企業內部審計問題及優化策略

武光鋒

（中國水電基礎局有限公司，天津 301700）

目前，企業內部的審計是比較關鍵的問題，解決這一問題可以更好地促進企業形成良好的內部管理體制。內部審計工作是衡量企業審計質量的重要方式，同時，也會對企業的信譽與權威造成影響，審計人員要充分重視審計工作，使審計工作的質量能夠達到相應要求，促進企業的健康穩定發展。

一、企業內部審計問題優化的必要性

審計工作包括社會審計、國家審計及企業自我審計，而針對企業來說，審計工作有經濟建設、項目成本、核算活動、策劃預算、企業財務管理等內容。企業內部審計可以協助企業更好地開展內部管理，有效地達成進一步發展目標。國家審計工作以法律法規為基礎，有效促進社會發展，企業也要遵循這一點，企業經營需要的各種資金流轉，都要以嚴格的態度審核，確保資金支出能夠落于實處。

對于企業運營過程中的收支，要實施嚴格的審核，使每筆資金可以用在實處，體現資金創效價值。規模比較大的企業也有更高的管理要求。因此，要嚴格執行審計條例，切實落實審計工作，更好地接受監督，保護企業各項利益。

以往的內部審計工作注重于企業的財務方面，然而在新時期，審計工作要不斷拓展深度與廣度，豐富工作內容，更好地凸顯審計工作的內在意義。審計工作效能包括以下幾方面：

1.全面監督施工各個環節

對于企業的每一個管理環節，都要開展監督與審核，不斷改革與優化審計工作，這樣可以遏制企業內部存在的不作為或貪污腐敗等問題，使企業運營更加透明。企業決策者，樂于聽取他人意見，握企業發展全局，避免一意孤行。

2.企業內部審計工作具有審查作用

審計工作是為了促進企業的良好發展，傳統的審計工作單一性比較強，無法適應企業的發展要求，因此，審計工作要審查作用，在循序漸進增加工作內容的基礎上，有效規避風險[1]。

二、企業內部審計的必要性

企業的發展需要擁有有效的約束機制，在每個運作環節，都需要進行良好的控制。在激烈的市場競爭中，有效的內部審計能為企業提供可持續發展的保障。要清晰認識到內部審計對企業發展的重要促進作用，使企業擁有明確的前進方向，促進企業的可持續發展。內部審計主要有以下特點與價值:

1.促進企業經濟效益與效率的提升

在新經濟常態環境下，企業要堅持供給側改革，不斷完善自身的內部審計體系，促進企業經濟效益與效率的提升。增強企業的定力，加強對各種風險的防范，提高風險管控意識。優化企業內部審計，保障企業良好發展。

2.實現企業各環節的體系化與規范化

為了能實現企業各環節的體系化與規范化，內部審計的實施與構建是必不可少的。為使企業獲得更規范、更嚴格的發展，內部審計能激發企業的活力，使傳統企業突破體制的約束，為廣大人民群眾及社會提供更好的服務，獲取更大的經濟效益。

3.使企業得到精細化發展

企業中長期發展目標要根據我國市場需求進行有效制定，使企業得到精細化發展，通過加強企業內部審計提升企業的經濟效益。當前，許多企業內部審計規范停滯不前，缺少與實際情況的聯系，對企業的發展造成了阻礙。企業內部審計的加強能使企業獲得升級與轉型，緊抓時代發展趨勢，使有限的資源得到充分發揮。因此，強化企業內部審計非常有必要，其作用不可忽視，能解決傳統企業管理模式中的一些問題，突破企業發展的瓶頸[2]。

三、企業內部審計問題分析

1.企業管理與內部審計機構的工作存在脫節

在企業經營過程中，內部審計機構發揮著重要作用，內部審計工作人員，需要在領導帶領下開展工作。審計人員在具體工作中會遇到種種問題，同時，企業管理與內部審計機構的工作存在脫節，審計機構無法參與到企業經營中，也難以干涉其他職能部門，不利于開展有效的過程監督與事前監督，有時只能通過檢查的方式進行管理。然而，這時候即便發現了問題，也已失去糾錯時機，難以發揮內部審計作用。同時，由于其他各種因素的限制，導致企業內部審計工作只停留于傳統的層面。大多數企業的審計工作并沒有涉及內控制度、預防評估等方面，造成企業內部審計工作停留于財務管理層面，難以全面發揮審計工作的具體作用，不利于促進企業的良好發展。

2.未制定完善的管理體制

在實施階段，最關鍵的是對審計質量的控制，然而，有些企業的管理體制不完善，導致企業內部審計工作存在一些問題。比如，審計方法落后，審計程序不到位，審計不全面，等等。目前，部分企業的審計方式比較落后，有些審計工作將手工查賬作為主要手段，這影響了審計工作的科學性與準確性。近幾年，我國信息技術得到了飛速發展，因此，可以在內部審計中應用信息化手段，提升審計效率，但是，部分企業沒有充分認識到應用信息技術的重要性，審計方式比較落后，無法確保審計質量。

3.審計工作停留于形式

部分企業缺乏良好的內部審計意識，沒有切實了解審計工作的作用，導致審計工作停留于形式。部分企業內部審計僅停留于審查收支情況，大多數企業會直接將審計部門列為財務部門范圍內，這會對審計工作的開展形成限制，難以確保審計的權威性。如果企業內部審計部門不具有獨立性，那么所開展的審計工作也會缺乏應有的效果。

4.審計人員素質參差不齊

想要有序地開展審計工作，則要提升審計人員的知識與素養，培養其業務能力。隨著時代的進步與發展，企業也表現出多元化的特點，有些企業甚至已經走出國門，開始承接國外的業務，資本運作與項目業務工作更加多樣化、復雜化。多樣化的業務對工作人員的能力提出了更高的要求，目前，企業審計工作缺少優秀的高素質人才，而既具備財務管理經驗又具備技術專業知識的人才就更加欠缺。

5.審計結果執行力度不強

在我國企業中，大多數實施項目部、分公司、集團分級管理，而受到多方面因素的影響，比如人力、物力資源等等，導致內部審計工作效率不高，審計沒有實現應有的效果。而內部審計法律法規沒有明確對具體負責人的懲處制度，約束力度不夠，需要加強職業道德教育，提升審計人員自身素養，確保企業審計質量。沒有制定對相關人員的處罰標準，造成處罰結果有失公允，缺乏公平性。

四、企業內部審計問題的優化策略

1.優化內部審計部門結構，及時發現問題

在實際的審計過程中，審計人員要依據管理過程，根據項目階段開展前期、中期及終結審計，關注事前、事中審計，從而將審計重心轉移到前期審計中，增強審計監督的覆蓋面，為事后審計提供借鑒。內部審計也是企業中的重要部分，鑒于此，要優化內部審計部門結構，使其具有獨立性，直接由企業管理者管理。同時，內審部門也要對董事會負責，提升內部審計部門的獨立性，發揮其審查作用。內部審計部門要積極實施全過程審計，在班組工資支付、資金回收、內部結算、資料審核方面準確、有效地發現問題，解決問題，并提出相應的處理意見，追究相關人員的責任。企業常存在部門交叉的問題，如果出現問題，部門之間會相互推諉，因此，要發揮內部審計機構的作用，突出其地位，以合同簽訂作為起點，審計合同，監督項目發展過程中的多個環節，體現事前監督、過程監督的作用。

2.構建全新的審計方法，關注風險審計的重要性

在審計過程中，要實施經濟效益內部控制、風險管理方面的審計。內部審計更加重視風險管理與內部控制，不能只停留于財務審計方面，這也將是未來內部審計的發展趨勢。在企業內部審計中，項目審計是一項重要工作，不僅要開展財務審查，也要審查項目經濟效益、風險管理、內部控制方面的內容。當前，部分企業依然在沿用陳舊的內部審計模式，然而，時代在不斷進步，企業需要構建全新的審計方法，關注風險審計的重要性。在風險審計方面，要通過風險審計了解企業發展中可能存在的風險，及時發現其中存在的問題，做好風險防范工作，同時不斷改變傳統審計方法，更加全面地開展自我評估風險、市場風險預測、公司治理、風險管理等。

審計人員要關注企業的整體發展狀況，清楚可能存在的風險，關注企業管理隊伍與業務控制，從側面構建先進科學的內部審計體系，規避企業的經營風險，從多方面防控風險，為企業提供全面的引導，優化企業經營活動，增強企業運營效率。在企業內部審計中，要評價與審查成本是否具有科學性，是否合理地控制費用，項目審計是否具有時效性與針對性。企業項目分工比較明確，需要進行扁平化管理，使信息傳遞更加方便、快捷。對于內部審計中發現的缺陷與問題，內部審計人員要提出相應的建議與措施，促進項目的改進與管理，更好地實現企業目標。

3.明確相關的企業制度，構建保持客觀性的考評機制

（1）明確相關的企業制度，如果企業內部機構產生了違背客觀性的情況，可以采取相應的方式，制定相應的懲處制度，并將其有效應用于審計實務中。

（2）構建保持客觀性的考評機制：①如果有條件，可以聘請外部專業人員對內部審計機構的審計質量進行復核；②內部審計工作人員要避免兼任企業運營管理的相關職責；③避免讓企業其他部門人員參與內部審計工作，如果有時人手緊缺，必須從其他部門調用員工，要在審計過程中嚴格遵循相關回避原則；④構建相應的考評機制，設計具有激勵性的監督措施，激勵工作中表現比較突出的內部審計人員。

（3）對審計人員進行科學分工，合理配備項目審計人員。在實施審計業務時，審計人員要結合審計業務量與審計項目特點，選用合適的審計人員，在具體的審計過程中，要結合項目實際情況，合理調整審計人員，也要規避偏見與利益沖突，合理分配任務，實施輪換制度，增強內部審計工作人員工作中的客觀性?？梢酝ㄟ^工作輪換方式確保審計分工的客觀性，有效調配審計資源，構建審計組。在工作結束之后，要讓審計組外的其他專業人員復核審計質量。

（4）強化對內部審計人員的職業道德培養：①深入學習審計人員職業道德規范；②按月開展黨課培訓，強化思想政治教育；③構建黨風廉政建設責任制，提升內部審計人員修養。

4.取得充分可靠的審計證據，加強現場審計質量控制

現場審計質量控制可以增強審計質量，有效預防審計風險，提升審計效率，使內部審計現場作業更加規范，提升內部審計業務質量。

（1）了解內部審計業務的側重點，依據被審計企業的業務類型，制定相應的側重點。同時，在完成審計之后，要了解審計缺陷與審計差異，以整體的高度了解組織目標，評估數量性質對企業發展及管理層決策的影響。內審員要提交中期報告，及時通報發生的重大問題，減少風險影響程度。

（2）取得充分可靠的審計證據。在具體的審計過程中，審計組要應用觀察、審核、計算、詢問、復盤等復合手段，結合審計通知書中的要求，全面審核企業的經營績效指標、經營環境、生產進度、安全質量、企業戰略、內部控制等情況，并從質量與數量方面匯總、篩選、分類、整理審計證據，構建相應的分級復核制度。

（3）依據企業內控情況召開審計風險分析會，根據收集重點考慮成本效益情況，了解企業項目的成本效益是否合理。對于風險比較大的項目，要深入實地收集相關證據。審查內部審計機構取得的審計證據時間、內容、來源、名稱，要完整記錄審計報告中發現、意見、建議、結論等[3-5]。

（4）企業其他部門對審計結果存在疑問的，內部審計人員要進行深入的核實，如不存在疑問，則可以簽字確認。

（5）加強企業內部各部門之間的溝通，保證審計證據的可靠性、相關性、充分性。

5.積極開展風險導向審計，改善內部控制

目前，我國市場還存在一些不確定因素，無形中增加了企業經營風險。以風險導向的內部審計能夠改善內部控制，協助企業更好地評估、識別、防范風險，體現企業價值的增值。目前，已成為風險管理中的重要環節。要根據制度基礎審計與賬項基礎審計了解行業的外部環境及相關法律行業風險等，并熟知企業內部財務狀況與經營情況，全面分析風險因素。

現階段，以風險導向的審計也離不開制度基礎審計及賬項基礎審計，在查錯糾弊方面，這兩種審計方法依然發揮著重要作用。不僅如此，在審計工作中，要充分結合三種審計模式，具備風險導向審計意識。同時，企業各個部門也要做好協調工作。風險導向內部審計是一項重要工作，因此，企業要樹立風險防控理念，做好協調、配合工作，實現企業的真實目標。風險導向審計需要滲透到企業的每個環節中，比如財務管理、物資采購、合同管理等多個方面，提升內部審計部門的協調能力，主動與各管理部門溝通，做到上傳下達，提升其風險防范意識[6-7]。

6.營造良好的內部審計環境，能促進內部審計制度的實施

營造良好的內部審計環境，能促進內部審計的實施。企業領導層的內部審計觀點會對企業內部審計造成直接的影響，企業領導層要積極地完善與建設內部審計體系，充分認識到內部審計的重要性。對具有相關能力的人才實行大力培養，使其能勝任內部審計的崗位。全面提升企業經營效率，有效控制各種風險，遵守法律法規，使企業的財務報告更加可靠。提升內部審計的有效性、民主性、科學性，突破內部審計的瓶頸，加大對串通舞弊的懲罰力度，及時補救企業內部審計中存在的漏洞與缺陷。

五、結語

綜上所述，隨著經濟全球化的速度加快，企業也面臨著復雜的經營環境。企業內部審計是一項重要工作，決定著企業的未來發展及經營質量，鑒于此，企業要正視內部審計中存在的問題，從多方面尋找對策，優化內部審計的模式，大力提升自身的管理意識，加大對內部審計執行體系的建設，增強內部審計的有效性，使其發揮實際作用，促進企業的順利發展。