論企業內部控制制度建設的重要性

何伶俐

（中山源田骨科醫院有限公司，廣東 中山 528400）

一、引言

在當前時代中，我國的企業都在積極進行內部控制的相關建設，其主要在于，企業的發展已經不能繼續依靠外部市場擴張而完成，盲目地擴大市場會造成資金鏈的緊繃和利潤的不斷下跌，因而企業必須要從內部實現合理的控制，通過提升內部運行速率和規避風險的能力，促進企業的平穩發展。從本質上說，企業的發展過程中，內部控制工作存在的問題始終比較明顯，主要是企業的領導層和員工對于內部控制制度的認識不到位，始終存在比較嚴重的思想問題，不愿意配合實際的工作，造成實際工作效果進一步下降的局面出現。同時，現有的工作人員和權力體系都不夠規范，內部控制管理人員無法直接對董事會負責，能發揮的權限比較小，且現有工作人員自身對于先進的內部管理工作了解不夠，因此，必須從多個方面實現內部控制制度的強化，才能確保企業的發展。

二、企業內部控制制度建設的重要性

1.提升企業應對風險的能力

企業內部控制制度的建設，首要的重要性就是很好地提升企業應對風險的能力。企業的風險主要是來自于內部和外部，外部的風險主要是市場的變化，一般來說，市場的經濟走向，決定了企業的經濟發展情況，對于任何企業來說，成熟的市場經濟體制所帶來的外部影響都是不可控的。但是對于企業來說，內部的影響是可控的，企業的內部影響主要是企業人員的工作問題和各個部門的協作問題等，都屬于典型的內部控制工作部分，所以企業內部控制制度建設，從本質上就提升企業的內部管控效果，確保人員的工作效率和各個部門的實際協作，從而保證企業的內部員工能工作，也就從內部方面，加強了企業的風險應對能力，促進了企業的發展與成長。

2.提升內部審計機構的實際工作效果

對我國的企業來說，企業的內部審計機構的實際工作效果提升，也是內部控制制度建設帶來的核心作用。一直以來，我國的企業內部審計工作效果都不好，是因為企業的內部管理權限不到位，審計等部門的工作權限太小，其他的部門根本不愿意配合審計部門工作，而審計部門根本沒有權限命令其他部門配合工作。而實質上，內部控制制度中所體現的是內部審計部門應該直接歸屬于董事會的管理，董事會賦予內部審計部門足夠的權限，其在實際的工作過程中，只要同董事會匯報即可，而不需要向其他的部門解釋，而各個部門也能從內部控制制度中了解內部審計工作的作用以及其工作的具體情況，在實際工作中，無條件地配合內部審計工作的完成，才能確保內部審計工作的實際效果得到提升。

3.確保企業內部信息的可靠性和對稱性

一直以來，我國的企業中都存在嚴重的信息壁壘，對于大部分的企業來說，信息壁壘都是因為內部權力不均衡導致。企業中的各個部門都是相對獨立的，其本身在實際的工作中，并沒有隸屬關系，因此各個部門之間的信息交流是完全封閉的，不會相互溝通。即便是財務部門也難以獲得其他部門的準確信息數據，因而，企業領導層獲得的信息數據并不一定準確。而在內部控制制度融入以后，企業的內部管理中，各個部門都必須要資金和信息的公開，因此，企業中的領導層和各個部門都能獲得其他部門的公開信息，也就能形成信息的對稱，從而了解企業內部的信息情況，解決企業內部的信息問題，從整體來說，企業的內部信息問題壁壘被不斷的打破，從而提升了企業的信息使用效率。

4.強化對企業內部員工的有效管理

對于企業來說，內部體系中員工是最重要的一個環節，員工的工作效率越高，企業的內部運行速率越快，但是很多的企業中，內部員工的工作效率卻并不高，其主要的原因在于，大部分的企業中，激勵制度都不夠完善，企業的員工始終被企業所壓榨，給出的激勵制度更多的是用于壓榨員工，員工努力工作而得到的獎勵和付出不成正比，所以員工排斥企業的內部問題。從整體來說，企業的發展就存在嚴重的問題。而內部控制制度建設完成以后，激勵制度等更加健全，員工得到制度方面的保障，確保員工的工作更加的積極，同時，員工獲得更多的利益，工作的效率也就自然提升。從本質上來說，員工的積極性和內部控制制度是息息相關的。

5.便于優化企業內部運行流程的工作速率

企業想要發展，內部運行速率的提升成為一個關鍵，對于我國的企業來說，現有的內部運行速率緩慢的根本原因，就是因為企業的各個部門配合不到位，各個部門都相對獨立，沒有一個統一的管理部門，所以各個部門都各自為政。任何一個部門都不希望被其他的部門所管控，因而，對于我國的企業來說，必須通過內部控制制度的建設，來實現對各個部門的管控，尤其是內部控制制度的確立，各個部門的管理也都是按照制度來的，所以，每一個部門都必須要配合。加上獨立的內部控制部門人員的出現，其隸屬于董事會，具有絕對的權威，各個部門的工作人員也都必須配合，并且要不斷地調整和內部控制工作人員的關系，才能確保部門的正常運行，因此，在監督作用下，各個部門的配合也就更加的融洽，企業的內部運行效率也就不斷的提升。

三、企業內部控制制度建設的相關策略

1.強化企業人員的內部控制制度建設意識

我國的企業發展過程中，內部控制制度的建設，必須從人員的意識入手，意識是一切活動開展的基礎。大部分企業缺乏完善企業內部控制制度以及內部控制機構的意識，出現財務報表等的重大徇私舞弊行為，很大程度上是因為企業的違法成本比較低。所以，很多的企業愿意通過違法的方式來獲得更高的利潤，而處罰和利潤不成正比，也就讓企業肆無忌憚。當前我國的《證券法》對于企業財務的舞弊行為處罰程度比較輕。一家企業由于篡改財務信息，誤導投資所獲得的百萬甚至上億元的利潤，而罰款可能僅有幾十萬元。以康美集團為例，其財務造假數額達到300億元，但是實質上的處罰只有60萬元人民幣，對于整個集團來說無關痛癢。在目前來看，我國的企業都認為徇私舞弊能獲得較大的利益，在利益的趨勢下，內部控制的建設并不能非常好滿足企業的利益需求，因此，我國的企業寧可犧牲內部控制制度，也要獲得不法收益，從而滿足企業的實際利益需求，直接后果是我國的企業發展面臨的問題被不斷的加大，一旦出現了法律法規整改的情況，企業必然會出現經營問題。所以，我國必須要從法律方面入手，充分調整法律法規所能起到的約束作用，從本質上約束企業的行為，讓我國的企業能更好的發展，尤其是在實際的過程中，更嚴厲的處罰，才能讓企業已經效應，只有處罰成本超過了企業獲利，才能阻止企業的不法行為。也就讓原本不被重視的內部控制制度開始成為了企業關注的重點，只有內部控制制度才能幫助企業規避可能出現的法律問題。此外，企業還需要做好內部審計機構的構建，通過審計機構直接向董事會匯報的方法，來增強內部審計機構的實際工作效果，從而更好地約束企業的內部各個部門，確保企業的各個部門規范的工作，而不會出現違法亂紀的行為。當然，意識方面的強化也是其中的關鍵，其主要的原因是，從意識上認識到內部控制制度的重要性，才能更好地實現內部控制的建設，因此，每一個人員都必須了解內部控制的重要性，從而進行內部控制的相關建設和強化，才能達到相應的效果。總體來說，從意識入手，才能提升內部控制制度的效果，從而確保內部控制制度發揮作用，讓企業發展和運行。

2.科學合理的建設企業內部控制制度

我國的部分企業中，雖然也有內部控制制度，但是其本身的制度并不完善，而且不夠科學，所以科學性成為了內部控制制度建設的一個核心要素。建立一個完整有效的企業內部控制制度對于企業的成長和壯大具有非常重要的作用，企業只有擁有了一整套完善合理的內部控制制度才能發揮企業內部控制機構的真正作用，不再使內部控制審計機構形同虛設。這樣才能確保企業的內部控制工作發揮效果，各個部門才能在內部控制的管控下運行。因此，出現了如下的策略：首先，企業應明確設立內部控制審計機構的目標，意義還有內涵。在此基礎上，確立內部控制審計機構的行政性質以及隸屬和負責的機構，規定內部控制機構工作人員的職能內容和范圍等。以此作為企業內部控制審計機構的基本綱領性的制度。只有清晰地認識到內部控制制度的意義和內涵，才能完成其科學建設的工作，確保每一個環節都符合科學的特質。其次，出臺相關具體的制度和政策。比如，對于企業內部控制審計機構工作人員的獎懲制度，招聘辦法，級別設置制度等，結合人力資源部門共同作出合理的決策。也就是說在制度之中，要涵蓋所有的管理信息，確保每一項工作都能被有效的執行，而且在執行的過程中，還必須確保各個部門如果不執行，都有相應的處罰方法。此外，還要設立一些諸如審計報告制度和檔案管理制度以及質量管理制度等總括性但不包括具體審計流程的制度。具體審計流程的制度和審計項目評價制度，審計機構評價制度結合起來。也就是說，審計制度和內部控制制度應該是結合在一起的，從而提升審計機構的工作效果，讓審計工作更加優秀。最后，在企業日常的內部控制審計的過程中，也應實施一些過程的指南和辦法。例如，審計過程指南，審計預算指南，風險評估指南等。每一項指南的作用，都是為了緊急情況而準備，一旦出現了緊急情況，就快速進行相關調整。將這些指南和具體的審計工作結合在一起，提高審計工作的效率和效果。將宏觀性制度和具體實施辦法結合起來，才能建立一套完整的企業內部控制制度。所以說，在內部控制制度的建設中，科學才是第一要義，必須按照科學的指導來實際工作的落實，才能讓企業發展。

3.建設信息化的工作平臺，確保內部控制制度始終運行

為了提升內部控制制度的建設效果，要建設信息化的工作平臺。其主要是為了強化內部信息溝通的速率，從而確保實際的溝通效果得到有效的提升。在實際的建設中，企業要投入更多的資金，從而實現基礎設備的購入，不能僅僅是財務等部門具有信息化設備，任何一個部門都要有信息化設備，而且信息化設備要健全，軟硬件設備都必須到位，才能讓企業內部的信息設備發揮效果。其中，在軟件部分，主要是防控軟件要進一步升級，實現防火墻、殺毒軟件的多重配合，防止企業的內部信息被盜竊，否則企業將會遭遇巨大的損失。

4.做好人員的權力規范工作，內部控制工作人員直屬于董事會管理

內部控制制度難以發揮效果是因為其權力不夠明確，在其權力歸屬直接指向董事會的時候，將會呈現出其自身的權力真實性，能在日常的工作中，有效地使用自身權力。從本質上來說，董事會應該直接管理內部控制工作人員，并且定期了解其工作情況，方便了解企業的實際情況，并且在問題出現后，要求內部控制人員配合董事會進行企業的整改，才能保證企業的發展符合實際的需求。

5.做好人員的能力培訓，組建高素質人才團隊

為了做好內部控制制度的建設，使其發揮效果，還要盡可能進行高素質人才團隊的組建，通過人才來實現工作效果的提升。在目前來看，現有的工作人員能力不足成為一個常態，其主要的原因是，現有的工作人員自身的能力不夠與時俱進，與內部控制制度的匹配度不高，不能有效地融入內部控制制度的理念，從而出現了管理工作不到位的情況。在目前來看，想要組建高素質的人才團隊，其主要的辦法分為兩個：第一，人才的培訓。在目前來看，我國企業中現有的工作人員自身的能力不足主要體現在不夠與時俱進，而其基礎能力還是非常不錯，基本上滿足企業的實際需求，所以只要個人能力的強化，就能保證實際的工作效果得到有效的提升，從而確保內部控制制度的效果有效的強化。在教師的人才選擇上，主要是選擇其他企業的精英人才，相對于大學教師而言，雖然其本身的知識水平略有不足，但是其自身的工作經驗非常豐富，能很好地應對各種突發的情況，當前企業所需要的就是此類導師，而并非是大學教授。在完成了對應的培訓以后，還要展開考核，考核通過的人員繼續留用，而考核不通過的人員，一般不能聘用。必須注意的是，在培訓開始以前，就要告知每一位人員實際的培訓與考核情況，其應有自主選擇的權利，也不參加培訓直接離職，要充分尊重每一個人的人權。第二，人才的招聘。有關內部控制的人才在人才市場中并不缺少，所以企業只要開出略微高于市場價格的薪酬待遇，就很好地獲得人才，同時，人才的獲取中也要展開對應的考核，選擇其中能力最為優秀的人員錄取，而能力略差的人員一般是不予考慮的，從而充分地補充人才需求。當然，在頂尖的人才方面，一般就無法采用常規招聘的方法，對于任何一個企業來說，頂尖人才都是至關重要的，所以往往要采用獵頭招聘的方式才能獲得頂尖人才，而且獵頭招聘也并不簡單，通常頂尖人才開出的價格都非常高。所以，對于企業來說，想要獲得頂尖人才，必須通過獵頭招聘的方式多接觸一些頂尖的人才，然后選擇其中性價比最高的人才，才能滿足實際的要求。此外，對于我國的企業來說，選擇校企合作的方式也非常不錯，學校的人才培養能力比較出色，很好地為企業提供相應的人才，而企業也能給學校提供學生的就業機會和資金上的幫助，讓學生未來的發展更加的出色。但是一般來說，校企合作提供人才的周期比較長，無法解決短期存在的問題。

四、結語

綜上所述，我國的市場經濟已經逐步完善，對于企業來說，寡頭壟斷的時代已經一去不復返，所以企業想要通過擴大市場占比來獲得高額利潤的可能性基本不存在。為了應對市場的危機，必須要做好內部控制的管理工作，提升企業的內部運行速率，促進企業的全面發展。從本質上來說，是企業自我升級的一種手段，也是當前時代下企業的必然選擇。因此，企業必須要針對當前企業中存在的領導層不重視，人員能力不足等問題提出合理的對策。其中，主要是通過組建高素質的人才團隊來彌補人員能力的不足，同時，利用董事會重新架構的權力體系來實現管理人員的能力提升，總體來說，會讓工作人員的工作效果升級。同時，信息化的建設，也能讓內部控制制度的效果進一步的提升，從而形成完整的現代化辦公體系，確保企業的發展更加符合當前時代的需求。