公司財務(wù)風(fēng)險分析及控制淺析

熊維欽

(云南石化燃?xì)庥邢薰荆颇?昆明 650000)

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷提升，公司在運(yùn)用過程中也努力開辟更廣闊的發(fā)展空間，財務(wù)風(fēng)險分析及控制的管理理念應(yīng)運(yùn)而生。財務(wù)風(fēng)險分析控制是一種創(chuàng)新的公司管理模式，也是保護(hù)公司資產(chǎn)、提高財務(wù)管理效率的主要途徑。因此，我們有必要明確財務(wù)風(fēng)險分析與控制在公司管理中順利推行的阻礙，并采取科學(xué)合理的措施將其消除，進(jìn)而增強(qiáng)公司的內(nèi)部控制意識，助力公司在激烈的市場競爭環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。下面我們就針對公司財務(wù)風(fēng)險分析及控制展開簡單探討。

一、財務(wù)風(fēng)險的概述及特點

1.財務(wù)風(fēng)險的概述

一般來講，財務(wù)風(fēng)險其實指的就是公司在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于多種因素而導(dǎo)致的環(huán)境發(fā)生改變，進(jìn)而就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失。但是，這種因素存有不確定性，且既可以是公司內(nèi)部的環(huán)境變化所帶來的風(fēng)險，也可以是外部環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險因素出現(xiàn)，但最終都會導(dǎo)致公司在各種經(jīng)濟(jì)活動上，出現(xiàn)了導(dǎo)致公司可能出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象，這就是財務(wù)風(fēng)險的由來。

2.財務(wù)風(fēng)險的特點

由于公司的財務(wù)風(fēng)險來源十分寬廣，這也導(dǎo)致在進(jìn)行分析的過程中，所有與財務(wù)相關(guān)工作的內(nèi)容只要存在風(fēng)險，均可以納入財務(wù)風(fēng)險范圍之內(nèi)。因此，在進(jìn)行統(tǒng)計時，公司財務(wù)風(fēng)險的特征主要就有以下幾點：

(1)對于公司的財務(wù)風(fēng)險而言，它是一種客觀存在的風(fēng)險，且不能通過人為干預(yù)而導(dǎo)致風(fēng)險的消失，所以對于公司的經(jīng)營與運(yùn)行來看，只要公司存有經(jīng)濟(jì)活動，必然就會有客觀風(fēng)險問題的產(chǎn)生。因此，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，對于公司的客觀風(fēng)險而言，它可以是已達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險，也可以是預(yù)期目標(biāo)難以實現(xiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險。對此，對于公司的運(yùn)行來看，各項經(jīng)營活動的開展必然都存在著風(fēng)險因素，它不能通過個人意志的轉(zhuǎn)移來實現(xiàn)對風(fēng)險的處理，這也使得公司在經(jīng)營發(fā)展的過程中，想要保證公司的長期運(yùn)行，就需要通過對風(fēng)險因素的分析、查找和規(guī)避來實現(xiàn)降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，并進(jìn)一步將風(fēng)險控制在公司所能承受的范圍內(nèi)，這樣才能降低公司的經(jīng)濟(jì)損失。

(2)對于公司而言，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行時，必須要貼合市場的發(fā)展動態(tài)來實現(xiàn)自我轉(zhuǎn)變，這樣才能進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實力。但是，對于公司而言，由于財務(wù)風(fēng)險具有不確定性，而且公司在運(yùn)行發(fā)展的過程中，往往要受到市場環(huán)境的變化而使自身發(fā)生改變，所以一旦當(dāng)前市場環(huán)境存有復(fù)雜性和多變性，必然就會導(dǎo)致市場的運(yùn)行給公司帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。而且，對于市場的運(yùn)行來看，近幾年來科學(xué)技術(shù)水平的進(jìn)一步提升加快了生產(chǎn)力的解放，因此這就會導(dǎo)致公司在運(yùn)行的過程中，由于無法實現(xiàn)對市場發(fā)展的預(yù)測，從而就會使自身陷入財務(wù)危機(jī)當(dāng)中。對于公司來講，雖然市場的運(yùn)行具有不確定性，但是在一定程度上，公司可以通過預(yù)測來降低風(fēng)險帶來的不良問題。近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的進(jìn)一步加快，經(jīng)濟(jì)市場每一刻都在產(chǎn)生變化，針對這個現(xiàn)象，公司其實也很難通過準(zhǔn)確的估計來實現(xiàn)對風(fēng)險的完全規(guī)避，但公司卻可以將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，進(jìn)而實現(xiàn)降低公司的經(jīng)濟(jì)損失。

(3)對于公司而言，除外部環(huán)境外，內(nèi)部環(huán)境的影響也會給公司帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。比如，在各項經(jīng)營活動中，它涉及到公司的長期發(fā)展，而且也涉及到公司的經(jīng)營全過程，這就使得財務(wù)風(fēng)險會始終貫穿著公司的運(yùn)行，所以它具有全面性，并且也會導(dǎo)致公司在運(yùn)行的過程中，由于各環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性而使公司的經(jīng)營活動會直接影響到公司的長期發(fā)展。此外，對于一個公司而言，想要在經(jīng)濟(jì)市場內(nèi)獲得長期發(fā)展，就需要實現(xiàn)通過投融資來擴(kuò)大自身的生產(chǎn)規(guī)模，但這又會進(jìn)一步加劇財務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生，因為公司不僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，在籌資、投資、分配、攤銷、成本控制、內(nèi)部建設(shè)上其實都可能帶來財務(wù)風(fēng)險。

二、公司財務(wù)風(fēng)險的控制模式

對于財務(wù)風(fēng)險的管理而言，很多公司在進(jìn)行財務(wù)管理體制制定上，需要以整體框架為主來實現(xiàn)設(shè)計發(fā)展目標(biāo)，并通過財務(wù)管理模式的優(yōu)化來進(jìn)一步加強(qiáng)各項組織工作的開展，這樣就能在進(jìn)行基本工作開展的過程中，實現(xiàn)將決策權(quán)限的有效劃分，以此就能保證在各項經(jīng)濟(jì)管理活動上，真正做到規(guī)避風(fēng)險問題。

首先，對于很多大型集團(tuán)類公司而言，它需要通過集權(quán)型財務(wù)控制模式的應(yīng)用來規(guī)避可能存在的財務(wù)風(fēng)險。因為，對于集權(quán)型工作的開展來看，它能夠?qū)崿F(xiàn)由母公司對子公司所有財務(wù)活動進(jìn)行決策控制，并通過集中管理來實現(xiàn)滿足對各項經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行，這樣就能通過將決策權(quán)控制在母公司來規(guī)避風(fēng)險。同時，在此模式的控制下，母公司會參與到所有各項經(jīng)濟(jì)活動的決策中，并給予子公司發(fā)展的意見，更能保證在基本運(yùn)行上，直接參與到子公司的經(jīng)營活動中。此外，該模式下也能夠?qū)崿F(xiàn)對子公司所有任職人員的任免，并通過對其制度的調(diào)整與完善來實現(xiàn)滿足對子公司運(yùn)行的保障。但是，它存在有利的一面也存在有弊的一面，畢竟為了更好地統(tǒng)一管理，并實現(xiàn)提高子公司的運(yùn)營效果，必然就會導(dǎo)致子公司人員由于無法參與決策而打擊自身的積極性。

其次，對于集團(tuán)公司而言，母公司在進(jìn)行控制的過程中，也可以通過分權(quán)型財務(wù)控制來實現(xiàn)保留自身的決策權(quán)。但是，它會將日常財務(wù)管理權(quán)限下放到子公司，這樣子公司在運(yùn)行的過程中，只用將決策結(jié)果進(jìn)行報備即可，這種模式其實與其集權(quán)有著相對性，它只需要實現(xiàn)在日常運(yùn)營管理的過程中，通過將結(jié)果進(jìn)行反映，并由母公司進(jìn)行監(jiān)督、評價以及總結(jié)即可，因此它在應(yīng)用的過程中，能夠有效提高子公司工作人員的工作積極性。

最后，對于集團(tuán)公司的運(yùn)營而言，也可以通過混合型財務(wù)控制模式來實現(xiàn)滿足對各項經(jīng)濟(jì)活動的有效把控。但是，在實際應(yīng)用的過程中，它需要根據(jù)集團(tuán)公司的實際需求來實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的控制，這樣就能保證在基本工作開展的過程中，既提高員工的工作積極性，又能夠?qū)崿F(xiàn)母公司對子公司的嚴(yán)格監(jiān)督，并保證公司不會將過多的權(quán)限下放到子公司，以此就能通過一種和諧的形式來進(jìn)行有效管理。

三、公司財務(wù)風(fēng)險分析及控制中存在的問題

1.公司內(nèi)部對財務(wù)風(fēng)險分析及控制的重視度不足

縱觀我國公司財務(wù)風(fēng)險分析及控制現(xiàn)狀，大部分公司的實行效果都不理想。究其原因，主要是公司內(nèi)部對財務(wù)風(fēng)險分析及控制的重視度不足，這里包括公司的管理層和相關(guān)部門的工作人員。首先，管理層對財務(wù)風(fēng)險控制缺乏重視，影響管理決策的完整性和科學(xué)性，進(jìn)而降低公司的發(fā)展能效，甚至給公司的健康運(yùn)營帶來財務(wù)風(fēng)險。其次，由于公司管理層對內(nèi)部控制的意識缺失，下屬部門的工作人員自然也不會對財務(wù)風(fēng)險分析及控制提起重視，甚至部分工作人員根本不了解財務(wù)風(fēng)險分析及控制的主要內(nèi)容和目的，把風(fēng)險控制等同于工作監(jiān)督，在這種思想認(rèn)知之下，人員不僅對財務(wù)風(fēng)險分析及控制的配合度極低，也難以保障各項管理決策得到有效的落實[1]。

2.公司財務(wù)風(fēng)險分析及控制體系中存在缺陷

從目前的公司財務(wù)分析及控制來看，控制體系中存在較為明顯的管理缺陷。首先，由于財務(wù)風(fēng)險管理程序殘缺不全，風(fēng)險分析和風(fēng)險控制之間不能有效的對接，所以在整理財務(wù)數(shù)據(jù)時應(yīng)該出現(xiàn)信息誤報等情況，同時這些錯誤信息又極難被察覺，進(jìn)而使管理層對公司運(yùn)營情況產(chǎn)生誤判，增加了公司的運(yùn)營風(fēng)險。其次，由于目前的公司財務(wù)風(fēng)險分析控制體系中缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)管理人員在制定財務(wù)報告時經(jīng)常發(fā)生信息收錄不全或者數(shù)據(jù)錯誤，進(jìn)而降低財務(wù)風(fēng)險分析及控制的有效性，對公司的穩(wěn)健運(yùn)營造成威脅。

3.公司沒有建立健全的財務(wù)風(fēng)險分析及控制制度

雖然目前大多數(shù)公司都建立與財務(wù)管理相關(guān)的工作制度，但是這類制度通常針對的只是公司日常的財務(wù)收支情況，對于落實財務(wù)風(fēng)險分析及控制來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。首先，大部分公司的財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度是分離存在的，不能形成一個有機(jī)的整體，在實際應(yīng)用中難以實現(xiàn)協(xié)調(diào)運(yùn)行。其次，多數(shù)公司現(xiàn)行制度內(nèi)容都較為簡略，無法實現(xiàn)精細(xì)化的財務(wù)風(fēng)險分析及控制目標(biāo)，不僅會弱化公司的抗風(fēng)險能力，也容易造成財務(wù)管理工作混亂等不良局面。

4.公司的財務(wù)風(fēng)險分析及控制部門欠缺獨(dú)立性

公司的財務(wù)管理工作與財務(wù)風(fēng)險分析及控制之間存在千絲萬縷的關(guān)系，但是兩者的職權(quán)范圍又各有側(cè)重，不能混為一談。然而從當(dāng)前的公司財務(wù)風(fēng)險控制來看，多數(shù)公司的組織結(jié)構(gòu)都比較簡單，有的沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，有的則是由財務(wù)部門兼任財務(wù)風(fēng)險分析控制工作，這種“自己控制自己”的工作模式，可以說是導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。再者，即便一些公司設(shè)立了專門的內(nèi)部控制部門，但是該類部門在公司內(nèi)部的地位不高，又受多方掣肘，極度欠缺獨(dú)立性，既無法順利的開展財務(wù)風(fēng)險分析控制工作，也會因內(nèi)部控制決策的執(zhí)行力不足影響公司的發(fā)展效率。

5.財務(wù)風(fēng)險管理人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

公司財務(wù)風(fēng)險分析及控制是一項復(fù)雜而龐大的工作，不僅涉及的知識領(lǐng)域非常廣泛，還要求管理人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德。但是從目前的公司財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀來講，大多數(shù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)都有待提高。首先，多數(shù)公司只注重生產(chǎn)和經(jīng)營，而忽略了財務(wù)風(fēng)險控制人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，導(dǎo)致公司內(nèi)部風(fēng)控團(tuán)隊的專業(yè)素養(yǎng)不足，難以勝任財務(wù)風(fēng)險分析及控制工作，自然會降低財務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量，進(jìn)而降低公司的發(fā)展能效。其次，還有一些公司的財務(wù)風(fēng)險控制人員是由財務(wù)會計兼任的，財務(wù)會計雖然擅長財務(wù)管理工作，但是對金融、風(fēng)險控制、市場經(jīng)濟(jì)等相關(guān)領(lǐng)域知識都知之甚少，不僅會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險分析評估結(jié)果缺乏權(quán)威性，還可能因內(nèi)控不當(dāng)為公司帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

四、公司財務(wù)風(fēng)險分析及控制的有效策略

1.深化思想認(rèn)知，提高公司人員對財務(wù)風(fēng)險控制的重視度

想要實現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的公司財務(wù)風(fēng)險分析及控制，堅實、正確的思想認(rèn)知是前提條件，公司的管理層和各部門工作人員必須深化思想認(rèn)知，在意識層面明確實施財務(wù)風(fēng)險分析控制的重要性和必要性，才能為財務(wù)風(fēng)險控制的順利開展構(gòu)建穩(wěn)固的思想基礎(chǔ)。首先，公司的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該經(jīng)常組織人員學(xué)習(xí)，通過一些成功的公司財務(wù)風(fēng)險控制案例，引導(dǎo)員工明確財務(wù)風(fēng)控管理對于公司發(fā)展的重大效用，進(jìn)而激發(fā)員工參與并配合財務(wù)風(fēng)險分析控制工作，一方面，可以提高財務(wù)風(fēng)險控制部門在公司內(nèi)的地位；另一方面，也能消除部分員工對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的抵觸情緒。其次，公司在對內(nèi)部人員進(jìn)行思想教育時，還應(yīng)該主抓內(nèi)部控制意識，將財務(wù)風(fēng)險分析及控制作為公司的中長期戰(zhàn)略目標(biāo)，既可以完善人員的心理建設(shè)，也可以促使人員將財務(wù)分析及控制納入自身的職業(yè)規(guī)劃，從而大幅度提高公司抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。

2.彌補(bǔ)控制缺陷，強(qiáng)化財務(wù)管理的風(fēng)險預(yù)警能力

目前多數(shù)公司的財務(wù)風(fēng)險分析及控制體系中都存在缺陷，影響了公司內(nèi)部控制效果。針對這種不良局面，公司必須彌補(bǔ)控制缺陷，強(qiáng)化財務(wù)管理的風(fēng)險預(yù)警能力。具體的策略實施可以從兩方面入手：第一，審查內(nèi)部管理體系的漏洞，保障財務(wù)分享分析及控制工作的每一個流程都能有效銜接，特別是要重點審查公司的財務(wù)報告信息質(zhì)量，避免因財務(wù)數(shù)據(jù)誤報影響財務(wù)風(fēng)險的評估結(jié)果。第二，公司的管理層也應(yīng)該成立監(jiān)督小組，防止管理層人員有意識的夸大或縮減公司的資產(chǎn)盈余，造成公司決策人對公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)收益情況發(fā)生誤判等不良情況，進(jìn)而提高運(yùn)營計劃的科學(xué)性，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險分析及控制體系的風(fēng)險預(yù)警能力，為公司的良性發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境[2]。除此之外，公司還應(yīng)該針對財務(wù)風(fēng)險分析及控制建立監(jiān)督機(jī)制，通過有效的監(jiān)督，不僅可以起到良好的激勵作用，引起工作人員對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的高度重視，而且能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的錯漏，提高財務(wù)報表信息質(zhì)量和財務(wù)風(fēng)險評估的精準(zhǔn)度，從而彰顯財務(wù)風(fēng)險分析與控制的實效性。

3.完善控制制度，形成統(tǒng)一的財務(wù)風(fēng)險分析控制工作標(biāo)準(zhǔn)

在全新的經(jīng)濟(jì)形勢下，很多公司的財務(wù)風(fēng)險分析控制體系都顯露出不足之處，其中最大的不足就是內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏制度的支撐，不僅難以實現(xiàn)規(guī)范化的公司財務(wù)風(fēng)險控制，也會給公司的穩(wěn)健運(yùn)營增加很多不穩(wěn)定因素。因此，公司應(yīng)該建立健全的財務(wù)風(fēng)險控制制度，一方面可以建立一套上下有序的內(nèi)部控制體系，達(dá)成規(guī)范化的風(fēng)險控制目標(biāo)，另一方面也能讓財務(wù)風(fēng)險控制人員在實際工作中有據(jù)可依，逐漸形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制工作標(biāo)準(zhǔn)，從而提高公司的管理質(zhì)量和發(fā)展效率。比如，公司的管理層可以根據(jù)外部政策變化、公司的中長期戰(zhàn)略目標(biāo)以及其他實際情況，制定一套內(nèi)容全面的財務(wù)風(fēng)險控制制度，出了在制度中細(xì)化內(nèi)部控制的流程和標(biāo)準(zhǔn)之外，還應(yīng)該就一些內(nèi)部控制過程中的常見問題制定處理辦法，既能強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制人員自主解決問題的能力，也能體現(xiàn)內(nèi)部控制的權(quán)威性和嚴(yán)謹(jǐn)性，從而達(dá)成為公司規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)。

4.增設(shè)獨(dú)立部門，提升內(nèi)部控制部門在公司管理中的地位

目前大部分公司都沒有成立獨(dú)立的財務(wù)風(fēng)險控制部門，內(nèi)部控制工作由財務(wù)管理人員兼任，但是多數(shù)財務(wù)管理人員的財務(wù)風(fēng)險分析能力和控制能力都很薄弱，給公司的財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來很大風(fēng)險。因此，建議公司優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，增設(shè)獨(dú)立的財務(wù)風(fēng)險分析及控制部門，這樣既可以彌補(bǔ)公司內(nèi)部控制缺陷，也能提升內(nèi)部控制部門在公司管理中的地位。在具體的策略實施方面，首先，如果公司內(nèi)部缺乏專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制人員，公司可以外聘風(fēng)控專家，風(fēng)控專家具有豐富的財務(wù)風(fēng)險控制經(jīng)驗，可以保障內(nèi)控部門各項財務(wù)風(fēng)險評估工作能夠順利開展。其次，關(guān)于內(nèi)控部門的工作人員，如果公司內(nèi)部其他部門具有關(guān)于財務(wù)風(fēng)險控制專業(yè)基礎(chǔ)不錯的人員，公司可以調(diào)整這些人員的崗位，將他們調(diào)到內(nèi)控部門，并積極組織人員培訓(xùn)，在財務(wù)管理課程的基礎(chǔ)上，增加金融、市場分析、財務(wù)風(fēng)險評估等課程，全面提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，為有效的財務(wù)風(fēng)險控制打造更多高素質(zhì)、復(fù)合型人才[3]。

五、結(jié)語

總而言之，實施財務(wù)風(fēng)險分析及控制不僅可以提高公司的運(yùn)營能效，也是全新經(jīng)濟(jì)格局下公司必然的發(fā)展趨勢。因此，公司應(yīng)該順勢有為，明確財務(wù)風(fēng)險分析與控制中存在的問題，并采取科學(xué)有效的措施加以改善，多角度優(yōu)化落后的內(nèi)部控制體系，全方位規(guī)避公司的財務(wù)風(fēng)險，不斷強(qiáng)化公司的抗風(fēng)險能力，實現(xiàn)公司在激烈的市場競爭環(huán)境中開拓進(jìn)取、勇立潮頭的發(fā)展理想。