風險，吸引投資

由于我國高新技術企業行業競爭激烈，具有較高的經營風險，融資困難，因此投資方對高新技術企業的投資力度并不大。而減稅降費政策可以有效降低高新技術企業經營成本，使企業擁有高額的產品利潤，讓高新技術企業能快速融資，提高企業的科研資金，保證企業的正常運營，減小企業經營風險，促進企業的高速發展。

二、減稅降費企業經營績效的影響

1.企業經營績效的構成

熟悉企業經營績效構成，有助于對企業經營水平進行詳細分析，以此促進經營績效的提升。企業經營績效是指在一定經營時間內的企業經營效益和經營者業績的總和，主要由企業的盈利能力、資產運營水平、償債能力及企業發展潛力等因素構成。一般情況下，企業的經營績效可以通過綜合分析企業的盈利能力、償債能力、運營水平以及發展潛力來得出。實際上企業營業績效的評價是個動態過程，需要定時進行總結分析，以便為企業的健康發展提供有力保障。

2.對企業經營績效的影響

隨著市場規模不斷擴大，科技飛速發展，企業越來越越多元化、財務結構也越來越復雜，已經不能通過單純的盈利能力或是發展潛力來評價高新技術企業的經營績效。為了科學合理地分析高新技術企業經營績效，須從不同的角度和要求，全方位多角度地對企業的經營績效進行評價。對企業管理者而言，其經營績效是實現企業盈利最大化，并控制企業經營成本；對企業投資者而言，其經營績效是企業的市場份額及盈利能力；對債權人而言，其經營績效是企業的償債能力、風控水平和穩定的盈利來源。通過了解高新技術企業經營績效的構成，運用科學合理的測量方法，綜合分析企業盈利能力、運營水平和償債能力，將有效提高企業經營績效評價的精準性，可以極大地保證企業經營績效結果的科學性、可靠性。

（1）對盈利能力的影響

企業的盈利能力主要指企業獲取利潤的能力，即營業額減去投資成本后的收入水平。企業經營的直接目的是獲取高額利潤，因此盈利能力會直影響企業的經營績效具。通過分析企業的營業能力，可以直觀地了解企業經營績效。怎樣通過較低的成本來換取高額的利潤，是企業盈利能力的具體體現。在分析企業的盈利能力時，可以通過分析企業的凈資產利潤率、總資產收益率以及成本費用率等指標，來實現對企業盈利能力的合理評價。稅費支出是企業成本的重要組成部分，因此通過減稅降費政策可以有效地降低企業的支出，極大地提高企業利潤。根據盈利能力的計算方式，可以得出稅降費政策是直接作用于企業的盈利能力的，并可以有效提升企業的盈利能力。因此在進行企業經營績效評價時，營業利潤率評價會顯著上升，通過合理的減稅降費，可以極大地降低企業成本，提高企業利潤。并且減稅降費政策的實質就是直接降低企業的成本投入，使企業可以通過較低的成本來獲取高額的利潤，使企業的盈利能力得到顯著提升。

（2）對資產運營水平的影響

企業的資產運營水平是指通過整合和使用企業的固定資產和流動資產，獲取高額利潤。企業的生產設備、人力資源、科學技術、生產資料及知識產權等都是企業的現有資產，怎樣有效的配置、利用企業現有資產，以便獲取高額利潤是企業的資產運營水平的關鍵體現。在進行企業經營績效評價時，主要通過對總資產周轉率以及應收賬款周轉率案例進行表征，來評估企業資產運營水平。企業的固定資產是高新技術企業產品產出的重要保證，同時企業依靠自身的流動資產使企業資源可以被自主、靈活的配置。減稅降費政策在降低企業成本投入的基礎上，極大地增加了企業的流動資產總量，保證企業能夠進行多方位投資，從而獲取高額收益，提高企業的運營水平，增強企業投資效率和精度，保證企業經營績效得到有效提升。通過高額的流動資金儲備，高新技術企業將可以聘請高質量高技術的行業精英，并且對生產設備進行更新，擴大企業生產規模，高效、準確的配置企業資源。減稅降費政策減免的稅費，為高新技術企業提高企業技術水平提供了可靠保障，有助于企業技術的創新，創造良好的企業運營環境，降低運營成本，有效提高企業運營水平，從而提高企業經營績效。

（3）對償債能力的影響

由于高新技術企業前期投資大，資金回收周期長，企業為保障經營活動能正常運行，并進行科研開發，一般會通過向債權人進行抵押借貸的方式，獲取企業經營資金，穩定現金流。高新技術企業通過合理借貸，可以保證科研進度正常進行，合理分配資源，使企業得到有效發展，并擴大企業產品規模和市場。通過債務形式獲得的投資雖然能夠使企業暫時獲取利潤，但是需要企業根據盈利情況及時還貸，因此企業還貸的速度、數額成為評價企業償債能力的重要體現。一般情況下可以通過企業貸款的速動比率、流動比率和企業資產負債率來表征企業的償債能力。當企業的資產負債率過高，但償債能力不足時，將嚴重影響企業的正常運營。因此，減稅降費政策的實施，讓高新技術企業擁有額外的流動資金來抵償債務，使企業的償債能力得到有效提升。當企業擁有穩定的現金流后，將使企業的正常運營得到充分保障，由于科技含量高，在實際運營中，高新技術企業可能會有多種債務形式，而減免的稅費能夠有效解決企業的債務問題，提高企業償債能力。

（4）對企業發展潛力的影響

一般情況下，可以通過分析企業經營現狀，結合企業凈利潤增長率、總資產增長率、凈資產增長率等數據來對企業的發展潛力進行科學、合理的評價。凈資產增長率可以有效表征企業的發展潛力，而通過企業的總資產增長率可以計算出企業的規模增長速度，通過具體分析企業的凈利潤增長，可以清晰地了解企業的資本能力，從而有效的對企業發展潛力進行評價。在高新技術企業的發展過程中，企業資產的增長速度可以反映出企業發展的速度，而要保證高新技術企業得到持續、高效的發展，需要提供一個良好的市場經濟環境。因此實施減稅降費政策，為高新技術企業提供了良好的發展機會和發展空間。在國家鼓勵高新技術企業技術創新的時代背景下，高新技術企業的高速發展將有效帶動國家科研力量的進步，并引導企業科學、合理的運營，增大高新技術企業的發展潛力。通過減稅降費政策的實施，高新技術企業規模將得到有效提升，有利于科研水平的發展，為企業創造良好的發展環境。

三、減稅降費下企業提升經營績效的對策

1.加強企業基本稅務工作

隨著我國經濟的高速發展，稅收結構越來越復雜，我國稅收領域也進行了多次改革，導致稅收業務知識量大幅增加，而改革過程中出現的稅收問題也給企業的稅務工作人員帶來了極大的挑戰。減稅降費政策涉及領域廣，專業性強、影響深遠，需要稅務人員對其進行深入學習，把握減稅降費政策的要點。因此企業的稅務人員必須主動學習相關稅收知識，緊跟時代熱點，適應政策變化，最大程度地掌握稅務知識，排除企業稅務方面的盲點。同時，高新技術企業應積極組織稅務稅工作人員進行相關稅務知識的培訓，并對學習成果進行考核，為財稅人員的工作提供良好環境，為加強企業基本稅務工作打下堅實的基礎。

2.做好稅收風險控制

隨著我國稅收政策不斷改革，出臺的相關政策也越來越多，涉及面廣，且針對不同企業、不同經營模式、不同經營環境有著不同的減稅降費政策，因此高新技術企業應根據企業情況，充分了解政策要點，合理利用減稅降費政策實現企業的高速發展，增加企業活力。同時企業應積極面對減稅降費政策帶來的負面影響。隨著減稅降費額度的增加，可能導致企業經營績效實際成果低于預期，因此企業必須嚴格把控減稅降費政策的效率和數額，使企業利益最大化。同時由于減稅降費政策涉及面廣，專業性強，具有明顯的時間效益，企業在運用減稅降費政策時，須合理結合時代背景，考慮邊際效應，科學規范地進行減稅降費操作，杜絕偷稅漏稅的行為，做好稅收風險防控，避免引起稅收風險，承擔不必要的損失。只有合理利用減稅降費政策，并綜合考慮各種因素帶來的影響，避免企業經營過程中的風險損失，才能有效保證高新技術企業的快速發展。

3.優化稅收籌劃工作

在減稅降費政策實施的時代大背景下，各類企業、部門都有屬于自己的減稅降費標準。高新技術企業須科學合理地統籌公司總體稅收、負債情況，對企業經營模式進行適當調整，優化企業運營模式，以便企業可以很好地適應市場經濟的快速變化和稅收體制改革帶來的影響。針對可以享受不同稅收優惠政策的部門單位，企業可以通過成立新公司的方式，合理減稅降費，降低企業稅務支出，降低稅收籌劃工作難度，為企業的可持續發展提供可靠保證。

4.增加企業競爭力

研發費用加計扣除具體內容是，在高新技術企業實際支出的研發費用數額的基礎上，再加成政策中對應的比例，在進行應納稅所得額計算時，將其扣除，以達到降低企業應納稅所得額的目的。我國實施研發費用加計扣除優惠政策的目的是鼓勵高新技術企業增加科研技術投入比，以科學技術是第一生產力這一理論為指導，實現高新技術企業的高速發展，最終達成科技興國的戰略目標。當前減稅降費政策下，我國對高新技術企業的研發費用加計扣除比例為75%，按照高新企業發展趨勢，未來國家還會繼續提高對高新技術企業的研發費用加計扣除比例。因此企業須充分響應這一行業趨勢，提高科技研發投入比，在獲得高額研發費用加計扣除額度的同時，有效減少企業稅務支出，并能快速提高企業科技含量， 提高產品質量，從而增強企業的核心競爭力，為企業實現盈利提高前提保障，為行業發展注入新的活力。

5.提高環境把控力度

高新技術企業應及時了解最新的減稅降費政策，科學合理地進行企業運營。高新技術企業可以通過提高經營水平、優化管理層結構、規避稅務風險、提高償債能力等方式，適應減稅降費的時代潮流，最大程度享受政策紅利，以提高企業盈利能力。同時在大數據時代，高新技術企業應充分發揮技術優勢，充分應用大數據平臺，加大稅收征管力度，通過網上繳稅納稅的方式，減少稅務支出，提高納稅效率，節省納稅時間。減稅降費作為國家大力推行的減稅措施，有效降低了社保繳費數額，促進了所得稅改革，減輕了高新技術企業稅務支出負擔，為促進我國高新技術企業發展壯大提供了可靠保障。因此，高新技術企業須在減稅降費政策下，根據時代大背景，順應行業發展趨勢，提高環境把控力度，積極調整企業經營發展方針，實現高新技術企業的高速發展。

四、結語

減稅降費是國家對企業的一種政策扶持模式，降低了企業在稅收和相關費用中的支出，即通過降低企業的成本提高企業的經營效率，激發行業經濟快速增長。高新技術企業相較于其他企業享受了更多的優惠政策，體現出了國家對于高新技術產業的大力扶持。成本是企業盈利的關鍵性影響因素，唯有全面掌握優惠政策，充分享受國家給予的扶持待遇，才能有效提高資金利用率，從而提高科技研發力度，推動核心技術升級。因此高新技術企業必須始終抓緊核心業務，并且隨時關注政治和市場環境等變化情況，有計劃有目的地進行自我調整。