關于財務決策、執行、監督“三權”分立研究

鄒麗花

(廣州長建物業管理有限公司，廣東 廣州 510600)

一、引言

對于企業的財務管理工作而言，財務決策、執行、監督是其重要的組成部分。依托財務決策可明確執行與監督的方向，依托財務執行與監督可為財務決策提供根本性保證。由此可以看出，財務決策、執行、監督是相互獨立、相互依存的關系。隨著市場機制的不斷完善和企業經濟的不斷發展，財務決策、執行、監督“三權”分立理念走入企業，并逐漸成為企業財務管理的核心主導思想。它的運用不僅有助于企業增強對財務的控制與管理能力，而且能幫助企業解決內部不均衡問題，還能緩解財務人員的工作壓力和難度。通過將財務決策、執行、監督三方面工作的協同統一，探尋更加行之有效的管理方式，才能為企業可持續發展經濟奠定堅實的基礎。

二、財務決策、執行、監督“三權”分立存在的問題

1.不支持財務決策、執行、監督“三權”分立

在實施財務決策、執行、監督“三權”分立制度時，無論是各級領導，還是財務人員，都具有較強的反感心理和抵觸情緒。

從領導層的視角上看，部分領導認為采用“三權”分立的財務管理制度，不僅削弱了企業的綜合實力，也會使財務處于被動、滯緩的工作狀態，對于全面發展企業經濟極為不利。由于得不到領導層的認可與支持，財務“三權”分立制度趨于“形式化”、“表面化”的狀態，難以發揮實質性的價值與作用。這不僅造成人力、物力、財力的浪費，還使財務問題變得更加突出和嚴重，甚至危及企業的健康可持續發展。

從財務人員的視角上看，大多數財務人員也不贊同“三權”分立制度，主要有兩方面的原因：一是損害財務人員的利益。由于財務人員熟悉原有的財務管理制度，并了解制度中存在的漏洞，可以隨時利用這些漏洞謀取一些個人利益。而實施財務“三權”分立制度，直接導致了這些漏洞的消失，會對財務人員的切身利益造成直觀性的影響。二是在實施財務“三權”分立制度后，對財務人員的綜合素質能力要求較高，需要財務人員不斷學習新知識和新技能，所以會進一步加重財務人員的抵觸情緒。

2.財務決策、執行、監督“三權”分立制度不完善

財務決策、執行、監督“三權”分立，既符合市場發展變化所體現的規律，又滿足企業提升內部競爭力的需求。但由于大多數企業領導對財務“三權”分立的認識不具體、不深入，對于制度建設沒有給予足夠的支持，使得制度內容不夠完善，甚至存在一些明顯的漏洞，造成 “三權”分立無法得到執行與落實。這些問題主要體現在四個方面：

第一，由于缺乏技術支持和實踐經驗，部分領導受限于傳統工作思維，采用不合理、不科學的“權力”分配方法，對財務工作進行控制，這不僅降低了內部工作的靈活性，還對“三權”分立制度建設造成一定的負面影響?；蛘咭恍╊I導沒有結合企業自身的實際情況，片面地照搬照抄其他企業的財務“三權”分立制度，造成了權責不清、工作執行力差，使得企業經濟發展困難重重。

第二，企業財務是一項系統性、綜合性強的工作，其對財務人員的專業能力要求較高。由于部分領導對財務工作認知不足，難免會給財務部門更多、更大的權利，從而使財務監管工作效果不盡如意。

第三，沒有嚴格依據績效考核、晉升獎罰等機制選用財務管理者。部分領導常常將財務監管權利交給心腹人員，而這些心腹人員并不一定是優秀的財務管理者，其在執行工作時，并不能充分發揮監督與管理的作用。

第四，相關制度中對于如何進行財務管理，如何處罰違法違規操作行為等內容，沒有做出明確、具體的規定，使得監督人員在執行工作時缺乏依據，難以踐行和落實自身的職能。

3.集權與分權工作機制仍需改良

從權力的視角上看，在企業經營過程中，難免會遇到“集權”與“分權”兩項核心工作。顧名思義，集權是將各項權利有機地統一在一起，實現對企業內部綜合性、全面性的管理。分權是對崗位權利的一種約束與制衡，防止某些部門或人員出現權力過大的情況。在當前我國市場經濟快速發展的局面下，部分企業缺乏“集權”和“分權”理論的概念，使得“集權”與“分權”機制難以形成，而且也不能在實踐中得以運用。這主要體現在以下兩個方面：

第一，立足于高度的集權制度，一些企業最高領導往往囊括了所有權力，他們有權限管理企業的任何一項工作活動。而各部門缺少“拍板”的權力，在提出方案和制定策略時，往往都會上報給最高領導。這不僅增加了最高領導的工作量，也限制了各部門的工作質量和效率，嚴重不利于企業的經濟發展。

第二，由于領導的精力和時間有限，也不一定是相關工作的專業人員，所以必然要將權力交給各部門的管理者。領導自身業務繁忙，無暇顧及對各部門的管理，容易造成部門管理者權力過大，從而滋生出一些貪污腐敗的現象?；诖?，企業必須要立足于自身發展，深刻認識“集權”與“分權”問題，要采用二者并重的方式，加強對財務工作的管理，才能保證財務工作的高效運行。

4.財務人員素質能力有待提升

隨著企業經濟實力的提升，其對內部管理的要求越來越高。只有將工作重點放在培育素質高、能力強的專業人才上，才能逐步解決企業財務人員能力不足的問題?，F階段大多數企業普遍存在財務人員素質能力不高的情況，主要表現在三個方面：

第一，企業財務管理過于“柔化”，沒有采用“一刀切”方式辭退能力不足的財務人員。尤其是一些有資歷、身份的老員工，學習能力差，專業技能水平低，仗著受領導的器重和信任，占據著關鍵性崗位，導致企業推進內部機制改革和提升財務工作效率十分困難。

第二，企業未認識到財務人才在崗位上所發揮的作用。沒有加大資金投入建設財務部門，導致職位晉升空間小，崗位工作待遇差，不能吸引社會上一些優秀的專業人才。即便來了一些新員工，但在學習了專業知識和實操技能后，他們很快就“跳槽”到其他企業，這進一步惡化了企業財務人才不足的情況。

第三，企業沒有將人才隊伍建設放在重要的工作位置上，對財務部門如何培育人才也不重視，導致財務部門無法開展有針對性、時效性的培訓學習活動，從而使財務人才凋零現象根深蒂固，對企業經濟發展造成了極大的負面影響。

三、強化財務決策、執行、監督“三權”分立的策略

1.提高對財務決策、執行、監督“三權”分立的重視度

若想提高企業財務工作的效率和質量，實現財務決策、執行、監督“三權”分立勢在必行。只有結合企業經濟發展情況，科學合理地推進相關制度體系建設，才能為企業經濟的可持續發展保駕護航。因此，企業領導、各層管理人員、基層工作人員都應堅持“個人利益服從集體利益”的原則，深刻認識財務決策、執行、監督“三權”分立制度。

首先，企業領導應認識到分割權力對發展企業經濟和文化的好處，而且也不能執迷于權力和地位，以免造成決策失誤、執行偏差、監督不力等情況。財務作為企業的命脈所在，財務管理工作容不得任何馬虎，需要給予更多的關注。一旦財務管理出現重大問題，不僅會給企業埋下風險隱患，甚至還會危及企業的生命，所以，相關領導要抓住時代賦予的契機，積極認識和學習“三權”分立知識，以推進財務“三權”分立制度體系的建設。

其次，財務人員應理解企業制定財務“三權”分立制度的初衷，決不能因獲取個人利益而損害企業利益。財務人員應積極學習新知識和新技能，要始終保持高度的思想覺悟，并利用高尚的思想素質、職業道德規范自身行為，從而爭當發展企業經濟的先鋒和落實各項規章制度的楷模。

最后，企業領導應實施“高壓”政策，對于破壞“三權”分立制度建設的財務人員，決不能姑息養奸。比如制定嚴明的晉升獎罰機制，對于“屢教不改”、“拒不配合”的財務人員給予開除處理。對于堅決落實“三權”分立制度的財務人員，按照其崗位工作貢獻給予相應的獎勵。此外，企業領導要處理好利益分配工作。一定要在正確規范財務工作的同時，適當增加財務人員的福利待遇，讓財務人員切實感受到企業的關愛，從而樹立工作決心、信心、恒心，更好地創造工作價值。

2.完善和健全財務決策、執行、監督“三權”分立制度

一個企業要想走可持續發展路線，必須要具備完善、優質的制度體系，以及良好的企業文化。尤其是隨著市場環境的日益健康，市場經濟發展迎來了新的春天。在這種時代背景下，企業必須要立足于當下和著眼于未來，不斷制定和實施財務決策、執行、監督“三權”分立制度，才能讓財務決策變得更加科學，財務執行更具效率，財務監督更加深入。

首先，企業應加強對財務“三權”分立制度的研究力度，積極尋找財務存在的不足和制度上的漏洞。堅持“走出去，引進來”的原則，汲取其他企業財務“三權”分立制度的建立和實施方法。通過與時代發展趨勢、企業發展規律相融合，制定出適合自身發展，滿足自身需求的財務“三權”分立制度，從而在消除制度漏洞的同時，提升各項財務工作的控制力和執行力，不斷為企業經濟發展提供堅實的保障。

其次，充分發揮財務決策、執行、監督的相互制衡作用。通過明確權力分割的內容，精細化各項工作任務，促進各項工作都能得到及時的監督與管理。比如全程監督財務決策制定和決策執行工作，嚴格管控每一個工作環節，在可控范圍內清除企業運營風險因素，從而使企業財務始終處于健康的狀態。

再次，企業領導要結合實際情況，進一步完善權責發生制度。通過依據發展計劃，給各部門設置相應的工作目標，讓每個部門都能按部就班地完成任務。與此同時，還要明確每個財務人員的責任和義務，為其發揮崗位價值創造條件。通過將企業的“大目標”轉變成財務部門的“小目標”，將財務部門的“小目標”轉變成每個財務人員的工作任務，并將責任和權力落實到個人身上，從根本上界定各項工作的職責和權限，防止工作中出現冗余的情況，從而實現對財務工作的高水平管理。

最后，協同晉升賞罰、績效考核、培訓學習等機制，充分發揮財務“三權”分立制度的價值作用。要將各個崗位的工作內容分離開來，嚴格遵循制度體系的要求，加強對財務人員的工作進行管理，從而為財務決策、執行、監督工作的開展，提供和創造更加有利的條件。

3.推進集權與分權管理，促進各項權力達到均衡

縱觀我國企業的發展，不難看出大部分企業對“權力”的認識不夠透徹。尤其是一些領導害怕失去自身的統治地位，成為企業權力中的“空架子”，所以不愿意實施“三權”分立策略。這在一定程度上會限制企業的內部改革和經濟發展。為保證企業內部運行的有效性，提升經濟發展潛力，企業必須要處理好“集權”與“分權”的關系，要做到多層面、深層次的權力平均分配，防止出現個人權力過大、決策缺失科學性等情況。

在財務決策方面，要本著“公平、公正、公開”的原則，讓每個員工都有機會參與企業決策，逐步改變傳統的由某些領導蓋棺論定的決策模式。通過充分肯定員工的基層地位作用，激發他們參與企業經濟建設的熱情，使他們能夠為企業發展出謀劃策和貢獻自身力量。這不僅能做到真正意義上的集思廣益，還能使企業經濟發展獲得更多的助力支持，同時也能防止領導因自以為是、剛愎自用錯誤地制定決策，給企業帶來嚴重的經濟損失。

在財務執行方面，依托優秀的企業文化規范各級人員的思想和行為，充分利用行之有效的管理方法，保證工作流程的公開化、透明化，從而做到及時發現問題和解決問題，進一步提升各項工作的執行能力。同時也應注重保護各級人員的合法、合規權益，杜絕各項違規違法克扣行為，激勵員工履行職責和完成使命。

在財務監督方面，要在保證各項權力均衡的同時，實現對各級人員的平等監督。通過發揮基層員工的主體作用，營造良好的監督工作環境，構建全員相互監督的良好局面，促進監督工作更加深入、具體。這樣不僅解決了監督范圍窄、不到位的情況，又能調動全員的工作積極性，對于企業發展經濟具有積極的促進作用。

4.切實組建一批素質高、能力強的財務專業人才隊伍

在新時代的背景下，企業的經濟發展快慢取決于人才質量的高低。一個企業要想在激烈的市場競爭中處于不敗之地，一定要從實際出發，積極組建一批素質高、能力強的專業人才隊伍。而財務作為企業的經濟命脈，其對人才的依賴更是毋庸置疑的。

首先，要重視“引才”工作，為財務管理注入新鮮的血液。在傳統的工作模式下，企業始終沒有過多關注財務管理，而是把精力放在了生產與銷售上。這就使財務工作缺少領導層的支持，團隊建設停滯不前。相應的崗位工作待遇較差，無法吸引社會上流動的財務專業人才。因此，企業必須要立足于自身發展需要，加強人才引進工作。一方面，結合互聯網、大數據、云計算等技術，構建多元化的招聘平臺。通過提升崗位待遇和升職空間，促進更多的專業人才走入企業。另一方面，要堅持“優中選優”的選拔原則，采用“能者上、不能者下”的方式，合理科學地任用人才，在最大限度上發揮人才的價值。

其次，要重視“育才”工作，為財務管理提供根本性的保障。通過加大人力、物力、財力、技術等的投入力度，開展多元化、多樣化的培訓學習活動，并借助晉升獎罰制度約束財務人員學習，促進財務人員在良好的競爭意識下深入學習新知識和新技能，逐步成為企業經濟發展所需要的專業人才。

最后，企業立足于長遠發展角度考慮，可以加強與高等院校的合作。學校通過企業的反饋與需要，有針對性地培養人才，結合市場導向，加強知識與經驗的交流，注重學生實踐技能，逐步提升高校的專業教育能力，更能培養出社會需要的人才，從而使高校成為企業的源泉。企業通過與高校共建實訓基地，高校利用企業提供的設備，企業也不必為培養人才擔心場地問題，實現了讓學生在校所學與企業實踐有機地結合，讓高校與企業的設備、技術實現優勢互補，資源共享，節約了教育成本與企業成本，是一種“雙贏”模式。

四、結語

隨著社會經濟的快速發展，企業迎來更多的發展機會，但也將面臨更多的風險與挑戰，一旦出現重大財務問題或資金周轉困難時，企業將難以生存。因此，為了使企業能夠健康可持續的發展，必須要加強其財務建設。通過堅持財務決策、執行、監督“三權”分立理念，合理科學地構建制度體系，保證各項工作的有序運行，才能為企業發展經濟提供源源不斷的推力。