農商銀行內部審計路徑選擇研究

李麗華

（廣東鶴山農村商業銀行股份有限公司，廣東 鶴山 529700）

一、引言

農商銀行的健康發展，對于農村經濟效益的提升具有重要的幫助作用。在各大銀行競爭力不斷加大的影響下，農村商業銀行要抓住發展機遇，勇于面對挑戰。農商銀行內部審計路徑的選擇，能夠有效增強審計力度，滿足審計管理體系的發展需求。本文從農商銀行內部審計路徑選擇的重要性入手，展開闡述，提出了幾方面的應對措施，旨在為銀行內部審計人員合理地選擇審計方式，不斷更新審計觀念，進一步促進農村商業銀行的長遠發展。

二、農商銀行內部審計路徑選擇的重要性

1.構建全面的內部審計管理體系的必然要求

目前來說，在農商銀行內部審計工作當中，其管理部門為董事會，其責任是確保審計工作的獨立性和有效性，負責對審計工作職責方面進行明確劃分。很多農商銀行會根據自身發展的實際狀況，構建全面的內部審計管理體系，對審計人員的工作行為進行規范化管理，這樣在明確工作流程的同時，能夠促進農商銀行內部審計工作的順利開展。因此，農商銀行通過明確審計部門工作定位、職責、權限、審計流程步驟等方面，能夠有效控制銀行內部審計工作產生的風險。

2.增強農商銀行的內部審計管理力度

現階段，農商銀行的審計工作，除了對傳統業務進行審計，還要堅持以風險管控和優化程序設計工作流程為核心；積極轉變審計思路，優化審計實施方案，堅持以合法合規性審計為基礎，積極向風險審計、績效審計等方向進行有效轉變。基于此，內部審計工作的管理力度在不斷增強，進一步實現防弊、增值等目標，對今后農商銀行提升內部審計工作效率具有重要的幫助作用。

三、農商銀行內部審計工作路徑選擇的挑戰

1.農商銀行內部審計工作壓力倍增

在市場經濟的影響下，農商銀行自身所面臨的壓力在逐漸增大。隨之而來的是雖然農商銀行已經完成了改制轉型，但公司治理不夠健全帶來的一些問題仍然存在。這些農商行內控管理機制不健全、經營管理基礎比較薄弱、歷史遺留問題比較嚴重、科學技術的支撐力度小等現象嚴重，內控風險依然存在。現階段，各大銀行間的市場競爭在不斷加大，導致農商銀行的整體經濟效益受到較大影響，內部審計的壓力在不斷增強。因此，農商銀行要加大內部審計工作力度，進一步化解經營管理中出現的存在問題和風險隱患。

2.內部審計工作方式固化

在銀行傳統經營模式及工作方式的影響下，農商銀行的審計方式比較固化，工作內容比較單一，無法滿足市場經濟發展的需求。傳統模式下，農商銀行審計方式以審計人員親臨現場作業為主，主要就是以手工、經驗式審計的方式為主，對數據進行手工記錄，缺乏一定的科學性和準確性[1]。審計范圍主要是以存款及柜臺業務、財會、貸款等內容為主，對近年來銀行的高端產品、新興技術、國際業務、信息科技等涉及較少，不利于審計工作方式的創新、審計水平的提高及審計效能的有效發揮，久而久之就會影響銀行的長遠發展，阻礙銀行經濟效益的提升。

3.審計地域制約

目前，在劃分農商銀行審計機構時，一般是根據審計機構不同的管轄區域進行劃分，其審計權限也不一樣，故區域外的客戶在機構辦理業務時是可以的，如辦理異地抵押質押、擔保等，但是在審計機構進行客戶審計時，因權限問題導致工作難以順利進行。因此，機構應向總行進行申請，并加強與外地機構的合作，但在實際工作當中其審計效果并不明顯，甚至差距較大。同時，由于外地審計機構本身業務比較繁忙，在合作過程中將難以盡力做好這項工作。除此之外，因協助機構自身對于審計信息辦理業務缺乏了解，在審計信息過程中需要花費大量的時間，進而降低了審計工作效率。

4.資源審計制約

在審計資源分享上，也存在一定制約因素，這些因素直接給農商銀行內部審計增加價值帶來了一定的制約，包括審計成果分享和人力資源分享等。例如，在人力資源分享時，又在部門內人才和部門間人才中進行分享。一般來說，在人才方面不同部門禁止分享，如果要在不同部門分亨，應由總部批準，審計能過對跨機構合作審計項目的學習，能夠充分了解其他機構的產品和業務流程，并加強審計人員之間之間的學習。雖然不同領域的審計部門人才不一，但在實際開展多項業務工作當中，可能會由同一個人員來負責，從而增加個人的工作量，降低了工作人員的效率及質量。

在審計成果分享方面，其分亨內容主要包括審計模型分享、審計依據分享、審計經驗分享等。在開展新審計項目前，需要花時間和精力去了解相關規章制度，不斷地積累項目管理經驗，并采用多種審計方式，以提升審計效果，但目前這項工作仍顯得不夠理想，這主要體現在積極分享的機構較少。

5.制約非現場審計系統應用

目前來說，在我國農商銀行數據業務處理方面，仍然缺乏完善的業務數據，且處理區域不集中。同時，在采用非現場審計系統進行數據處理時，延期情況時常出現，這將會對工作造成不良的影響。另外，也會影響到系統審計任務的順利開展。然而，總行在集中數據處理時，需要對各地審計機構的數據進行處理，以便能夠確保數據的整體性。但是在非現場數據審計過程中，因操作不當，導致出現業務不協調、數據延時等問題。可見，非現場審計數據難以反映企業業務的情況和顯示出業務實際狀況，這將不利于非現場審計的順利開展。

6.弱化內部審計咨詢職能

隨著我國農商銀行業務的迅速發展，在農商銀行內部審計工作上取得一定的成效。雖然銀行內部審計工作附帶著咨詢職能，但在銀行內部審計時，咨詢職能效應并不明顯，其在服務工作上難以滿足多元化的咨詢需求，這將不利于銀行業務的持續發展，且會降低產品附加值。究其原因，主要分為以下三點：（1）部分農商銀行在設立業務部門時，未能建立完善的咨詢服務機制，導致相關部門之間在工作上互動性不夠，且會影響到業務開展的流暢性；（2）在開展業務過程中，由于部分部門審計人員的職業素養較差，從而導致工作出現許多失誤；（3）農商銀行在內部審計價值取向方面，存在著一些不足，導致績效并不理想，從而減少了審計資源投入，進而導致銀行出現嚴重的咨詢職能虛化現象。

四、農商銀行內部審計的應對措施

近些年來，隨著我國市場經濟的發展及社會的變革，農商銀行內部審計工作質量和效率得到了進一步的提升。2014年，自從我國推出《中國內部審計準則》以后，人們更加了解內部審計的概念。由于監管主體的不同，內部審計的目標會發生一些變化，但與銀行戰略目標一致。在農商銀行內部審計過程中，發揮著以下幾點作用。第一，監督內部審計工作。在企業運營過程中，通過內部審計監控，充分了解銀行的管理流程、業務操作等方面，有利于促進銀行的可持續發展。第二，由于內部審計工作本身具有評價、反饋的作用，可直接反映企業運作狀況，且能夠從審計結果及時銀行運營過程中所存在的一些問題，并及時提出一些改進意見。

1.強化現代風險導向審計的應用力度

現代風險導向審計，主要就是根據量化的風險水平確定農商銀行實施審計的工作范圍和工作內容。農商銀行首先就是要以內部控制為基礎，結合銀行發展的實際經營狀況進行分析，要定期對銀行相關的業務部門進行檢查監督；對銀行網點及職能部門進行綜合管理，由此來確定更加科學有效的審計目標。其次，農商銀行要不斷強化內部風險管控力度，加強員工的思想認識；積極優化內部審計環境，準確地對內部控制風險狀況進行評價，對重要審計對象適時進行重點審計，進一步強化現代風險導向審計的應用。

2.創新工作方式，提升經濟效益

現階段，部分農商銀行在逐步開發、利用審計信息管理系統，開展“非現場”的審計工作。這種方式能夠跨越時間和空間的限制，主要就是通過對審計模型的風險預警、數據統計導出、實時監督管控等功能進行調節管控，加強信息科技在審計工作中的運用，實現對審計全流程管理和監督，為提升內部審計工作效率和質量奠定堅實基礎。除此之外，農商銀行在開展日常的常規審計工作的基礎上，還要加大檢查力度，包括檢查的頻率和廣度等，要提升專項審計（調查）工作在整體審計工作中的頻率和比例，在不斷增強銀行整體審計工作力度的同時，還要注重對日常審計工作未涉及的內容進行管控[2]。這種新型的審計方式，能夠不斷完善審計步驟，規范審計流程，使農商銀行內部審計工作的開展更具有針對性和科學性，為今后農商銀行整體經濟效益的提升打好堅實的基礎。

3.構建完善機制，提升工作效率

現階段，雖然農商銀行內部審計機制在逐步完善，但還有很多農商銀行內部審計定位不明晰，審計工作流程不完善，審計人員的工作職責缺乏制度保障。因此，農商銀行要結合實際發展狀況，構建完善的內部審計體制，要求員工在工作期間，嚴格按照規章制度執行工作內容；學習其他銀行先進的管理理念，制定具有特色且符合現階段發展的內部審計制度。

例如，農商銀行審計人員在實際開展內部審計工作時，首先，要明確自身的工作職責，各個員工間要準確劃分工作內容，在組織管理結構和工作流程方面要提升重視度。其次，農商銀行的管理人員要根據完善的內部審計制度，指導員工正確開展工作，便于調動員工積極性，提升農商銀行整體的審計效率和質量。

4.培養高素養、高能力的內部審計人才隊伍

一些農商銀行的內部審計人員長期不輪崗、培訓，老齡化和專業知識結構不合理的現象嚴重，實質上缺乏一定的專業性，未能滿足日趨復雜的審計工作需要。因此，在農商銀行內部審計工作進行路徑選擇的時候，要合理利用農行銀行的整體資源，并不斷開展實踐活動，為農商銀行培養高素養、高能力的人才隊伍創造條件。農商銀行要注重優秀、復合型審計人才的引進，也可以定期派遣一些優秀員工到其他單位進行交流學習，在不斷豐富自身的工作經驗的同時，還能學習各個銀行的審計工作方式方法等先進理念和做法，進一步提升員工的專業技能[3]。除此之外，農商銀行要制定全面的激勵和約束機制，不斷規范審計人員行為管理和工作質量，培養良好的審計習慣，在調動員工積極性同時，加強農商銀行審計隊伍建設，實現多元化、專業化管理。

5.利用IT系統開展內部審計工作

隨著網絡信息技術的不斷發展，農商銀行在開展內部審計工作時，要有效運用IT系統，將基礎業務與數據技術進行有效結合。審計人員在開展數據信息采集工作時，積極發揮其系統自動化管理的功能，將業務數據及時傳達給內部審計部門，便于審計人員整理、分析，及時發現風險隱患及漏洞，為現場審計工作的開展節省時間，進一步促進農商銀行的長遠發展，為今后提升整體審計工作質量提供重要依據。

6.不斷拓展審計區域

為有效解決農商銀行內部審計地域制約問題，應做好以下幾個方面的工作：（1）采用交叉審計模式，通過總行的協調，將不同的機構聯動起來，合理地劃分機構人員的責任和流程，以提升銀行內部審計工作效率；（2）對于審計數據，應與異地機構建立共享機制，以求在總行的協調下，建立完善的數據管理系統，使機構能夠不解客戶狀況、區域狀況、審計項目狀態等細節，以便于審計機構快速開展數據調查工作。

7.合理利用審計資源

在農商銀行審計過程中，應實現審計資源的合理利用，審計資源主要包括審計成果和審計人力資源的共享。在人力資源共享之前，應合理梳理整個審計項目，以合理分配審計人員。此外，要提升審計人員的綜合素養，減少銀行內部審計工作中的失誤，提升審計工作水平和效率。在總行的協調下，應建立人力資源共享平臺，在提升工作效率的同時，調動工作人員的積極性。在審計成果的分享時，就充分了解審計依據、審計方法及審計模型成果等，以便有效解決審計成果分享過程中存在的的問題。

8.建立完善的非現場審計系統

在農商銀行審計工作的過程中，加強與經營機構之間的溝通必不可少的，這也是銀行有效掌握非現場審計信息、完善的現有的數據模型的關鍵工作之一，同時也是建立專業的審計隊伍的前提條件。因此，銀行應建立完善的非現場審計系統，在處理總行數據業務的同時，提升整個審計工作的效益，確保非現場審計工作的高效完成。除此之外，在審計工作當中，應不斷提升非現場審計系統的使用效率，建立完善的系統基礎的數據處理系統，提升數據的加載能力、存儲能力等，適當地縮減加載字段的長度，以提升系統的響應能力，充分發揮非現場審計系統的應用價值。

9.注重內部審計咨詢職能建設

在農商銀行內部審計工作當中，要想改善審計質量，需要先改進內部管理工作。這項工作主要包括以下幾個方面：第一，農商銀行要體現審計部門的重要性，不斷創新審計體系；第二，投入大量的資金建設咨詢服務平臺；第三，審計人員要不斷提升自身的業務能力，時常關注出臺的政策規定，在審計工作當時要嚴格執行相關政策，確保審計工作的權威性，從而建立完善的內部審計咨詢職能。

五、結語

綜上所述，農商銀行的內部審計人員，要結合自身工作能力和銀行實際的經營狀況進行路徑選擇，要不斷創新工作方式，完善審計制度。在此過程中，農商銀行要抓住發展機遇，勇于面對挑戰；員工要積極吸取先進文化，豐富自身經驗，為今后制定具有特色的內部審計制度、優化內部審計體系貢獻自己的力量，進一步促進農商銀行健康可持續發展。